TALL, SATSER, REGULATIV BEDRIFTENS FAKTABANK

Transkript

1

2 Otto Risanger TALL, SATSER, REGULATIV BEDRIFTENS FAKTABANK Risangers ebok nr 024 Utgitt av Adekvat Info AS AS Kalnesveien 5, 1712 Grålum Tlf: E-post: Otto Risanger 2016 ISBN Denne eboka inngår også som en del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi Ebok-produksjon: Selvpublisering.no Det må ikke kopieres fra denne bok i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, Interesseorganisasjon for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel. Kunder om DrivBedre-pakken (40 ebøker i oppdateringsabonnement) Utrolig mye nyttig informasjon. Veldig verdifull tjeneste Har spart meg for titusenvis av kroner Hadde aldri hatt mulighet til å finne ut av denne informasjonen selv Sparte meg for mye penger En god investering! Prisen tatt i betraktning var det ingen tvil om å kjøpe hele pakken

3 INNHOLD Grunnbeløp folketrygden Skatt Diett Avgifter Bil/andre kjøretøyer Barn Trygdeytelser Forskjellig Statens satser utland Skattesatser

4 GRUNNBELØP FOLKETRYGDEN Folketrygdens grunnbeløp (G): Fra til kr Fra til kr Gjennomsnittlig grunnbeløp 2015: 1G: kr G: kr G: kr G: kr Gjennomsnittlig grunnbeløp 2014: 1G: kr G: kr G: kr G: kr Nytt grunnbeløp kommer fra 1. mai 2016.

5 SKATT SKATTESATSER 2016 Nettoskatt alminnelig inntekt: 25,0% Trygdeavgift pensjon mv: 5,1% Trygdeavgift inntekt til personer 16 år eller yngre og 70 år eller eldre: 5,1% Trygdeavgift lønnsinntekt: 8,2% Trygdeavgift næringsinntekt: 11,4% Trinnskatt Trinn 1 Innslagspunkt kr : 0,44% (avløser skatt på alminnelig inntekt) Trinnskatt Trinn 2 Innslagspunkt kr : 2,7% (avløser skatt på alminnelig inntekt) Trinnskatt Trinn 3 Innslagspunkt kr : 10,7% (avløser toppskatt) Trinnskatt Trinn 4 Innslagspunkt kr : 13,7% (avløser toppskatt) Nedre grense for å betale trygdeavgift: kr Opptrappingssats: 25% SKATTEBEREGNING 2016 Nettoskatt beregnes etter at personfradrag på kr i skatteklasse 1 og kr i skatteklasse 2 er trukket fra alminnelig inntekt i selvangivelsens post 3.4. (Skattytere som forsørger ektefeller skattlegges i klasse 2.) Trygdeavgift beregnes av personinntekt over kr Avgiften skal ikke utgjøre mer enn 25 % av den del av inntekten som overstiger kr Sats (lav/mellom/høy) beregnes separat for hver inntektstype (pensjon/lønn/næring). Lønnsinntekt (samlet inntekt, medregnet utbetalte feriepenger) under kr 1000 per arbeids-/oppdragsgiver er skattefri for mottaker. Lønnsinntekt (samlet inntekt, medregnet utbetalte feriepenger) under kr per skattefritt selskap, forening eller institusjon er skattefri for mottaker. SKATT PÅ INNTEKT 2016 Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt ekskl arbeidsgiveravgift: 46,9% Lønnsinntekt inkl arbeidsgiveravgift: 54,5% Pensjonsinntekt: 43,8% Annen næringsinntekt: 50,1% Utbytte og uttak (inkl 25% selskapsskatt og oppjusteringsfaktor på 1,15): 46,71% Se også "Finnmark/Nord-Troms" nedenfor.

6 SKATT KAPITALINNTEKTER - PERSONER 2016 Renter og andre kapitalinntekter: 25,0% Renter av tilbakebetalte skattepenger: 0% Aksjesalgsgevinst: 25,0% Aksjeutbytte (lovlig, utbetalt til person): 25,0% Renter på obligasjoner: 25,0% FRADRAG I INNTEKT I 2016 (I SELVANGIVELSEN) Fradragseffekt: Opptil 25% (kr 100 i fradrag = kr 25 lavere skatt). Minstefradrag i lønn: 43% av grunnlaget, nedre grense kr 4.000, øvre grense kr Minstefradrag i pensjon: 29% av alminnelig inntekt, nedre grense kr 4.000, øvre grense kr Alternativt lønnsfradrag: 38% av arbeidsinntekt, nedre grense kr Merutgifter til kost og losji ved tjenestereiser/arbeids-opphold borte fra hjemmet: Se "Diett" nedenfor vedr statens regulativ. Reise hjem/arbeid: Fradrag for det som overstiger kr Det kan gis separat fradrag for ferje og bompenger som overstiger kr Fradragssats kr 1,50/km arbeidsreise, kr 0,70/km fra km opp til km. Deretter intet fradrag. Pendlers besøksutgifter i hjemmet: Fradrag for det som overstiger kr (inkl hjem/arbeid). Det kan gis separat fradrag for ferje og bompenger som overstiger kr Fradragssats kr 1,50/km arbeidsreise, kr 0,70/km fra km opp til km. Deretter intet fradrag. Foreldrefradrag for pass og stell av barn under 12 år: For ett barn kr 0 uten dok, maks kr med dokumentasjon. Deretter kr per barn med dokumentasjon. Fagforeningskontingent: Maks kr Gaver til frivillige organisasjoner: Maks kr Individuell pensjonsordning: Fradrag for innbetaling av inntil kr til individuell pensjonsordning (IPS). Sjømannsfradrag: Maks kr Fiskerfradrag: Maks kr Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv, inntektsuavhengig: Kr Sats deretter 38%. Maksimalt samlet fradrag kr Særfradrag uførhet, attføring mv: Utgått fra og med Særfradrag lettere nedsatt ervervsevne: Kr 765/kr Særfradrag sykdom: Videreføres med 2015-regler. Kr ved dokumenterte utgifter, evt mer ved høyere dokumenterte utgifter. Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt for pensjonister (og enslige forsørgere med overgangsstønad): Avtrappingssats 55,0%. Skattefri nettoinntekt enslig: Kr Skattefri nettoinntekt gift person: Kr Gifte uføre med ektefelletillegg beholder

