BE Generell informasjon

Transkript

1 BE Generell informasjon Emnekode: BE-211 Emnenavn: Foretaksstyring Dato: Varighet: 09:00-12:00 Tillatte hjelpemidler: Norges Lover/lovsamlinger eller utskrift av lover eller forskrifter Revisor Håndbok God Regnskapsføringsskikk (GRFS) Etisk regelverk for regnskapsførere ISA 315 Merknader: Dersom oppgaven inneholder ufullstendige eller uklare opplysninger, må du selv ta nødvendige forutsetninger som går klart fram av besvarelsen Det forekommer av og til spørsmål om bruk av eksamensbesvarelser til undervisnings- og læringsformål. Universitetet trenger kandidatens tillatelse til at besvarelsen kan benyttes til dette. Besvarelsen vil være anonym. Tillater du at din eksamensbesvarelse blir brukt til slikt formål? Velg et alternativ Ja Nei 1 BE-211 Oppgave 1 (ca. 1 time) Du er nyansatt som regnskapsmedarbeider i regnskapsførerselskapet Excellent AS. Selskapet har mange regnskapskunder, deriblant Bleia Barnehage AS. Du har fått dette selskapet på din arbeidsliste, og har nå ført bilag for november. Siden du er nyansatt har oppdragsansvarlig Peder Ås som også er Daglig leder i Excellent AS, gjennomgått arbeidet ditt, og plukket ut to bilag som er ført som inngående faktura som han mener ikke kan bokføres. 1/7

2 Spørsmål a) Se vedlagte to bilag, og forklar med henvisninger til lovverk hvorfor disse to bilag ikke kan bokføres etter gjeldende regelverk. A) Regning: Jf GRFS nr 4 skal et salgsdokument inneholde tidspunkt og sted for levering av ytelsen, som jeg kan se her er det ikke nevnt når og hvor kjøpet av 100 liter is er utført. Jf GRFS skal organisasjonsnummer etterfølges av bokstavene MVA, her er det ikke en gang nevnt organisasjonsnr. Man kan heller ikke se at det er nevnt betalingsforfall, hvilket man må nevne jf GRFS nr 5. Terminalkvittering: Her står det til og med at det ikke er en kvittering for kjøp, det vil si at denne ikke kan brukes som en kvitterig og da i hvert fall ikke som et gyldig bilag. Jf GRFS skal dokumentasjon av varer og tjenester minst inneholde nummer og dokumentasjonsdato, angivelse av partene, ytelse av art og omfang, tidspunkt og sted for levering av ytelsen, vederlag og betalingsforfall, eventuell merverdiavgift og andre avgifter knyttet til transaksjonen, og "omvendt avgiftsplit-merverdi ikke beregnet". I følge alle disse kravene så er det kun dato og tid for unførelsen som er tilfredstilt. 2/7

3 2 Oppgave 1 forts En annen kunde som også har havnet på din arbeidsliste, Snekker Andersen AS, har rot i papirene. Selskapet leverer alltid papirgrunnlag så seint til deg, at innsending av skattemelding for merverdiavgift og A-meldinger i forhold til lønn alltid blir levert for seint. Videre mangler det mye bilag, og du lurer på om daglig leder Arne Andersen driver med litt svart omsetning og «snusk». Du finner ut at selskapet nylig ble overtatt fra en annen ekstern regnskapsfører, og du skulle ønske at det hadde vært et system, slik at regnskapskontoret du jobber på hadde fått beskjed fra tidligere regnskapsfører om utfordringene med snekkeren. Spørsmål b) Finnes det et system der tidligere og ny regnskapsfører skal kommunisere med hverandre i et slikt regnskapsførerbytte? JF GRFS 2.2 Ved overtagelse av oppdrag fra en annen regnskapsfører skal ny regnskapsfører be om en uttalesle om oppdragasforholdet fra tidligerer regnskapsfører. Oppdragsgiver skal orienteres om at en slik uttalelse innhentes. Slik uttalelse innhentes før ny regnskapsfører inngår oppdragsavtale med oppdragsgiver. Forespørsel til tidligere regnskapsfører skal likevel ikke skje før oppdragsavtale har akseptert ny regnskapsførers tilubud om utførelse av regnskapsførertjenester. Tidligere regnskapsfører skal, når ny regnskapsøfrer ber om det, gi opplysninger til ny regnskapsfører om forhold som tilsier at ny regnskapsfører ikke bør påta seg oppdraget. Tidligere regnskapsfører skal i sin uttalelse minimum opplyse om forhold knyttet til oppdragsutførelsen som innebærer mislighold av oppdragsavtalen eller brudd på krav gitt i eller i medhold av lov. Tidligere regnskapsfører skal avgi sin uttalelse uten ugrunnet opphold, normalt innen 14 dager etter mottak av forespørselen fra ny regnskapsfører. Begge regnskapsførere skal dokumentere slik korrespondanse i oppdragsdokumentasjonen, enten i form av skriftelig uttalelse eller notater fra kunden. Anmodning om uttalelse fra tidligere oppdragsgiver kan unnlates dersom ny regnskapsfører har god kunnskap om oppdragsgiver og dennes regnskapsførsel. Det samme gjelder for kortvarige oppdrag, samt for oppdrag med begrenset omfang, der en uttalelse fra tidligere regnskapsfører ikke forventes å ha betydning fro oppdragsutførelsen. De vurderinger som medfører at uttalelse fra tidligere regnskapsfører skal innhentes, skal dokumenteres i oppdragsdokumentetn. Dette er altså systemet man har hva tidligere og ny regnskapsfører skal gjøre når de gjør et regnskapsførerbytte. 3 Oppgave 1 forts. Ni ulike former for økonomisk kriminalitet er illustrert i denne figuren. 3/7

