Svalbard likningskontor. Rapport fra Arbeidsgruppen for Svalbardskatt Høringsuttalelse. Det Kongelige Finansdepartement Postboks 8118 Dep 0032 OSLO

Transkript

1 Svalbard likningskontor Saksbehandler Deres dato Vår dato Terje Kaastad Telefon Deres referanse Vår referanse A2007/07/ /TKA 008/ Det Kongelige Finansdepartement Postboks 8118 Dep 0032 OSLO Rapport fra Arbeidsgruppen for Svalbardskatt Høringsuttalelse Det vises til Deres brev datert der Svalbard likningskontor er invitert til å avgi høringsuttalelse til rapport fra arbeidsgruppen for utredning av svalbardskatt. Ligningskontoret er fornøyd med at bruttobeskatning for lønn m.v. foreslås videreført. Bruttobeskatning er i sin form enkel og forutsigbar. Ligning slik vi kjenner den fra fastlandet er for de fleste skattpliktige mer uoversiktlig - den gir dertil i større grad muligheter for tilpasning. Pkt. 7.2 Lønnstrekkordningen Arbeidsgruppens forslag til ny ordning Fordelene med en lønnstrekkordning vil bli redusert dersom de foreslåtte endringer blir lagt til grunn. For arbeidsgiver vil endringen medføre at det må fremskaffes oversikt over den ansattes eventuelle øvrige arbeids- og lønnsforhold dette kan være nødvendig så ofte som hver måned. Det må i denne forbindelse også påregnes et økende antall henvendelser til ligningskontoret. Ligningskontoret og skatteoppkreveren kan ikke foreta en endelig avregning av lønnstrekkordningen før hele arbeidsgivermassen er behandlet - i dag gjøres ordningen opp pr arbeidsgiver. Det vil foreligge to ulike metoder for avregning avhengig av om samlet nærings- og lønnsinntekt mv er over eller under grensen for forhøyet skattesats. Skatteavregningen på lønnstrekkordningen vil nødvendigvis måtte bli foretatt på et senere tidspunkt enn i dag. For arbeidstaker vil den foreslåtte endring medføre at han må holde sin(e) arbeidsgiver(e) orientert om eventuelt andre arbeidsforhold og sørge for at eventuelt flere arbeidsgivere foretar korrekt skattetrekk. Den nye lønnstrekkordningen forutsetter at det utarbeides trekk og avregningsrutiner. Den vil også kreve endringer i IT-systemene for likning og avregning. Med grunnlag i lønnsinnberetning for inntektsåret 2006 har ligningskontoret vurdert arbeidsmengden ved innføring av endret lønnstrekk. Så langt det gjelder beskatning av fastboende er ligningskontoret enig med arbeidsgruppen i at den modifiserte lønnstrekkordningen ikke medfører administrativt merarbeid i særlig omfang. Når det gjelder avregning for begrenset skattepliktige må Postadresse Kontoradresse Sentralbord Postboks 413 Post/Bankbygg LONGYEARBYEN Org.nr Telefaks