7 gjeldende skattefrie nettoinntekt for ektepar. Formuestillegget: Sats 1,5%. Grense enslig kr , gift person kr MINSTEFRADRAG 2016 LØNN Sats 43,0 pst Øvre grense* kr Nedre grense 4000 kr Særskilt fradrag i arbeidsinntekt** * Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs kroner i ** Skattyter med lønnsinntekt får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt. PENSJON Sats 29,0 pst Øvre grense minstefradrag kr Nedre grense 4000 kr FINNMARK/NORD-TROMS 2016 Gjelder: hele Finnmark fylke samt kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Nord-Troms. Skatt på alminnelig inntekt: 21,5% Trinnskatt, Trinn 3: Sats 8,7% Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms: Kr i klasse 1, kr i klasse 2. FORMUESSKATT 2016 Skatteklasse 1 og 2: : 0,0% og høyere: 0,85% Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser, dvs kroner.

8 Verdsettingsrabatt for primærbolig: 75% Verdsettingsrabatt for sekundærbolig og næringseiendom: 20% VERDSETTELSE AKSJER 2016 Børsnoterte aksjer: 100% av kursverdi per Aksjer i selskaper på SMB-listen (små og mellomstore bedrifter) ved Oslo Børs: 100% av kursverdi per Ikke-børsnoterte aksjer: 100% av selskapets skattemessige formuesverdi per 1.1. i inntektsåret. Andeler i verdipapirfond: 100% av andelsverdien per VERDSETTELSE GRUNNFONDSBEVIS % av verdien. SKJERMINGSRENTE FOR INNTEKTSÅRET 2014 (fastsatt av Skattedirektoratet januar 2015) AKSJONÆRMODELLEN OG DELTAKERMODELLEN Aksjeselskaper og deltakerlignede selskaper: 0,9% FORETAKSMODELLEN Enkeltpersonforetak: 1,2% BOLIGSKATT 2016 Fordel ved egen bolig: Null. Fordel ved egen hytte: Null. Utleie (evt del av) fritakslignet bolig (evt del av året): Skattefritt. Utleie regnskapslignet bolig: 25% skatt på overskudd. Utleie av hytte også brukt privat: Kr % av overskytende beløp skattefritt. Utleie av hytte ikke brukt privat: 25% skatt på overskudd. Boligsalg: 25% skatt på skattepliktig gevinst. Fradragsberettiget tap medfører tilsvarende redusert skatt med 25% av tapsbeløpet. Eiendomsskatt: En kommunal avgift vedtatt i endel kommuner. Verdsettingsrabatt for primærbolig: 75%

9 Verdsettingsrabatt for sekundærbolig og næringseiendom: 20% NORMRENTE - RIMELIG LÅN I ARBEIDSFORHOLD 2016 Normrenten beregnes med utgangspunkt i den effektive renten på 0-3 måneders statskasseveksler. Det betyr at normrenten - som avgjør skatten på rimelig lån i jobben - kan endres annenhver måned. Endringer i normrentesatsen publiseres på Du finner aktuelle normrentesatser 2016 her AVSKRIVNINGSSATSER 2016 Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.): 30% Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi): 20% Saldogruppe c (vogntog, varebiler mv.): 20% (22% for lastebiler, vogntog og busser) Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.): 20%. (30% i innkjøpsåret, startavskrivning) Saldogruppe e (skip, rigger mv.): 14% Saldogruppe f (fly, helikopter): 12% Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak): 5% Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.): 4 (6-10)% */** Saldogruppe i (forretningsbygg): 2% Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg): 10 % * Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstida må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10%. Satsen på 10% gjelder også anlegg hvor brukstida må antas å ikke overstige 20 år. ** Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6%. FORSLAGSPREMIE 2016 En arbeidsgiver kan gi ansatte premie for forslag til forbedring av organisasjon og arbeidsmetoder ved bedriften med en verdi opptil 2500 kroner - i annet enn pengebeløp - skattefritt. Samlet premiebeløp utover 2500 kroner i samme inntektsåret skattlegges for det overskytende også når det er fordelt på flere premier. FRIKORT 2016

