Innhold. Del I Introduksjon til virksomhetsstyring og internkontroll

Transkript

1 Innhold Del I Introduksjon til virksomhetsstyring og internkontroll Kapittel 1 Oversikt over boken Virksomhetsstyring og regnskapsorganisering Oversikt over et regnskapsinformasjonssystem Oversikt over boken Kapittel 2 Virksomhetsstyring og -organisering Innledning Mål, visjon og strategi Virksomhetsstyring og regnskap Organisasjonsstruktur Mål- og resultatstyring Kapittel 3 Internkontroll; formål og innhold Innledning Behovet for kontroll Definisjon av internkontroll Rammeverk for intern kontroll Regulering av intern kontroll Kapittel 4 Komponenter i og ansvar for intern kontroll Innledning COSO 1: Internkontroll et integrert rammeverk Etableringsprinsipper Kontrollmiljøet Risikovurdering Kontrollaktiviteter Informasjon og kommunikasjon Oppfølging og overvåking Begrensinger ved intern kontroll Roller og ansvar for intern kontroll Anvendelse for små og mellomstore organisasjoner

2 VIRKSOMHETSSTYRING OG REGNSKAPSORGANISERING Kapittel 5 Styrets oppgaver og ansvar i aksjeselskap Innledning Ansvar for intern kontroll i aksjeselskaper Selskapsorganer og ledelse i aksjeselskap Mer om styrets oppgaver og ansvar i aksjeselskap Eierstyring og selskapsledelse Norsk anbefaling for eierstyring og selskapsledelse Del II Regler om bokføring, regnskapsføring og revisjon Kapittel 6 Regnskapet som et informasjonssystem Innledning Bedriftens økonomiske kretsløp Regulering av regnskapsføringen Regnskapsbrukere og informasjonsbehov Regnskapsoppgavene Kapittel 7 Regler om bokføring og dokumentasjon av regnskapsopplysninger Innledning Behovet for bokføringsregler De bokføringspliktige og pliktene etter bokføringsloven Grunnleggende bokføringsprinsipper Utvikling av god bokføringsskikk Spesifikasjon av pliktig regnskapsrapportering Regnskapssystemet og sporbarhet Bokføring begrep og innhold Dokumentasjon av bokførte regnskapsopplysninger Dokumentasjon av balansen Oppbevaring Tilleggsbestemmelser om enkelte bransjer Bistand, informasjon og straff Kapittel 8 Lønn, skattetrekk og arbeidsgiveravgift Innledning Skattebetaling og skatteinnkreving Arbeidsgivers plikter ved bruk av arbeidskraft Terminoppgjør for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift Ansvar og straff

3 I NNHOLD Kapittel 9 Merverdiavgift Innledning Direkte og indirekte skatter Oversikt over merverdiavgiftssystemet Beregning og innbetaling av merverdiavgift Ansvar og straff Kapittel 10 Regnskapssystemet og kontoplaner Innledning Regnskapssystem IT-basert regnskapssystem Regnskapssystemets koder Nærmere om bruk av kontoplaner Kapittel 11 Den eksterne regnskapsfører Innledning Regulering av regnskapsføreryrket Autorisasjonsplikt for regnskapsførere Regnskapsførerens formelle kompetanse Regnskapsførerens oppgaver Rapporteringsplikt etter hvitvaskingsloven Risikostyring og internkontroll Regnskapsførerens taushetsplikt og opplysningsplikt Regnskapsførere og etikk Regnskapsføreres erstatningsansvar Tilsyn, sanksjoner og straff Kapittel 12 God regnskapsføringsskikk Innledning Rammeverk for utøvelse av regnskapsførervirksomhet Allment om regnskapsføreroppdrag Faktureringsoppdrag Lønnsoppdrag Bokføringsoppdrag Årsoppgjørsoppdrag Rene rapporteringsoppdrag Anbefaling: Regnskapsførerens uttalelse om utarbeidelse av årsregnskapet

