Forslag til nye krav til innhold i årsrapport for statlige virksomheter

Transkript

1 Forslag til nye krav til innhold i årsrapport for statlige virksomheter Helge Moe Spildrejorde, DFØ Direktoratet for økonomistyring Side 1

2 I høringen foreslås krav til inndeling av årsrapport fra virksomhet til departement med virkning fra 1. januar 2014 Årsrapporten skal inneholde følgende 6 deler: I II III IV V VI Leders beretning Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årets aktiviteter og resultater Styring og kontroll i virksomheten Framtidsutsikter Årsregnskap

3 En god årsrapport gir styringsinformasjon Gir svar på krav i tildelingsbrev Trekker frem annen relevant informasjon av betydning for departementet Belyser resultatene gjennom: analyser og vurderinger av resultatene, bruk av informasjon fra støttesystemer (eks: regnskap i belysning/analyse/vurdering av sammenheng mellom innsats/ressursbruk og resultat), vektlegging av relevans, vesentlighet, vektlegging av transparens, pålitelighet, forståelighet og sammenlignbarhet Adresserer virksomhetens evne til å oppnå mål på lengre sikt Side 3

4 Del I: Leders beretning Årsrapporten bør svare på departementets behov for: En introduksjon til de mer detaljerte resultatredegjørelsene. Et innblikk i hva virksomhetsledelsen har særlig vektlagt i resultatrapporten. En redegjørelse med vurderinger av de samlede resultater for året. En overordnet fremstilling av virksomhetens viktigste prioriteringer. Virksomhetsleder skal signere årsrapporten: Forankring av årsrapport på rett nivå Tydeliggjør det formelle ansvaret for årsrapporten Side 4

5 Del II: Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årsrapporten bør svare på departementets og andre brukeres behov for: Virksomhetens overordnede bekreftelse av stabilitet eller signal om endring i sin tilnærming til samfunnsoppdraget Fakta om sentrale forhold ved virksomheten som gir grunnlag for vurderinger og sammenligninger av virksomheter på tvers av sektorer og tid Informasjon om virksomhetens formelle samarbeid med andre virksomheter når dette har betydning for virksomhetenes resultatoppnåelse Side 5

6 Del III: Årets aktiviteter og resultater Årsrapporten bør svare på departementets behov for: Styringsinformasjon som gir best mulig grunnlag for å utøve det styringsansvaret og kontrollansvaret departementet har Å motta et dekkende bilde av virksomhetens innsats og oppnådde resultater for året gjennom en helhetlig framstilling som fremhever vurdering av relevante resultater/effekter Aktivitets- og resultatredegjørelse som adresserer sammenheng mellom innsatsfaktorer og resultat Side 6

7 Del III: Årets aktiviteter og resultater Mer om anbefalinger i høringen Rapporteringen på innsats og resultater bør gi departementet: En oversiktlig resultatredegjørelse gruppert etter overordnede mål, tjenesteområder eller strategiske satsninger som inneholder: Rapportering opp mot resultatkrav fastsatt i tildelingsbrevet (mål, SP) Styringsinformasjon virksomheten vil fremheve i tillegg Rapportering på gjennomføring av oppdrag fra departementet når virksomheten mener dette belyser resultater og måloppnåelse. Hovedfunn i gjennomførte evalueringer Analyser og vurderinger som sammenligner mellom år og baseres på utdrag av relevante regnskapsdata eller beregnede nøkkeltall. Side 7

8 Del IV: Styring og kontroll i virksomheten Årsrapporten bør svare på departementets behov for å ivareta sitt overordnede kontrollansvar: Informasjonen bør gir grunnlag for å vurdere om virksomheten har et tilfredsstillende sett styrings- og støttesystemer som sikrer : at fastsatte mål og resultatkrav nås god anvendelse av ressurser og virkemidler, at virksomheten drives i samsvar med lover og regler. Side 8

9 Del IV: Styring og kontroll i virksomheten Mer om anbefalinger i høringen Årsrapporten bør alltid svare på departementets behov for å få en kort årlig tilstandsrapportering på enkelte helt sentrale forhold ved virksomheten: Virksomhetens risikovurderinger, opplegget for intern kontroll, RR, mv. Årsrapporten bør gi departementet annen relevant informasjon knyttet til styrings- og støttesystemer når det anses å ha betydning for departementet: Forvaltningen av egne eiendeler, bemannings, kapasitets- og kompetansesituasjonen i virksomheten mv Side 9