10 Beløpsgrense barn over 12 år: kr SKJERMINGSRENTE 2015 FOR EKSTRA SKATT PÅ LÅN TIL SELSKAP Skjermingsrenten for ekstra skatt på renter på lån fra personlige skattytere til selskap fastsettes av Skattedirektoratet. Du finner aktuelle satser her FORSKUDDSLÅN Ved lån i arbeidsforhold opp til kr (0,6G - fra 1. mai 2015) beregnes ingen skattepliktig fordel selv om lånet er rentefritt eller har en rente som er lavere enn normrenten. Lånet kan bare løpe i ett år. SKATTEFRIE GAVER I ARBEIDSFORHOLD 2016 Ved ansattes 25, 40, 50 eller 60 års tjenestetid er gaver i annet enn pengebeløp skattefrie opp til kr Evt gullklokke med inskripsjon opp til kr Pengebeløp godtas hvis ansatt viser kvittering. Ansatte kan få skattefrie gaver verdt opptil kr 3000 i annet enn pengebeløp: - hvis bedriften runder 25 år eller et tall delelig med 25 - hvis du fyller 50, 60, 70, 75 eller 80 år - hvis du gifter deg - hvis du går av med pensjon eller slutter etter minst 10 år ved bedriften. Hvis bedriften runder 50 år eller et tall delelig med 50, kan beløpet økes til kr Julekorg, julegaver til ansatte er skattefrie når verdien ikke overstiger kr 1000 per ansatt i løpet av året og arbeidsgiveren ikke krever fradrag i regnskapet for gaven. SKATTESATSER 2015 Nettoskatt alminnelig inntekt: 27,0% Trygdeavgift pensjon mv: 5,1% Trygdeavgift inntekt til personer 16 år eller yngre og 70 år eller eldre: 5,1% Trygdeavgift lønnsinntekt: 8,2%

11 Trygdeavgift næringsinntekt: 11,4% Toppskatt klasse 1 og 2 - Fra kr : 9,0%** (Se "Finnmark/Nord-Troms" nedenfor) Toppskatt klasse 1 og 2 - Fra kr : 12,0% Nedre grense for å betale trygdeavgift: kr Opptrappingssats: 25% SKATTEBEREGNING 2015 Nettoskatt beregnes etter at personfradrag på kr i skatteklasse 1 og kr i skatteklasse 2 er trukket fra alminnelig inntekt i selvangivelsens post 3.4. (Skattytere som forsørger ektefeller skattlegges i klasse 2.) Trygdeavgift beregnes av personinntekt over kr Avgiften skal ikke utgjøre mer enn 25 % av den del av inntekten som overstiger kr Sats (lav/mellom/høy) beregnes separat for hver inntektstype (pensjon/lønn/næring). Toppskatt beregnes av samlet personinntekt over kr i skatteklasse 1 og skatteklasse 2. Lønnsinntekt (samlet inntekt, medregnet utbetalte feriepenger) under kr 1000 per arbeids-/oppdragsgiver er skattefri for mottaker. Lønnsinntekt (samlet inntekt, medregnet utbetalte feriepenger) under kr 8000 per skattefritt selskap, forening eller institusjon er skattefri for mottaker. SKATT PÅ INNTEKT 2015 Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt ekskl arbeidsgiveravgift: 47,2% Lønnsinntekt inkl arbeidsgiveravgift: 54,3% Pensjonsinntekt: 44,1% Primærnæringsinntekt: 47,2% Annen næringsinntekt: 50,4% Utbytte og uttak (inkl 28% selskapsskatt): 46,71% Se også "Finnmark/Nord-Troms" nedenfor. SKATT KAPITALINNTEKTER - PERSONER 2015 Renter og andre kapitalinntekter: 27,0% Renter av tilbakebetalte skattepenger: 0% Aksjesalgsgevinst: 27,0% Aksjeutbytte (lovlig, utbetalt til person): 27,0%

12 Renter på obligasjoner: 27,0% FRADRAG I INNTEKT I 2015 (I SELVANGIVELSEN) Fradragseffekt: Opptil 27% (kr 100 i fradrag = kr 27 lavere skatt). Minstefradrag i lønn: 43% av grunnlaget, nedre grense kr 4.000, øvre grense kr Minstefradrag i pensjon: 29% av alminnelig inntekt, nedre grense kr 4.000, øvre grense kr Alternativt lønnsfradrag: 38% av arbeidsinntekt, nedre grense kr Merutgifter til kost og losji ved tjenestereiser/arbeids-opphold borte fra hjemmet: Se "Diett" nedenfor vedr statens regulativ. Reise hjem/arbeid: Fradrag for det som overstiger kr Det kan gis separat fradrag for ferje og bompenger som overstiger kr Fradragssats kr 1,50/km arbeidsreise, kr 0,70/km fra km opp til km. Deretter intet fradrag. Pendlers besøksutgifter i hjemmet: Fradrag for det som overstiger kr (inkl hjem/arbeid). Det kan gis separat fradrag for ferje og bompenger som overstiger kr Fradragssats kr 1,50/km arbeidsreise, kr 0,70/km fra km opp til km. Deretter intet fradrag. Foreldrefradrag for pass og stell av barn under 12 år: For ett barn kr 0 uten dok, maks kr med dokumentasjon. Deretter kr per barn med dokumentasjon. Fagforeningskontingent: Kr Gaver til frivillige organisasjoner: Maks kr Individuell pensjonsordning: Fradrag for innbetaling av inntil kr til individuell pensjonsordning (IPS). Sjømannsfradrag: Maks kr Fiskerfradrag: Maks kr Særfradrag uførhet, attføring mv: Utgått fra og med Særfradrag lettere nedsatt ervervsevne: Kr 765/kr Særfradrag sykdom: Kr ved dokumenterte utgifter, evt mer ved høyere dokumenterte utgifter. Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt for pensjonister (og enslige forsørgere med overgangsstønad): Avtrappingssats 55,0%. Skattefri nettoinntekt enslig: Kr Skattefri nettoinntekt gift person: Kr Gifte uføre med ektefelletillegg beholder gjeldende skattefrie nettoinntekt for ektepar (men lønnsjustert). - Formuestillegget: Sats 1,5%. Grense enslig kr , gift person kr MINSTEFRADRAG 2015 LØNN Sats 43,0 pst Øvre grense* kr Nedre grense 4000 kr