2 Vår referanse A2007/07/ /TKA Side 2 det imidlertid påregnes til dels betydelig merarbeid idet ordningen vil åpne for nye muligheter for skattytere til å tilpasse seg regelverket. Ordningen kan føre til at inntekter vil bli forsøkt fordelt over lengre tidsrom enn det som faktisk er tilfelle det kan dertil ikke utelukkes flere fiktive flyttemeldinger m.v. For å sikre en praktikabel håndtering av foreslått løsning må det som et minstekrav innføres månedlige terminoppgave med tilhørende oversikt over lønn og skattetrekk spesifisert i tid og på personnivå. Endret ordning vil med andre ord medføre økt kontroll- og oppfølgingsaktivitet for likningskontoret - dette på et område som allerede med gjeldende regler kan være vanskelige å følge opp med hensyn til korrekthet det vises også til etterfølgende kommentarer vedrørende pendling. Ligningskontorets oppfatning er etter dette at valget av en modifisert lønnstrekkordning ikke er optimal idet foreslått løsning ikke tilstrekkelig ivaretar målsettingen om en enkel og robust lønnstrekkordning - innføring av fleksibel satsstruktur må konstateres å være kompliserende. Videreføring av eksisterende ordning Arbeidsgruppen peker på at dagens ordning med skattefradrag innebærer at kun personer som har vært skattemessig bosatt på Svalbard i minst 12 måneder har rett til fradrag, og ikke andre personer. Ligningskontoret mener dette gir en god sosial profil idet den sikrer helt eller delvis skattefritak for bosatte med lave inntekter eksempelvis vil studenter og ungdom som er bosatt på Svalbard alene betale folketrygdavgift for lønnsinntekt opp til kr disse får tilnærmet samme fordel som ungdom på fastlandet som kan benytte seg av ordningen med frikort. Skattefradraget premierer dessuten fast bosatte og kan på den måten bidra til et stabilt samfunn iht intensjonene med svalbardpolitikken. Videre bemerker arbeidsgruppen at ordningen med skattefradrag kan innebære visse praktiske problemer i forhold til refusjonsoppgjør for utflyttede utlendinger. Ligningskontoret mener imidlertid at dette kan være et virkemiddel for å sikre at denne skattytergruppen oppfyller sin plikt til å melde flytting. For å unngå behov for betydelige endringer i de eksisterende IT-systemer samt nye rutiner å forholde seg til for arbeidsgivere, arbeidstakere, liknings- og avregningsmyndigheter, anbefaler likningskontoret at den eksisterende ordning for skattlegging ved lønnstrekk videreføres. Pkt Næringsinntekt Ligningskontoret vil bemerke at lik skattesats mellom næring og lønn ikke gir noen garanti for lik beskatning av de to inntektsartene. Beskatningsgrunnlaget for næringsinntekt bygger på fastsatt næringsinntekt i henhold til regnskap etter skjønnsmessig fradrag for gjeldsrenter i næring for lønn er beskatningsgrunnlaget bruttolønn uten noen ytterligere fradrag. Ligningskontoret ser seg nødt til å peke på Høyesterettsdom vedrørende tvangsoppløsning av Norpol Telecom AS hvor det ble konstatert at norsk regnskapslovgivning ikke gjelder på Svalbard. Den foreslåtte gunstige beskatningen av personlig næringsinntekt, samt svakt og til dels manglende lovverk gir begrensede kontrollmuligheter forslaget kan derfor legge til rette for illojal tilpasning. En sannsynlig konsekvens av forslaget vil være en økning av personlige næringsdrivende på Svalbard.

3 Vår referanse A2007/07/ /TKA Side 3 Ligningskontoret mener således at forslaget til ny metode for beskatning av næringsinntekt på Svalbard lett kan føre til at skattytere vil forsøke å få klassifisert inntekter og fradrag motivert ut fra skattesats - eksempelvis: Når det gjelder fradrag for gjeldrenter legger arbeidsgruppen opp til en skjønnsmessig avgrensning av private renter og renter i næringsvirksomheten. Et slikt skjønn vil alltid være gjenstand for vurdering og er mer ressurskrevende for likningskontoret enn en fastsatt kvantitativ grense eller sjablongmessig fordeling. For skattyter kan effekten av et rentefradrag variere mellom 32,8 prosent og 0 avhengig av størrelsen på næringsinntekten og øvrig inntekt som skal skattlegges ved ligning - dette kan føre til forsøk på tilpasninger. Det kan dertil bli attraktivt å klassifisere kapitalavkastning som næringsinntekt. Eksempelvis utleie av fast eiendom og aksjegevinster vil etter dette beskattes med 15.8 pst i stedet for 18 pst og den skattepliktige vil i tillegg bli godskrevet pensjonspoeng. Med forskjellige skattesatser for næringsinntekt og kapitalinntekt vil det måtte utarbeides regelverk for behandling av underskudd. Underskudd i næring og annet underskudd ved ligning vil trolig måtte behandles hver for seg. Arbeidsgruppen foreslår at netto næringsoverskudd skal danne grunnlag for beregning av trygdeavgift. Ligningskontoret gjøre oppmerksom på at det fra 1998 ikke har voldt problemer å fastsette personinntekt verken for personlig næringsdrivende eller for aktive aksjonærer og mener at norsk regelverk for beregening av avgiftsgrunnlag fremdeles bør legges til grunn. Ved begrenset skatteplikt vil det dertil oppstå utfordringer knyttet til hvor lang tid næringen er drevet på Svalbard dette er kommentert i forbindelse med forslaget til en modifisert lønnstrekkordning. Arbeidsgruppens intensjon om skattemessig likebehandling av lønnsinntekt og personlig næringsinntekt kan etter dette bli vanskelig å etterprøve. Likningskontoret er av den oppfatning at regelverk for fastsetting av næringsinntekt og personinntekt i størst mulig grad bør synkroniseres med norsk regelverk. Det må dertil legges opp til et prinsipp for beskatning av næringsinntekt som er enkelt å praktisere og som i minst mulig grad legger opp til skjønnsmessige vurderinger. Ligning Arbeidsgruppen forslår at fribeløpet for beregning av inntekt økes fra kr til kr Dette bør også komme til uttrykk i svalbardforskriftens 1 om selvangivelsesfritak, ved at skattytere med visse inntekter under denne grense fritas for å levere selvangivelse. Fritaksgrensen for formue har også stått uendret i lang tid og bør justeres opp tilsvarende. De foreslåtte endringer vedrørende ligning oppfattes å være fullt ut praktikable og krever ingen ytterligere kommentar fra ligningskontoret.

