Revisors rolle knyttet til misligheter

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Revisors rolle knyttet til misligheter"

Helen Thomassen
8 år siden
Visninger:

1 Revisors rolle knyttet til misligheter 30. oktober 2012

2 Tema 1. Mislighetsrisikoer 2. Revisors rolle 3. Hvordan møte mislighetsrisiko - forebygge misligheter - avdekke misligheter 2

3 Mislighetsrisikoer 3

4 Mislighetstriangelet Ledelsen eller ansatte satt under press (incentiver / press) Muligheten til stede grunnet dårlig kontroll Hvorfor misligheter begås Involverte rettferdiggjør handlingen overfor seg selv (rasjonalisering / holdning) 4

5 The Global Economic Crime Survey 2011 Økonomisk kriminalitet utgjør en økt trussel i økonomiske krisetider 1av 4 5

6 The Global Economic Crime Survey 2011 Typer av økonomisk kriminalitet - Norge 6

7 The Global Economic Crime Survey 2011 Hvordan avdekkes økonomisk kriminalitet 7

8 Revisor rolle 8

9 Revisors plikter og ansvar Revisors har plikter og ansvar etter: - Revisorloven - Revisjonsstandardene - Hvitvaskingsloven - (Andre) bestemmelser om rapporteringsplikt og -rett 9

10 Formål med revisjonen Ot prp 75 kap Departementet støtter utvalgets syn på at revisjonen bør ha som formål å bidra til å forebygge misligheter og feil. Ot prp 75 kap Revisor plikter ikke aktivt å forebygge misligheter, men at et regnskap blir revidert kan i seg selv virke forebyggende. Ved planleggingen av revisjonen må revisor vurdere risikoen for at det kan foreligge misligheter. 10

11 Retten tar utgangspunkt i revisorloven ) En (av flere) målsetninger med revisjonen er uttrykt i revisjonsloven 5-1, 3. ledd: - Revisor skal gjennom revisjonen bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil. 2) Krav om faktisk og rettslig kunnskap for å utføre revisjon 5-2, 1. ledd - påse at vedkommende har tilstrekkelig grunnlag til å vurdere om det foreligger brudd på lover og forskrifter av vesentlig betydning for årsregnskapet. 3) Plikt til å foreta vurdering 5-2, 1. ledd - vurdere risikoen for at det kan foreligge feilinformasjon i årsregnskapet som følge av misligheter og feil. 11

12 4) Plikt til å reagere i nr. brev / informere misligheter og feil som kan medføre feilinformasjon i årsregnskapet, - forhold som kan føre til ansvar for medlem av styret, bedriftsforsamlingen, representantskapet eller daglig leder 5) Plikt til å dokumentere Forhold som tilsier at det kan foreligge misligheter eller feil, skal kunne dokumenteres særskilt med angivelse av hva revisor har foretatt seg i den anledning. 12

13 Sanksjoner overfor revisor Erstatningsansvar (uaktsomhet) Administrative sanksjoner (kritikk, bevilling) Straff etter revisorloven (uaktsomhet) Straff etter andre lover, regnskapsloven, aksjeloven, ligningsloven, merverdiavgiftsloven 13

14 Hvordan forebygge misligheter 14

15 Et helhetlig rammeverk mot misligheter og korrupsjon Tone at the top Risikoanalyse Kontrollaktiviteter Overvåking Reaksjon Etisk regelverk Varslingsordning Rammeverk mot misligheter og korrupsjon Compliance Officer Identifisere risikoområder Etablere spesifikke kontroller Utarbeide policyer Integrity Due Diligence (IDD) Tredjepartsprogram Overvåke kontrollene Undersøke red flags Mislighetsrevisjon Gransking Forsterke kontrollene Kommunikasjon til ansatte 15

16 Hvordan avdekke misligheter 16

17 Mislighetsrevisjon analyser av regnskapsdata Analyser sammensatt for å: Identifisere risiko for misligheter Avdekke indikasjoner på misligheter og korrupsjon, samt svakheter i internkontrollen Salg / inntekter Innkjøp Lønn Hensiktsmessig analyseverktøy benyttes, blant annet ACL, i2 Analyst s Notebook og Excel Test av registrerte data Mislighetsrevisjon Nærstående transaksjoner Andre driftskostnader 17

18 Transaksjoner med nærstående Ordinær leverandør 18

19 Transaksjoner med nærstående Innhenter relasjonsinformasjon om samtlige leverandører 19

20 Transaksjoner med nærstående Kryssjekker informasjon og finner ukjente relasjoner 20

21 Analyse av inngående fakturaer Formål: Gjennomført analyse av hele populasjonen og identifisert fakturaer for ytterligere oppfølging Eksempel på resultat Et av flere resultater etter gjennomført analyse av ca inngående fakturaer fra siste 12 måneder Org. Nr. Lev. Navn Faktura Nr. Fakturabeløp Fakturadato Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , To fakturanummer 111 Datering ikke i samsvar med fakturanummerering 21

22 Kryssjekk av data Leverandørregister Lønnssystem Lev. Nr. Leverandør navn Adresse Kontonummer Navn Adresse Kontonumme r Nilsen Transport Bakveien Nilsen, Roger Bakveien HANSE ADVOKATFIRMA POSTBOKS Olsen, Ingvild Toftes gate Autobil Vollveien 51B Hansen, Jørund Vollvn Leverandør og ansatt med samme bankkontonummer Leverandør og ansatt med lignende gateadresse Leverandør og ansatt med samme gateadresse 22

23 Analyse av inngående fakturaer Formål: Gjennomført analyse av hele populasjonen og identifisert fakturaer for ytterligere oppfølging Eksempel på resultat Et av flere resultater etter gjennomført analyse av ca inngående fakturaer fra siste 12 måneder Org. Nr. Lev. Navn Faktura Nr. Fakturabeløp Fakturadato Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , Espen Jensen , To fakturanummer 111 Datering ikke i samsvar med fakturanummerering 23

24 Spørsmål? Jan Erik Gran Olsen, partner Gunnar Holm Ringen, partner

Like dokumenter

Tradebroker. 5. juni 2014. "Forebygging, avdekking og håndtering av økonomisk kriminalitet" Gunnar Holm Ringen og Nicolai Skridshol.

Tradebroker. 5. juni 2014. Forebygging, avdekking og håndtering av økonomisk kriminalitet Gunnar Holm Ringen og Nicolai Skridshol. Consulting Tradebroker 5. juni 2014 "Forebygging, avdekking og håndtering av økonomisk kriminalitet" Gunnar Holm Ringen og Nicolai Skridshol Gransking Innhold 1. Hva er misligheter -> straffeansvar, mislighetstrianglet