4 VIRKSOMHETSSTYRING OG REGNSKAPSORGANISERING Kapittel 13 Den eksterne revisor Innledning Regulering av revisoryrket Revisjonsplikt Revisors formelle kompetanse Revisors oppgaver ved revisjon av årsregnskapet mv Habilitet uavhengighet, objektivitet og etikk Revisors taushetsplikt og opplysningsplikt Revisors rapportering Revisors fratreden og overføring av revisjonsoppdrag Revisors erstatningsansvar Tilsyn, sanksjoner og straff Kapittel 14 Internrevisjon Innledning Internrevisjon definisjon og formål Internrevisjon oppgaver og regulering Internrevisjon organisering og rapportering Krav til integritet og objektivitet Internrevisjon og eksternrevisjon likheter og ulikheter Del III Intern kontroll: risikovurdering og virkemidler Kapittel 15 Etablering av mål og kartlegging av risiko Innledning COSO 2: Helhetlig risikostyring et integrert rammeverk Vedta strategi og relaterte målsettinger Identifisering av hendelser og risikofaktorer Risikovurdering Risikohåndtering Kapittel 16 Kontrollaktiviteter og oppfølging Innledning Generelle prinsipper og virkemidler i et kontrollsystem Kontrollaktiviteter Generelle kontrollaktiviteter Transaksjonskontroller Retningslinjer og rutiner Omfang av internkontroll Oppfølging og rapportering

5 I NNHOLD Kapittel 17 IKT-styring og kontroll Innledning Styring og kontroll av teknologi Hovedkomponentene i et datasystem Elektronisk datakommunikasjon Elektronisk faktura (e-faktura) og elektronisk fakturering Betalingstransaksjoner innhold og dokumentasjon IKT-kontroller Generelle IKT-kontroller Applikasjonskontroller Del IV Virksomhetsrutiner og intern kontroll Kapittel 18 Internkontroll over finansiell rapportering Innledning Produksjon av regnskapsinformasjon COSO: Internkontroll over finansiell rapportering Finansregnskapet og rapporteringsmål Finansregnskapet mål, risiko og rutiner Finansiell rapportering og risiko Internkontroll på rutinenivå Kapittel 19 Fra forretningsaktivitet til virksomhetsrutine Innledning Fra økonomisk kretsløp til regnskapsmodell Forretningsaktivitet og informasjonsbehov Forretningsaktivitet og virksomhetsrutiner Sentrale aktiviteter i en virksomhet Kapittel 20 Salgsområdet fra salg til innbetaling fra kunder Innledning Oversikt over salgsrutinen Generelt om risiko og kontrolltiltak ved kredittsalg Ordremottak og kredittvurdering Vareutlevering og forsendelse Fakturering Innbetaling fra kunder Oppfølging av kundefordringer Kontantsalg risiko og kontrolltiltak

6 VIRKSOMHETSSTYRING OG REGNSKAPSORGANISERING Kapittel 21 Innkjøpsområdet fra kjøp til betaling til leverandør Innledning Oversikt over innkjøpsrutinen Generelt om risiko og kontrolltiltak i innkjøpsrutinen Bestilling av varer og tjenester Mottak av varer og tjenester Fakturamottak Utbetaling til leverandører og bokføring Kapittel 22 Produksjons- og lagerområdet Innledning Oversikt over produksjons- og lagerområdet Produksjonsrutinen Lagerrutinen Årsavslutning og varetelling Kapittel 23 Lønn- og personalområdet fra ansettelse til utbetaling av lønn Innledning Oversikt over lønningsrutinen Generelt om risiko og kontrolltiltak i lønningsrutinen Ansettelse og fastsettelse av lønnsvilkår Tidsregistrering og utbetaling av lønn Kapittel 24 Investeringsområdet kjøp og salg av varige driftsmidler Innledning Oversikt over rutinene ved kjøp og salg av varige driftsmidler Kjøp av varige driftsmidler Salg av varige driftsmidler Årsavslutning og verdsettelse Kapittel 25 Finansområdet Finansplasseringer, lån og egenkapital Innledning Kjøp og salg av verdipapirer Opptak og betjening av lån Betaling av inntektsskatt Opptak og betjening av egenkapital

7 I NNHOLD Del V Økonomisk kriminalitet, ansvar og straff Kapittel 26 Økonomisk kriminalitet Innledning Økonomisk kriminalitet Skatte- og avgiftsunndragelser Korrupsjon Verdipapirkriminalitet Bedragerier Konkurransekriminalitet Hvitvasking Regnskapslovbrudd inklusive regnskapsmanipulasjon Misligheter Konkurskriminalitet Kapittel 27 Tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering Innledning Regelverk og definisjoner Plikter etter hvitvaskingsloven Kundekontroll og løpende oppfølging Undersøkelse og rapportering Interne rutiner og systemer Straffebestemmelser Litteratur Forkortelser av lover og forskrifter Stikkord