4 Vår referanse A2007/07/ /TKA Side 4 Pkt 6.2 Pendling til og fra Svalbard Gruppen av pendlere er økende etter at Store Norske Spitsbergen Grubekompani AS fra februar innførte skiftordning 14/14 i Svea Nord. Mottatte signaler tyder på at mindre næringsdrivende må etablere tilsvarende skiftordninger for å være konkurransedyktige med hensyn til rekruttering av fagfolk som snekkere, malere m.v. Den sannsynlige utvikling er at stadig flere arbeidstakere på Svalbard kommer til å arbeide i skiftordning. Denne utviklingen har resultert i økt press mot befolkningsregisteret ettersom det er betydelige fordeler og ingen vesentlige ulemper ved å være bostedsregistrert på Svalbard. Ligningskontoret konstaterer således at den økende pendlingen medfører et påtakelig behov for kontroll på befolkningsregisterområdet. Det foreligger dertil klare indikasjoner som tilsier behov for økt kontroll av arbeidstakere i skiftordning. Følgende kontrollområder nevnes: - Kontroll av at den første 30-dagers perioden på Svalbard faktisk oppfylles. - Kontroll mot utført arbeid i Norge i friperiode. Det reelle kontrollbehovet blir etter ligningskontorets vurdering ikke vesentlig større om man velger å avvikle dagens praksis slik at beskatning til Svalbard krever 30 dager sammenhengende opphold for flere eller alle oppholdsperioder. Dispensasjon fra 30-dagers regelen og begrenset skatteplikt til Svalbard gis til pendlere som har hele sitt arbeidsforhold knyttet til Svalbard. Dersom det for denne gruppen aksepteres lav skattesats med 8 pst for inntekt inntil 12G vil denne gruppen bli skattemessig likebehandlet med fastboende - dette til tross for at skiftordning på 14/14 med pendling til fastlandet bevirker at man oppholder seg bare ca halve inntektsåret på Svalbard. Dersom det velges andre løsninger eksempelvis at den lavere skattesats skal begrenses til faktisk opphold på Svalbard vil dette medføre et ikke ubetydelig kontrollarbeid for skattemyndighetene. Ligningskontoret påpeker at eventuelle innstramminger av regelverket omkring pendling kan være nødvendig - innstramminger må imidlertid ledsages av hjemler for å innarbeide hensiktsmessige kontrollverktøy. Sammendrag Ligningskontoret er fornøyd med at prinsippene for bruttobeskatning av lønn m.v. er foreslått videreført. Det er særdeles viktig for Svalbard likningskontor at reglene om skatteplikt til Svalbard er enkle å praktisere og at det skal være enkelt å kontrollere at regelverket følges. Med dette utgangspunkt finner ligningskontoret å måtte peke på at valgt modifisert lønnstrekkordning kompliserer et relativt enkelt og robust skattesystem. Likningskontoret er av den oppfatning at regelverk for fastsetting av næringsinntekt og personinntekt i størst mulig grad bør synkroniseres med norsk regelverk. Det må dertil legges opp til et prinsipp for beskatning av

5 Vår referanse A2007/07/ /TKA Side 5 næringsinntekt som er enkelt å praktisere og som i minst mulig grad legger opp til skjønnsmessige vurderinger. Ligningskontoret har full forståelse for at politiske valg blir sikret ved bruk av beskatning. Vi anmoder likevel politiske myndigheter om å vurdere løsninger som ivaretar en fortsatt enkel og forutsigbar beskatning på Svalbard. Med hilsen Terje Kaastad ligningssjef