13 Særskilt fradrag i arbeidsinntekt** * Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs kroner. ** Skattyter med lønnsinntekt får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt. PENSJON Sats 29,0 pst Øvre grense minstefradrag kr Nedre grense 4000 kr FINNMARK/NORD-TROMS 2015 Gjelder: hele Finnmark fylke samt kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Nord-Troms. Nettoskatt: 23,5% Toppskatt, lav sats: 7,0% Toppskatt, høy sats: 12,0% FORMUESSKATT 2015 Skatteklasse 1 og 2: : 0,0% og høyere: 0,85% Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser, dvs kroner. VERDSETTELSE AKSJER 2015 Børsnoterte aksjer: 100% av kursverdi per Aksjer i selskaper på SMB-listen (små og mellomstore bedrifter) ved Oslo Børs: 100% av kursverdi per Ikke-børsnoterte aksjer: 100% av selskapets skattemessige formuesverdi per 1.1. i inntektsåret. Andeler i verdipapirfond: 100% av andelsverdien per

14 VERDSETTELSE GRUNNFONDSBEVIS % av verdien. SKJERMINGSRENTE FOR INNTEKTSÅRET 2014 (fastsatt av Skattedirektoratet januar 2015) AKSJONÆRMODELLEN OG DELTAKERMODELLEN Aksjeselskaper og deltakerlignede selskaper: 0,9% FORETAKSMODELLEN Enkeltpersonforetak: 1,2% BOLIGSKATT 2015 Fordel ved egen bolig: Null. Fordel ved egen hytte: Null. Utleie (evt del av) fritakslignet bolig (evt del av året): Skattefritt. Utleie regnskapslignet bolig: 27% skatt på overskudd. Utleie av hytte også brukt privat: Kr % av overskytende beløp skattefritt. Utleie av hytte ikke brukt privat: 27% skatt på overskudd. Boligsalg: 27% skatt på skattepliktig gevinst. Fradragsberettiget tap medfører tilsvarende redusert skatt med 27% av tapsbeløpet. Eiendomsskatt: En kommunal avgift vedtatt i endel kommuner. Verdsettingsrabatt for primærbolig: 75% Verdsettingsrabatt for sekundærbolig og næringseiendom: 30% NORMRENTE - RIMELIG LÅN I ARBEIDSFORHOLD 2015 Normrenten beregnes med utgangspunkt i den effektive renten på 0-3 måneders statskasseveksler. Det betyr at normrenten - som avgjør skatten på rimelig lån i jobben - kan endres annenhver måned. Endringer i normrentesatsen publiseres på Du finner aktuelle normrentesatser 2015 her AVSKRIVNINGSSATSER 2015

15 Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.): 30% Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi): 20% Saldogruppe c (vogntog, varebiler mv.): 20% (22% for lastebiler, vogntog og busser) Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.): 20%. (30% i innkjøpsåret, startavskrivning) Saldogruppe e (skip, rigger mv.): 14% Saldogruppe f (fly, helikopter): 12% Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak): 5% Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.): 4 (6-10)% */** Saldogruppe i (forretningsbygg): 2% Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg): 10 % * Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstida må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10%. Satsen på 10% skal også gjelde anlegg hvor brukstida må antas å ikke overstige 20 år. ** Fra 2012 er innført en forhøyet sats på 6% for husdyrbygg i landbruket. FORSLAGSPREMIE 2015 En arbeidsgiver kan gi ansatte premie for forslag til forbedring av organisasjon og arbeidsmetoder ved bedriften med en verdi opptil 2500 kroner - i annet enn pengebeløp - skattefritt. Samlet premiebeløp utover 2500 kroner i samme inntektsåret skattlegges for det overskytende også når det er fordelt på flere premier. FRIKORT 2015 Beløpsgrense barn over 12 år: kr SKJERMINGSRENTE 2015 FOR EKSTRA SKATT PÅ LÅN TIL SELSKAP Skjermingsrenten for ekstra skatt på renter på lån fra personlige skattytere til selskap fastsettes av Skattedirektoratet. Du finner aktuelle satser 2015 her FORSKUDDSLÅN

16 Ved lån i arbeidsforhold opp til 0,6G beregnes ingen skattepliktig fordel selv om lånet er rentefritt eller har en rente som er lavere enn normrenten. Lånet kan bare løpe i ett år. SKATTEFRIE GAVER I ARBEIDSFORHOLD 2015 Ved ansattes 25, 40, 50 eller 60 års tjenestetid er gaver i annet enn pengebeløp skattefrie opp til kr Evt gullklokke med inskripsjon opp til kr Pengebeløp godtas hvis ansatt viser kvittering. Ansatte kan få skattefrie gaver verdt opptil kr 3000 i annet enn pengebeløp: - hvis bedriften runder 25 år eller et tall delelig med 25 - hvis du fyller 50, 60, 70, 75 eller 80 år - hvis du gifter deg - hvis du går av med pensjon eller slutter etter minst 10 år ved bedriften. Hvis bedriften runder 50 år eller et tall delelig med 50, kan beløpet økes til kr Julekorg, julegaver til ansatte er skattefrie når verdien ikke overstiger kr 1000 per ansatt i løpet av året og arbeidsgiveren ikke krever fradrag i regnskapet for gaven.