10 Del V: Vurdering av framtidsutsikter Årsrapporten bør svare på departementets behov for: Mer langsiktig styring og dynamikk i styringsdialogen gjennom: Informasjon som belyser virksomhetens evne til å oppfylle sine overordnede mål i et langsiktig perspektiv Å få innblikk i virksomhetens vurderinger av eksterne utviklingstrekk og andre vesentlige endringer som virksomheten har vurdert og mener vil kunne påvirke evnen til å nå resultater og mål på lang sikt. Side 10

11 Del VI: Årsregnskap Årsrapporten skal inneholde: I II III IV V VI Leders beretning Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årets aktiviteter og resultater Styring og kontroll i virksomheten Framtidsutsikter Årsregnskap Årsregnskapet skal inneholde: ledelseskommentarer bevilgningsoppstilling virksomhetsregnskap

12 Forslag om nye krav til årsregnskap - årsrapport del VI Peter Olgyai, DFØ Inger Lise Rekdal, DFØ Direktoratet for økonomistyring Side 12

13 Del VI: Årsregnskap Forslaget innebærer en presentasjonsmessig standardisering av årsregnskapene til alle statlige virksomheter. Avlagt årsregnskap for statlige virksomheter skal bestå av: Ledelseskommentarer Bevilgningsoppstilling Virksomhetsregnskap Side 13

14 Ledelseskommentarer til årsregnskapet (1) Ledelseskommentarene er en uttalelse fra virksomhetsleder og utarbeides som en del av årsregnskapet. Omtale både bevilgningsoppstillingen og virksomhetsregnskapet. Ledelseskommentarene skal signeres av virksomhetsleder. Side 14

15 Ledelseskommentarer til årsregnskapet (2) Ledelseskommentarene skal: Inneholde virksomhetsleders vurdering av vesentlige forhold ved årsregnskapet. Bekrefte at bevilgningsreglementets og økonomiregelverkets regler for regnskapsføring, bokføring, dokumentasjon og oppbevaring er fulgt. Bekrefte at årsregnskapet gir et dekkende bilde av virksomheten: Ut i fra den aktivitet og de budsjettrammer virksomheten har hatt. Ut i fra de regnskapsprinsippene som er lagt til grunn. Opplyse om hvem som reviderer virksomheten. Side 15

16 Bevilgningsoppstilling En bevilgnings- og beholdningsoppstilling med noter Direktoratet for økonomistyring Side 16

17 Bevilgningsoppstilling (1) Innledende prinsippnote beskrivelse av bevilgningsreglementets prinsipper Bevilgningsoppstillingen for virksomheten viser: rapporterte utgifter og inntekter etter kapittel og post samlet budsjettildeling på kapittel og post slik det fremgår av tildelingsbrevet og overført fra i fjor innbetalinger og utbetalinger over oppgjørskontoer i Norges Bank endring i mellomværende Beholdninger i kapitalregnskapet: beholdninger virksomheten er oppført med i statens kapitalregnskap Side 17

18 Bevilgningsoppstilling (2) Notekrav A. Samlet tildeling noten skal gi innsikt i hva årets tildeling/bevilgning består av B. Bruk av fullmakter en oversikt som viser bruk av fullmakter og en beregning av mulige overføringer til neste år C. Gruppering etter standard kontoplan for statlige virksomheter basert på kontantprinsippet rapporterte inntekter og utgifter etter art spesifisering av mellomværende Side 18

19 Hvorfor skal vi presentere bevilgningsoppstillingen? Alle opplysninger som gjelder bruk av bevilgningene til en virksomhet blir tilgjengelig i ett dokument. Enklere å sammenligne regnskapsopplysninger over tid og på tvers av statlige virksomheter. Standardisert presentasjon av alt som blir rapportert fra virksomheten til statsregnskapet: etter tildelinger per kapittel/post etter art i standard kontoplan Side 19

20 Side 20

21 Mal for utarbeiding av bevilgningsoppstilling note A Sum tildelinger gjennom året. Side 21

22 Mal for utarbeiding av bevilgningsoppstilling note B Samlet bruk av fullmakter og forklaringer. Virksomheten skal forklare bruk av økonomiske fullmakter Side 22

23 Mal for utarbeiding av bevilgningsoppstillingen note C (1) Noten er todelt: Alle inntekter og utgifter virksomheten har rapportert til statsregnskapet gruppert etter art. Spesifisering av beløp som inngår i mellomværende med statskassen. Noten viser hva netto utgifter rapportert til bevilgningsregnskapet (kr ) består av og en spesifikasjon av mellomværende (kr ). Side 23