4 Spørsmål c) Hva er økonomisk kriminalitet? Spørsmål d) Hvorfor er økonomisk kriminalitet et samfunnsproblem? Spørsmål e) Forklar kort minst fem av de ulike typene økonomisk kriminalitet og gi ett eksempel innen hver av disse kategoriene. A) Økonomisk krimialitet er forbrytelser hvor det gjelder større sum av penger. B) La oss si at halve Norge hadde arbeidet svart, da ville dette føre til et økonomisk problem for samfunnet. Hva skulle da betalt for sykehus, skoler, aldershjem. Svindel fører for eksempel også til at mange mennesker blir utsatt, dette gjør at de anmelder saken til politiet, men politet har ikke kapasitet til å håndtere disse sakene så de menneskene som driver med feks svindel slipper unna. E) Korrupsjon. Eks: en politimann tar en person for å kjøre for fort, personen skal i utgangspunktet betale 6000kr i bot og få noen prikker på sertfikatet, men i stedet foreslår politimannen at han kan betale 4000kr til han og slippe unna prikkene hvis ingen nevner noe til noen andre. Regnskapslovbrudd. Eks: En eier av et firma trenger en ny bil til privat bruk, men skriver dette opp i regnskapet til firmet. Skatte og avgiftsunndragelser. Eks: at en person jobber for en bedrift og får utbetalt lønn i kontater for unngå å betale skatt, dette hjelper jo arbeidstaker også i og med at han ikke betaler mva. Verdipapir kriminalitet. Eks: Man forfalsker verdipapirer Bedrageri: Eks: det finnes mange mennesker som lever av å selge falske billetter til konserter eller festivaler. De kjøper én billett og videreselger denne til x antall mennesker som da ikke kommer seg inn på konserten fordi de billetten de kjøpte er falsk. 4/7