17 DIETT MV SATSER FOR DAGDIETT INNLAND - SÆRAVTALE I STATEN SATSER FRA 1. JANUAR 2015: a) For reiser fra og med 6 timer til og med 12 timer ulegitimert sats på kr 280. b) For reiser over 12 timer ulegitimert sats på kr 520. Dersom særlige grunner tilsier det, dekkes måltider etter regning for den enkelte reise. Dette kan også gjelde f.eks. hvis arbeidstaker er på reise under 15 km og/eller mindre enn 6 timer og ikke blir påspandert måltid. Måltidstrekk for påspandert lunsj på dagsreiser: 30% (maks kr 213). Måltidstrekk for påspandert middag på dagsreiser: 50% (maks kr 355). SATSER FOR KOSTGODTGJØRELSE - DAGSREISER - FASTE, RUTINEMESSIGE OPPDRAG Særavtale om kostgodtgjørelse ved rutinemessige faste tjenesteoppdrag uten overnatting er fjernet fra 1. januar 2015, og denne typen reiser kommer inn under Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands. Samme satser som ovenfor, altså. KOSTGODTGJØRELSE VED OVERNATTING INNENLANDS SATSER FRA 1. JANUAR 2015: Ved overnatting for reiser fra 12 timer: Kr 710. SATSER FOR NATTILLEGG INNLAND SÆRAVTALE I STATEN SATSER FRA 1. JANUAR 2015: Ulegitimert nattillegg kr 430. Legitimerte utlegg ved overnatting på hotell opptil kr ADMINISTRATIV FORPLEINING INNLAND/UTLAND

18 SATSER FRA 1. JANUAR 2014: Er alle måltider dekket ved administrativ forpleining, utbetales bruspenger: Innenlands kr utenlands kr 80 - per døgn dersom reisen varer utover 24 timer. DIETTSATSER UTLAND Se satser lenger bak. TREKKFRITAK FOR DIETT: REISER MED OVERNATTING INNLAND Avhengig av type losji går grensen for trekkfri kostgodtgjørelse slik: Hotell: kr 710 Pensjonat/uten kokemulighet: kr 307 Hybel, brakke, leil. ol, med kokemulighet: kr 200 TREKKFRITAK FOR DIETT: REISER MED OVERNATTING UTLAND Avhengig av type losji går grensen for trekkfri kostgodtgjørelse slik: Hotell (reiser fra og med 6 inntil 12 timer): 2/3 sats Hotell (reiser fra og med 12 timer): full sats Pensjonat/hybel uten kokemulighet: kr 307 Hybel, brakke, leil. ol, med kokemulighet: kr 200 MÅLTIDSTREKK: INNLAND OG UTLAND Frokost: 20% Lunsj: 30% Middag: 50% Beløp skal rundes opp eller ned til nærmeste hele krone. FRI KOST OG LOSJI: FORSKUDDSSATSER Utgifter til fri kost og losji som ikke er fastsatt etter tariff:

19 Fritt opphold (kost og losji): Fri kost (alle måltider): Fri kost (to måltider): Fri kost (ett måltid): Fritt losji (ett eller delt rom): kr 114 per dag kr 82 per dag kr 64 per dag kr 42 per dag kr 32 per dag MATPENGER (MAT VED OVERTID) For arbeidstakere som reiser daglig mellom hjem og arbeidssted, men som har så langt fravær at de må spise ett måltid ekstra om dagen utenfor hjemmet, kan arbeidsgiver trekkfritt dekke arbeidstakers kostnader til mat (overtidsmat) begrenset til Skattedirektoratets forskuddssats i 2015 på 86 kroner. Arbeidsgivers dekning forutsetter at arbeidstaker faktisk kjøper mat og at vedkommende har et sammenhengende fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer. Satsen gjelder ved dekning av matpenger (tariffestede/ikke tariffestede) og ved refusjon etter bilag. FORSKUDDSSATSER FOR TREKKFRI KOSTGODTGJØRING Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring: For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) kr 307 i For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt krav på fradrag for merutgifter til kost) kr 200 i ENKEL SERVERING FORRETNINGSFORBINDELSER Maks fradragsberettiget kostnad per deltaker: Kr 431. Ikke brennevin, men øl og vin godtas til fradrag.

20 AVGIFTER ARVEAVGIFT SATSER: ARVEAVGIFT Avgiften er opphevet fra MERVERDIAVGIFT prosent generell sats av fakturabeløpet/salgsvederlaget - altså før avgiften er regnet inn. 15 prosent for næringsmidler - dvs enhver mat- eller drikkevare og enhver annen vare som er bestemt til å konsumeres av mennesker, unntatt legemidler, vann fra vannverk, tobakkvarer og alkoholholdige drikkevarer. 8 prosent på NRK-lisens, tjenester som gjelder persontransport, transport av kjøretøy på ferje eller annet fartøy på innenlands veisamband, kinovirksomhet, romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet og utleie av fast eiendom til camping. ARBEIDSGIVERAVGIFT 2015 I 2015 er satsene for arbeidsgiveravgift: Sone Ordinære næringer Landbruk og fiske I 14.1 % 14.1 % I a 14.1 % 10.6 % I I 10.6 % 10.6 % I I I 6.4 % 6,4 % I V 5.1 % 5.1 % I V a 7.9 % 5.1 % V 0,0 % 0,0 % Sone Ia skal betale arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 % inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 %, er lik fribeløpet. Fribeløpet er kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet kroner. SONEINNDELING Via linken nedenfor kan du finne soneinndelingen av kommunene i 2015.

21 Kommunene er ordnet i alfabetisk rekkefølge og avgiftssonen for hver enkelt er ført opp. Klikk her MERK! Det er den kommunen arbeidsgiveren er registrert i som avgjør sone og dermed størrelsen på arbeidsgiveravgift.