24 Mal for utarbeiding av bevilgningsoppstilling - note C (2) Side 24

25 Mal for utarbeidelse av bevilgningsoppstillingen - note C (3) Side 25

26 Note C er sammenlignbar på tvers av statlige virksomheter Legger til rette for sammenligning mellom bruttobudsjetterte statlige virksomheter. Samme prinsipp for beløpene som rapporteres til statsregnskapet. Gruppert etter art, samme kontoplan for alle statlige virksomheter. Side 26

27 Virksomhetsregnskap En resultat- og balanseoppstilling med noter Direktoratet for økonomistyring Side 27

28 Hva mener vi med et virksomhetsregnskap? En standardisert presentasjon av alle bokførte beløp i kontospesifikasjonen i form av en resultat- og balanseoppstilling. Notene gir utfyllende informasjon til resultat- og balanseoppstillingen. Oppstillingene er strukturert etter standard kontoplan. Enkelt å utarbeide når standard kontoplan er tatt i bruk. En tabell som viser sammenhengen mellom standard kontoplan og resultat- og balanseoppstillingen vil bli utarbeidet. Side 28

29 Presentasjon av virksomhetsregnskapet Økonomiregelverket inneholder i dag ikke detaljerte retningslinjer eller maler for oppstilling og presentasjon av statlige virksomhetsregnskap som avlegges etter kontantprinsippet. I høringen er det foreslått en mal for utarbeiding av virksomhetsregnskapet som skal benyttes av alle statlige virksomheter. Virksomheter som benytter SRS skal utarbeide sine virksomhetsregnskap som i dag. Side 29

30 Virksomhetsregnskap med noter Mal for utarbeiding av virksomhetsregnskap regulerer kun presentasjonen - ikke valg av regnskapsprinsipp. Mal for utarbeiding av virksomhetsregnskap er minimumskrav. Virksomheten kan legge til regnskapslinjer og noter. Prinsippnoten skal gi regnskapsbruker informasjon om virksomhetens anvendte regnskapsprinsipper. Malen er tilpasset kravene til bokføring og krav til obligatoriske spesifikasjoner i Bestemmelser om økonomistyring i staten. Side 30

31 Hvorfor skal vi utarbeide og presentere et virksomhetsregnskap? (1) Systematisk og standardisert presentasjon av alle bokførte beløp. Virksomhetsregnskapet gir relevant tilleggsinformasjon utover det som fremgår av bevilgningsoppstillingen. Bokførte beløp i kontospesifikasjonen vil avvike fra det som fremgår av bevilgningsoppstillingen. Kundefordringer Leverandørgjeld Eiendeler som rapporteres til kapitalregnskapet (f. eks. aksjer) Side 31

32 Hvorfor skal vi utarbeide og presentere et virksomhetsregnskap? (2) Standardisert regnskapsinformasjon som er lettere tilgjengelig for regnskapsbrukerne. Legger til rette for å sammenligne med seg selv over tid og med andre statlige virksomheter som benytter samme regnskapsprinsipp. Side 32

33 Mal for resultatoppstilling Side 33

34 Sammenhengen mellom standard kontoplan og virksomhetsregnskapet Konto Kontonavn Beløp Sum regnskapslinje 5000 Faste ansatte Overtid fast ansatte Midlertidig ansatte Fri elektronisk kommunikasjon (telefon, mobiltelefon mv.) Motkonto annen fordel i arbeidsforhold Arbeidsgiveravgift innberettede ytelser Refusjon av sykepenger Refusjon av foreldrepenger Gruppelivsforsikring Yrkesskadepremie Velferdstiltak Lønn og sosiale utgifter Side 34

35 Mal for balanseoppstilling - eiendeler Side 35

36 Mal for balanseoppstilling avregning med statskassen og gjeld Side 36

37 Forskjeller mellom det som er bokført og det som fremgår av bevilgningsoppstillingen Eiendeler og gjeld som rapporteres til kapitalregnskapet. Kundereskontro Leverandørreskontro Forskjeller og sammenhenger vises i note 5 (avstemming). Side 37

38 Vi ønsker tilbakemeldinger Grip muligheten til å hjelpe oss med å: Fjerne unødvendig rapportering gjennom å sette en god standard for årsrapport og årsregnskap Høringsfrist 8. april Kontaktpersoner: 1. Per Arvid Borøy 2. Jan Hjelle 3. Helge Moe Spildrejorde 4. Inger Lise Rekdal 5. Peter Olgyai Side 38