5 4 Oppgave 2 (ca. 1 time) Spørsmål Redegjør for begrepet intern kontroll i vid forstand og hvilken plass denne har i selskapet som en del av virksomhetens styringssystem og som ledelseverktøy for måloppnåelse. COSO 1: intern kontroll Den interne kontrollen kan gi rimelig sikkerhet av måloppnåelse, og den iversettes og vedlikeholdes for å håndtere identifiserte forretningsrisikoer som turer oppnåelsen av et eller flere av enhetens mål. Den består av tre målsettinger og fem komponenter. Dritftsrelaterte målsettinger - målrettet og kostnadseffektiv drift Rapporteringsrelaterte målsettinger - pålitelig og finansiell rapportering Etterlevelsesrelaterte målsettinger - overholdelse av lover og regler Kontrollmiljø Risikovurdering Kontrollaktivieter Informasjon og kommunikasjon Overvåking av kontroller Kontrollmiljøet er grunnmuren som de andre komponentene bygger på. Kontrollmiljøet setter tonen i organisasjonen og påvirker de ansattes kontrollbevissthet. Den omfatter styrings-, kontroll- og ledelsesfunksjoner, samt holdingene bevisstheten og handlingene til dem som har overordnet ansvar for styring og kontroll samt ledelsen vedrørende enhetens interne kontroll og dens viktighet i enheten. Risikovurdering handler om hvordan ledelsen identifiserer forretningsrisikoer som er relevante for utarbeidelsen av regnskap i samsar med enhetens gjeldende rammeverk for finansiell rapportering, samt hvordan ledelsen vurderer risikoens betydning, vurdere sannsynligheten for at de vil oppstå og vedtar tiltak for å håndtere dem og resultatene av dem. Risikoer kan oppstå av interne og eksterne faktorer. Interne faktorer sånn som teknologi, medarbeidere, ledelse, infrastruktur og eksterne faktorer som miljø, sosiale, politiske, økonomiske, teknologiske kan påvirke risikoen i bedriften. Kontrollaktiviteter er de retningslinjene og rutninene som bidrar til å sikre at instrukser fra ledelsen utføres. Kontrollaktiviteter, enten i IT-systemer eller i manuelle systemer har ulike, formål og anvendes på ulik organisasjons- og funksjonsnivåer. Informasjon og kommunikasjon består av infrastruktur, programvare, mennesker, rutiner og data. Det brukes ofte informasjonsteknologi (IT) i mange informasjonssystemer. Overvåking av kontroller betyr at ledelsens overvåking av kontroller omfatter en vurdering av hvorvidt kontrollene fungerer som forutsatt og at de endres i takt med edringene i omgivelsene. Det kan for eksempel være ledelsens gjennomgåelse av hvorvidt bankavstemminger utarbeides i rett tid eller den interne revisors vurdering av salgsmedarbeidernes overholdelse av enhetens vilkår i salgskontrakter. Det finnes også en intern kontroll som heter kalles COSO 2 hvor det er mer fokus på helhetlig risikostyring. Denne modellen er omtrent lik COSO 1, bare den er utvidet med strategisk målsetting og risikovurdering er utvidet med risikohåndtering, dentifisering av hendelser og etablering av mål. 5/7

6 5 Oppgave 3 (ca. 1 time) Spørsmål a) Forklar hvilke regnskapsposter og målsettinger som er mest relevant for virksomhetsrutinen SALG. Spørsmål b) Forklar de mest vanlige aktivitetene (stegene) i rutinen. Spørsmål c) Identifiser 3 ulike risikomomenter som er vanlig i salgsprosessen (hva kan gå galt?) og foreslå kontrolltiltak som på en effektiv måte vil bidra til å redusere risikoen. Begrunn svaret ditt. 6/7

7 A) Målsettingen i en salgsrutine er å få betaling fra varer som er sendt ut til kunder. I virksomhetsrutinen salg har man salgsinntekter, tap på fordring (resultatregnskap) og kundefordringer (balansen) Salgsinntekten: Gyldighet, fullstendighet, nøyaktighet/periodisering Tap på fordring: Fullstendighet, nøyaktighet/periodisering Kundefordringer: Eksistens, tilhørighet og verdsettelse Gyldighet er at transaksjoner og hendelser som er registrert eller opplyst har forekommet og slike transaksjoner og hendelser vedrører enheten, fullstendighet at alle transaksjoner og hendelser som skulle ha vært registrert, er registrert og at alle tilleggsopplysninger har kommet med i regnskapet, og nøyaktighet er at beløp og data knyttet til registrerte transasksjoner og hendelser er riktig registrert i forhold til grunnlaget og at opplysninger har blitt tilstrekkelig målt og beskrevet, periodisering vil si at transaksjoner og og hendelser er registrert i riktig periode. Eksistens, tilhørighet og verdsettelse det vil si at kundefordringen er inkludert i regnskapet med riktig beløp, og eventuelle resulterende justeringer av verdsettelse er rikitg reigstert og tilhører bedriften. B) Det er 5 grunnleggende steg i salgsrutinen: 1. Ordebekreftelse og kredittvurdering man får inn en ordre fra en kunde og tar en kreditttvurdering av kunden for å se hvorvidt denne kunden kan betale for seg 2. Vareuttak og forsendelse 3. Faktura finner varer på lageret for så å sende varen til kunden lager en fakutra og sender den til kunden 4. Innkreving av betaling krever inn penger av kunden for varen som har blitt sendt 5. Bokføring og regnskapsrapportering registrere i regnskapet at varen er solgt og penger mottatt, eventuelt må man bokføre tap på fordring om en kunde ikke skulle betalt C) Risiko 1. Manglende vare på lager Kontrolltiltak 1.Periodisk telling av varelageret 1.1 Elektroisk markering av varer 2. Tyveri 2. Ovevåking 2. To personer åpner verdipost 3. Tap på fordring 3. Kredittvurdering 7/7