22 BIL/ANDRE KJØRETØYER SKATTEFRI KM-GODTGJØRELSE FOR YRKESKJØRING MED PRIVATBIL SATSER 2015: Egen bil km kr 4,10 Egen bil over km kr 3,45 (Tjenestemenn med arbeidssted i Tromsø kr 4,20/3,55) El-bil (batteridrevet, ikke hybrid) kr 4,20 Tillegg for kjøring på dårlig vei kr 1,00 Tillegg for frakt av utstyr/materiell på tilhenger/varebils lasterom kr 1,00 Motorsykkel, mopedbil over 125 ccm kr 2,95 Snøscooter og ATV kr 7,50 Moped og motorsykkel tom 125 ccm kr 2,00 Båt med motor kr 7,50 Andre motoriserte framkomstmidler kr 2,00 Tillegg for hver passasjer kr 1,00 BESKATNING AV OVERSKUDD PÅ KM-GODTGJØRELSE 2015 Mottatt godtgjørelse sammenholdes med følgende satser: km: kr 4,10 per km km arbeidssted Tromsø: kr 4,20 Over km: kr 3,45 Over km arbeidssted Tromsø: kr 3,55 Tillegg for hver passasjer: kr 1,00 Tillegg skogs- og anleggsvei: kr 1,00 Tillegg utstyr/materiell: kr 1,00 Egen sats for elbil: kr 4,20 KM-GODTGJØRELSE BIL UTLANDET 2015 I utlandet er 2015-satsen kr 4,10 per km uansett kjørelengde. FORDEL FIRMABIL PRIVAT - SKATT 2015 For firmabiler gjelder en aldersgradert prosentligningsmodell for fastsettelse av den skattepliktige fordelen av firmabil. Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kroner (2015) - og 20 prosent av det som overstiger denne verdien. For biler som er eldre enn tre år er utgangspunktet 75 prosent av listeprisen som ny

23 som grunnlag for beregningen fra og med første inntektsår etter at bilen har vært registrert i tre hele kalenderår. BIL OVER KM Det gjelder særregler for de som kjører over kilometer i yrket. De fordelsbeskattes ut fra 75 prosent av listepris fra bilen er ny, med ytterligere 75 prosent av dette igjen etter at bilen har vært registrert i tre hele kalenderår. EL-BIL Det gjelder særregler for de som kjører el-biler. De fordelsbeskattes ut fra 50 prosent av listepris fra bilen er ny, med ytterligere 75 prosent av dette igjen etter at bilen har vært registrert i tre hele kalenderår. FIRMABIL HVOR FORDELEN IKKE STÅR I FORHOLD TIL LISTEPRISEN Fordelen blir på forskuddsstadiet fastsatt til kroner (2015) dersom firmabilordningen har vart hele året. Dette gjelder både hvor standardfordelen basert på listepris blir for høy eller for lav. FIRMABIL SOM FALLER UTENFOR STANDARDREGLENE Ved privat bruk av firmabil som faller utenfor standardreglene beregnes fordelen for arbeidsreiser til og med 4000 km og annen privat kjøring etter en sats på kr 3,40 per km. For arbeidsreiser som overstiger 4000 km beregnes fordelen etter en sats på kr 1,50 per km.

24 BARN BIDRAG - FORSKUDD OG INNTEKTSGRENSER Satsene gjelder fra 1. juli Sats Beløp per måned Forhøyet forskudd kroner Ordinært forskudd kroner Redusert forskudd 750 kroner Les mer om satsene for bidragsforskudd: kap= TIMESATSER FOR BARNS ARBEID I FORELDRES BEDRIFT LØNN TIL HJEMMEVÆRENDE BARN SOM SAMTIDIG GÅR PÅ SKOLE Det er fastsatt egne timelønnssatser som skal benyttes for å lønne barn som arbeider i foreldres bedrift og som samtidig går på skole. Satsene brukes uansett til hvilke tider arbeidet er utført. Kost til barn som er forsørget regnes ikke som betaling for arbeid. Overgang til høyere sats gjelder fra og med den måneden barnet fyller år Alder Timesats Timesats 17 år år år år år Feriepenger er inkludert i satsene.

25 TRYGDEYTELSER BARNETRYGD Ordinær sats pr barn: 970 kr. Småbarnstillegg til enslig forsørger: 660 kr. Utvidet barnetrygd til enslig forsørger: 970 kr. Barnetrygden er skattefri og utbetales en gang per måned. KONTANTSTØTTE TIL SMÅBARNSFORELDRE Du kan få kontantstøtte for barn mellom ett og tre år eller adoptivbarn som ikke har begynt på skolen. Kontantstøtte er skattefri. A. Avtalt oppholdstid i barnehage (20 timer per uke eller mer) gir null i kontantstøtte. B. Avtalt oppholdstid i barnehage (19 timer per uke eller mindre) gir halv kontantstøtte. C. Ikke bruk av barnehage gir full kontantstøtte. Kontantstøtte per barn i alderen måneder: B kr 3000, C kr Satsene for kontantstøtte fastsettes årlig av Stortinget, og kan dermed bli endret. DAGPENGER (FRA 1. MAI 2015) Dagpenger ved arbeidsledighet: 2,4 promille per dag av brutto arbeidsinntekt, sykepenger, fødselspenger og dagpenger, maks dagpengegrunnlag (6G) kr per år (fom 1. mai 2015). Maks per dag (2,4 promille) kr Min dagpengegrunnlag 1,5G - kr Min per dag kr 324. Utbetales 5 dager i uka. Arbeidstidsreduksjon minst 50% for å ha rett til dagpenger. Maksimal stønadsperiode: 104 uker. Dagpenger i mer enn åtte uker gir ferietillegg på 9,5% av dagpenge-utbetalingen. SYKEPENGER (FRA 1. MAI 2015) Sykepenger utgjør 100% av brutto arbeidsinntekt. Laveste sykepengegrunnlag (0,5G) kr Denne inntektsgrensen gjelder ikke for sykepenger i arbeidsgiverperioden på 16 dager. Høyeste sykepengegrunnlag (6G) kr (fom 1. mai 2015). Sykepenger utbetales 5 dager i uka.

26 SYKEPENGER - PRIS FOR TILLEGGSFORSIKRINGER 2015 Tilleggsforsikring sykepenger - næringsdrivende: 65% sykepenger fra dag 1: 2,0% 100% sykepenger fra dag 17: 2,9% 100% sykepenger fra dag 1: 9,9% Tilleggsforsikring sykepenger - frilansere/oppdragstakere: 100 % sykepenger fra dag 1: 2,2% FORSIKRING MOT ANSVAR FOR SYKEPENGER I ARBEIDSGIVERPERIODEN FOR SMÅ BEDRIFTER Premiesats for forsikringsåret 1. juli juni 2016: 1,2 prosent. GRUNNSTØNAD VED UFØRHET 2015 Laveste sats per år: Kr per år. Høyeste sats kr til dekning av div ekstrautg ved sykdom. HJELPESTØNAD VED UFØRHET 2015 Ordinær sats hjelpestønad per år: Kr til hjelp i huset (innvilges ikke for nye søknader), kr til tilsyn og pleie. Forhøyet hjelpestønad til barn og unge per år: Kr , kr , kr OVERGANGSSTØNAD TIL FORSØRGER (FRA 1. MAI 2015) Full overgangsstønad til etterlatt, ugift, skilt eller separert forsørger: Maks kr per mnd fra 1. mai Overgangsstønaden reduseres mot inntekt. BARNETILSYN 2015 Barnetilsyn: Første barn maks kr per år, to barn maks kr , tre og flere barn maks kr Stønad kan gis ut skoleåret for den som er under utdanning.

27 FØDSEL 2015 Engangsstønad ved fødsel til alle som ikke fyller vilkårene for fødselspenger: kr Fødselspenger: Samme min/maks-satser som for sykepenger (se ovenfor). Ved full sats gis fødselspenger i 42 uker, ved 80% av sats gis fødselspenger i 52 uker.

28 FORSKJELLIG OPPSIGELSESFRISTER I ARBEIDSFORHOLD (MINIMUM) Ansettelse Skriftlig avtalt prøvetid inntil 6 måneder Ansatt - minimum Etter 5 års ansettelse Etter 10 års ansettelse Etter fylte 50 år/10 års ans Etter fylte 55 år/10 års ans Etter fylte 60 år/10 års ans Oppsigelsesfrist 14 dager (fra dato) 1 mnd (fra førstk månedsskifte) 2 mnd 3 mnd 4 mnd* 5 mnd* 6 mnd* *Med over ti års ansettelse er oppsigelsesfristen, hvis den ansatte selv sier opp, tre måneder, uansett alder. FERIEPENGER 2015 Feriepenger etter ferieloven: 10,2% for personer under 60 år, 12,5% for den ekstra uka som personer over 60 år har, opptil 6G, deretter 10,2%. Feriepenger for ansatte med rett på ekstra ferie etter tariffavtalen mellom LO og NHO: 12,0 %. OFFENTLIGE GEBYRER 2015 Rettsgebyr: kr 860 Tinglysing av skjøte, leiekontrakt etc: kr 525 Tinglysing av pantobligasjon: kr 525 Tinglysing ved refinansiering av boliglån: kr 200 Dokumentavgift til staten ved tinglysing av fast eiendom: 2,5% av salgssummen, min. kr 250 GRAVFERDSSTØNAD 2015 Behovsprøvd gravferdsstønad opptil kr Egenandel for båretransport kr Hovedregel: Transport over 20 km. (Søknadsblankett på nav.no.)

29 FORSINKELSESRENTE (MORARENTE) 2015 Forsinkelsesrenten fastsettes av Finansdepartementet. Rentesatsen fastsettes hvert halvår, med virkning fra 1. januar og 1. juli. Første halvår 2015: 9,25 prosent. Prøv Finansdepartementets kalkulator for forsinkelsesrente her PURREGEBYR 2015 Fra 1. januar 2015: Maks kr 65. Reguleres årlig. INKASSOSATS 2015 Fra 1. januar 2015: Maks kr 650. Reguleres årlig. PASSGEBYR 2015 Over 16 år: Kr 450 Under 16 år: Kr 270 FORSINKELSESGEBYR PGA FORSINKET INNSENDING AV ÅRSREGNSKAP Forsinkelsesgebyr for styreformann i selskap ved forsinket innlevering av komplett årsregnskap med vedlegg og revisjonsberetning til Regnskapsregisteret senere enn fristen. Gebyret beregnes når regnskapet leveres etter 31. juli året etter. Ved elektronisk levering via Altinn er fristen 31. august. Første 8 uker 1 rettsgebyr (kr 860) per uke, neste 10 uker 2 rettsgebyr per uke, deretter 3 rettsgebyr per uke, ilegges styrets leder. Del av uke regnes som full uke. Forsinkelsesgebyr kan maksimalt komme opp i kroner (52 rettsgebyr). MERK! Styremedlemmene er solidarisk ansvarlige for betaling av forsinkelsesgebyret hvis enheten ikke gjør opp for seg. ALKOHOLHOLDIGE DRIKKEVARER 1 liter drikk med alkoholstyrke over 22 til og med 60 volumprosent (sprit) og 1,5 liter

30 drikk med alkoholstyrke over 2,5 til og med 22 volumprosent (vin), eller 3 liter vin over 2,5 til og med 22 volumprosent. Dessuten kan tas med 2 liter øl med alkoholstyrke over 2,5 volumprosent, eller annen drikk (rusbrus) med alkoholstyrke over 2,5 til og med 4,75 volumprosent. Du kan ta med 5 liter øl eller rusbrus dersom du ikke medbringer andre alkoholholdige drikkevarer. For å innføre alkoholholdige drikkevarer må du være over 18 år. For innførsel av drikk med alkoholstyrke over 22 volumprosent må du være over 20 år. TOBAKKSVARER 200 sigaretter eller 250 gram andre tobakksvarer, og 200 blad sigarettpapir. For innføre tobakksvarer må du være over 18 år. Fortolling av større mengder tobakksvarer enn kvoten KJØTT, KJØTTPRODUKTER OG OST 10 kg til sammen av kjøtt og kjøttvarer, ost og fôrvarer med unntak av hunde- og kattemat. DRIVSTOFF Maksimalt 600 liter i transportmiddelets normale drivstofftanker. Du kan i tillegg ha med inntil 10 liter på godkjent reservekanne per transportmiddel. ANDRE VARER TIL PERSONLIG BRUK Du kan i tillegg ta med personlige effekter og annet reiseutstyr som ble tatt med ved utreise fra Norge, se punktet om legitimasjon ved utreise. VERDIGRENSE I tilfeller hvor verdigrensen på NOK 6000/3000 overskrides, kan du selv velge hvilke varer du vil betale toll og avgifter for. Hvis verdien av en vare overstiger denne grensen, må toll og avgifter betales av varens verdi i sin helhet. Varer som utgjør et hele, kan ikke deles og innføres over flere reiser, eller av flere personer. Dette gjelder selv om verdien av den enkelte del er mindre enn NOK 6000/3000. Kan du ikke dokumentere verdien, f.eks. ved kvittering, fastsettes verdien skjønnsmessig av Tollvesenet. Reparasjon av varer i utlandet, også reparasjon av kjøretøy, omfattes av verdigrensen på NOK 6000/3000. Dersom verdien på reparasjonen overstiger verdigrensen, plikter du å betale eventuell toll og avgift for hele reparasjonens kostnad. ØL, VIN, HETVIN (2,5-22 VOLUMPROSENT)

31 Inntil 2 liter 300 kr 2-4 liter 600 kr 4-6 liter kr 6-8 liter kr Inntil 10 liter kr SIGARETTER, SIGARER, SIGARILLOS Inntil 400 stk 300 kr stk 600 kr stk kr Inntil 1000 stk kr SNUS, SKRÅTOBAKK, RULLETOBAKK Inntil 500 gram 300 kr gram 600 kr Inntil 1000 gram kr KJØTTVARER Inntil 10 kilo 300 kr kilo 600 kr kilo kr Inntil 40 kilo kr ANDRE VARER Verdi inntil NOK Verdi NOK Verdi NOK Verdi inntil NOK 300 kr 600 kr kr kr SUBSIDIÆR FENGSELSSTRAFF Ved bot inntil kr dags fengsel, inntil kr dagers fengsel, inntil kr dagers fengsel, inntil kr dagers fengsel. FELLESBOT Dersom det foreligger flere overtredelser som alle kan avgjøres ved forenklet forelegg, kan disse avgjøres ved en fellesbot. Den høyeste enkeltbot gis fullt ut, og summen av de øvrige bøter reduseres med 50 prosent. Forenklet forelegg skal likevel ikke i noe tilfelle utferdiges når fellesboten etter disse bestemmelser vil overstige kroner. Når flere bestemmelser regulerer samme forhold, benyttes forenklet forelegg kun for overtredelse av den bestemmelse som leder til den høyeste enkeltbot. SUBSIDIÆR FENGSELSSTRAFF Ved bøtelegging fastsettes følgende fengselsstraff dersom boten ikke blir betalt: 3 dagers fengsel Ved bot til og med 3000 kroner 5 dagers fengsel Ved bot til og med 4000 kroner 7 dagers fengsel Ved bot til og med 5000 kroner 11 dagers fengsel Ved bot til og med 6000 kroner 15 dagers fengsel Ved bot til og med 8000 kroner 20 dagers fengsel Ved bot over 8000 kroner

32 PRIKKBELASTNING Kjøring på rødt lys, brudd på vikeplikten eller ulovlig forbikjøring gir for øvrig prikker i førerkortet. Det samme gjelder fartsoverskridelser større enn ti km/t hvor fartsgrensen er 60 km/t eller lavere, eller 15 kilometer i timen hvor fartsgrensen er 70 km/t eller høyere. Åtte prikker i løpet av en periode på tre år betyr tapt førerkort. Syklister kan bli ilagt 900 kroner i forelegg for disse regelbruddene: Bruk av sykkel a) uten foreskrevne lykter montert eller tent b) i strid med trafikksignallys med fast eller blinkende lys med rød farge c) i strid med skiltene: innkjøring forbudt, forbudt for syklende, forbudt for gående og syklende, forbudt for alle kjøretøy d) på motorveg/motortrafikkveg.

33 STATENS SATSER UTLAND Oppdaterte satser for nattillegg og kostgodtgjørelse i utlandet fra 1. januar 2015 finner du her

34 SKATTESATSER SKATT 2015 Her finner du skattesatsene for 2015: