VEILEDNING 2013 Regnskap - Bokføringsplikt: De kunstnerne som utelukkende produserer kunstverk skal fylle ut Næringsoppgave for Billedkunstnere RF- 1242, men alle har bokføringsplikt etter bokføringsloven. Alle andre kunstnere som helt, eller delvis produserer kunstverk er å anse som næringsdrivende og er bokføringspliktige og leverer årsregnskapet i Alminnelig Næringsoppgave 1 RF-1175. For denne gruppen gjelder stort sett produksjon som er merverdiavgiftspliktig ved omsetning over kr.50.000,- pr.år. Periodisering: For billedkunstnere og næringsoppgave RF-1242 kan det såkalte kontantprinsippet anvendes. Inntekter og kostnader medtas i det året det mottas oppgjør / betaling. Kontantprinsippet kan da brukes på alle kostnader med unntak av driftsmidler som skal saldoavskrives og finansielle inntekter og kostnader. Årsaken til dette er at omsetningstiden for kunstverket kan være svært lang og ville kunne medføre store likviditetsproblemer for billedkunstnere. Andre næringsdrivende skal føre inntekter og kostnader i den periode det har oppstått et krav på oppgjør (arbeidet er gjort/varene levert) eller kostnaden har påløpt (du har mottatt en vare/fått en tjeneste utført), uansett når forpliktelsen forfaller til betaling. Dette er det såkalte realisasjonsprinsippet. Ved årsoppgjøret betyr dette at du skal føre opp inntekter i 2013, som du vet du mottar oppgjør for i 2014. Det samme gjelder for inventar/materialer og tjenester du har kjøpt i 2013, men som ikke forfaller til betaling før i 2014. Ubetalte regninger er leverandørgjeld, mens ikke mottatte inntekter er kundefordringer i balansen. Dokumentasjonskrav Som dokumentasjon av inntekter gjelder faktura, kassastrimmel eller paragongjenpart. Slike salgsdokumenter skal være nummerert fortløpende. Dersom du mottar oppgjør uten selv å ha sendt faktura eller gitt annen form for kvittering, vil (skal) oppdragsgiver sende deg en lønns- og trekkoppgave for året. I kode 401 skal det være ført hva som er utbetalt til næringsdrivende. Alle kostnader må kunne dokumenteres med originalfaktura eller regning fra leverandør. Husk å be om faktura eller kvittering. Det er kun dokumenterbare utgifter som kan fradragsføres hos en næringsdrivende. Dette gjelder også for kost og losji på arbeids- og ajourføringsreiser. Det finnes ingen standardsatser for næringsdrivende, hvis ikke næringsvirksomheten er AS og du selv er ansatt der. Ta derfor vare på kvitteringene som du kan utgiftsføre i din næringsvirksomhet. Faktura/kvittering skal inneholde følgende informasjon: - Dato for utstedelse av dokumentasjonen - Navn og adresse på begge partene (kjøper og selger) - Organisasjonsnummer på den som leverer varen (MVA bak org.nr. hvis avgiftspliktig) - En klar beskrivelse av varen eller tjenesten - Kvantum eller omfang av det som er levert eller ytet - Vederlaget for varen eller tjenesten - Stedet der varen er levert eller tjenesten er ytet. - Spesifikasjon av evt. MVA på bilaget Ved kontantkjøp er det ikke nødvendig at navn på kjøper står spesifisert på kvittering når vederlaget er under kr.1.000,- inkl.mva. Kravene er strenge og dette er forhold som Skatteetaten vil se etter ved et evt. bokettersyn og det er langt flere stedlige kontroller etter den nye bokføringsloven. Bilag som ikke tilfredsstiller kravene vil ofte ikke bli godtatt. Bilag og ligningspapirer har en oppbevaringsplikt på 5 år dvs endret i fra 10 år til 5 år nå i 2014 både på papir, elektronisk eller er maskinlesbart! De siste 3-årene bør være lett tilgjengelig.
Type inntekt; Vær nøye med å kontrollere og eventuelt føre dine inntekter korrekt i selvangivelsen. Arbeidstaker En har mottatt lønn, m.a.o. et oppdrag som ikke er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. Skatt skal være trukket av arbeidsgiver. Du har krav på feriepenger i tillegg til avtalt lønn, og arbeidsgiver betaler arbeidsgiveravgift. Både Garantiinntekt og Arbeidsstipend fra staten behandles som lønn, og skal således være ført inn i den forhåndsutfylte selvangivelsen. Oppdragstaker/ frilanser Skattemessig betraktes man som lønnsmottaker, og er ført i selvangivelsen som lønn. MERK: Lønn og godtgjørelser mottatt som arbeidstaker/ frilanser gir et minstefradrag på hele beløpets størrelse opp til kr. 31.800,- som i 2012. Satsen på minstefradrag som beregnes av lønnsinntekt er på 40% og max minstefradrag er kr.81.300,-.maksimal utnyttelse av minstefradrag og personfradrag oppnås med en lønn på kr.78.950,- i klasse 1. Det betales da bare trygdeavgift. Med lønnsfradrag på kr.31.800,- blir nettoinntekten lik personfradraget på kr.47.150,-. Det kan derfor være meget lønnsomt å ha noe lønn i tillegg til næringsinntekten! Selvstendig næringsdrivende Myndighetene setter opp følgende kriterier som bør være oppfylt for å kunne betegnes som næringsdrivende: - Aktivitetskrav innebærer at det må kunne dokumenteres aktivitet av et visst omfang over tid. - Krav til økonomisk overskudd innebærer at næringen må være egnet til å gi overskudd etter en viss oppstartsperiode, etter 3.år med underskudd vil de stille tvil til næringen, men her stiller det seg noe annerledes for kunstnere. - NB! Ta kontakt med NK eller undertegnede om dere får forespørsel om dette da vi har gode argumenter da undertegnede og en advokat vant frem i en skattesak om dette. - Drift for egen regning og risiko innebærer at den enkelte må være økonomisk ansvarlig for sine leveranser og kjøper har rett til å reklamere på resultatet. Man benytter egne driftsmidler og skaffer egne materialer. Alle næringsdrivende inntekter føres direkte inn i næringsoppgaven. Resultatet fra næringsoppgaven blir overført den forhåndsutfylte selvangivelsen, sammen med eventuelt positiv personinntekt. Næringslokaler som verksted og atelier: Kostnadene ved næringslokalet kan deles i fire: - leiekostnad - drift (strøm & fyring, forsikring, komm.avgifter, renhold, ytre vedl.hold) - indre vedlikehold (for å holde opprinnelig standard) - påkostninger (nye installasjoner, utvidelser, vesentlig standard hevning). De tre første skal utgiftsføres som årlige kostnader, mens påkostninger over kr.15.000,- skal aktiveres og avskrives i saldoskjema RF-1084. De forskjellige alternativene for behandling av næringslokaler, er som følger: A: Leie av lokaler som atelier/verksted utenfor egen bolig; Ved leie av eksterne næringslokaler, fører du hele leien og alle kostnader for lokalene som driftsutgifter til fradrag i næringsoppgaven. I tillegg til eksternt atelier/næringslokale, kan du også føre kostnader til hjemmekontor eller hjemmeverksted, dersom dette er aktuelt (se punkt E nedenfor).
B: Leie av bolig med en del som er atelier/verksted; Leier du bolig i kombinasjon med atelier/verksted, fører du næringslokalets andel av den totale leiekostnaden i forhold til arealet du disponerer. Det samme gjelder utgifter til strøm, oppvarming og andre driftskostnader som ikke spesifiseres på egen regning. Bruk gjerne næringslokalets antall kvadratmeter i forhold til total flate som beregningsfaktor (for eksempel 30%). C: Eget næringsbygg med atelier/verksted utenfor egen bolig; Hvis du eier et næringsbygg (atelier/verksted i bygg som er adskilt/utenfor egen bolig), representerer den årlige avskrivningen av kjøpesum/byggekostnad og senere påkostninger husleien. Byggets verdi nedskrives over mange år, i takt med økonomisk levetid. Saldoskjema RF-1084 må føres. Dersom dine lokaler er rene produksjonslokaler, kan du bruke avskrivningssats 4% som er saldogruppe H; Bygg og anlegg. Dersom lokalene har mer karakter av å være forretningslokaler, og faller inn under saldo gruppe I, som for eksempel er salgsarealer og kontor skal dette avskrives med 2%. Nok et unntak fra standardsatsene finnes for bygg med så enkel konstruksjon at det må anses å ha en brukstid på ikke over 20 år fra oppføringen, da kan man disse avskrives med inntil 8% pr. år. Alle drifts og vedlikeholdsutgifter føres som utgifter i næring. For at ditt verksted skal bli godkjent som næringsbygg er det viktig at bygget er adskilt fra eventuell bolig på samme eiendom. Bygget skal ikke ha karakter av tilbygg, eller ha kontakt med bolighus for eksempel via en garasje. Da vil ligningskontoret normalt anse bygget som en del av boligen med mindre eiendommen er seksjonert. D; atelier/verksted i egen eid bolig som utgjør mer enn 50% av utleieverdien; Ved vurdering av om eiendom skal lignes etter regler for direkteligning (regnskapsligning), brukes antatt utleieverdi. Med utleieverdi forstås antatt markedsleie for tilsvarende lokaler. Dette innebærer at leieverdien av den delen av huset som benyttes til egen bolig ikke skal tas med i bruttoinntekten. Da blir det heller ikke adgang til fradrag for vedlikehold på egen boligdel, men selvfølgelig på næringsdelen. Ved salg av en slik eiendom, er boligdelen ikke gjenstand for gevinstbeskatning hvis man tilfredsstiller kravene om å ha bodd der i 1-ett av de siste 2-to år. Næringsdelen skilles ut og er gjenstand for beskatning. Det er differansen mellom nedskrevet verdi og salgssum som vil beskattes eventuelt tapsføres. E: atelier/verksted i egen eid bolig som utgjør mindre enn 50% av utleieverdien; Dersom du har atelier/verksted i egen bolig, og utleieverdien av dette arealet er mindre enn delen du bebor. Fradraget i slik næringsdel vil være en forholdsmessig andel av fyring og oppvarming, renhold, forsikringer, kommunale avgifter, eller man kan anvende de samme reglene som hva ansatte kan få i dekket kontorhold og det er kr.1.600,- i standardfradrag. Gjør man bruk av faktiske kostnader og atelieret er på 25% av boligarealet, så blir det 25% av alle kostnader som for eksempel kostnader til ytre vedlikehold, forsikring, renhold, kommunale avgifter, elektrisitet og fyring samt indre vedlikehold som maling etc. NB! Dersom du går med flytteplaner og regner med en gevinst, så vil gevinsten som faller på andel næringslokale være skattepliktig med 28%. Dette gjelder også ved benyttelse av kun standardfradrag på kr.1.600,-. Man bør derfor endre den ligningsmessige behandlingen av lokalene i selvangivelsen året før salg og fraflytting. Dersom du ikke krever fradrag for hjemmekontor, faller du igjen innenfor rammene for skattefri gevinst ved salg av hele boligen forutsatt at du har eid boligen i minst 1-ett år før salget jf. pkt. D, men det er ingen sikker garanti for at man slipper gevinstbeskatning. Ved salg med tap vil det være hensiktsmessig å opprettholde hjemmekontoret, da du vil få fradrag for tap som gjelder den delen som gjelder atelieret. Reiseutgifter: Generelt kan sies at det gis fradrag for alle reise-, kost-, og losjiutgifter i forbindelse med inntektsgivende arbeid. Til slike reiser regnes også arbeidsreiser hvor det jobbes med skisser og ideer, og reiser for opprettholdelse av kunnskap om yrket, såkalte ajourføringsreiser. Reiser for generell inspirasjon er ikke fradragsberettigede. Fradrag for kurs og studiereiser i utlandet skal vurderes etter de ordinære regler som gjelder for innenlandske kurs.
Etter de ordinære begrensningsregler, vil det for studiereiser, m.v. som både omfatter fagformål og andre aktiviteter som ikke gir fradragsrett, for eksempel ferie, normalt gis fradrag for alle kostnader med unntak av kostnadene som utelukkende gjelder ikke-fradragsberettigede formål. Alle utgifter til fradragberettigede reiser må dokumenteres med originalbilag i næringsvirksomhet! Hvis du har hatt betydelige utgifter til slike formål, må du spesifisere reisene på eget vedlegg. Angi tid, sted, formål og priser for kost/losji/transport. Kostnader til bruk av egen bil føres i egen post. Husk også å føre opp dine matutgifter når du er på forretningsreise. Så lenge du er på reise, kan alle normale matutgifter trekkes fra. Disse kostnadene må dokumenteres ved bilag. Det er ikke mulig å anvende statens regulativ for kost og losji for en næringsdrivende som ikke er ansatt i eget AS ta derfor vare på alle kvitteringer! I unntakstilfeller vil du kunne kreve et skjønnsmessig fradrag uten originale bilag for kost med statens satser som utgangspunkt for fastsettelse av fradragets størrelse. Beskriv i så fall dette i eget vedlegg til næringsoppgaven. Husk at det kun er dine kostnader/utgifter i næring, eller utgifter til inntekts ervervelse jf. skatteloven 6-1, som er fradragsberettigede. Private matutgifter kan ikke utgiftsføres, bortsett fra når du er på reise, er borte fra hjemmet i mer enn 12 timer dvs overtidsmat, eller er borte fra arbeidsstedet i mer enn 5 timer. Er man borte i mer enn 12 timer kan en kostnadsføre kr.82,- uten bilag som i 2012. Representasjon og gaver Utgifter til bevertning av kunder og forretningsforbindelser godtas kun med inntil kr. 421,- pr. person. Bilag med utgifter til vin og sprit er ikke fradragsberettiget i det hele tatt. Arrangement for ansatte som julebord og sommerfest kan utgiftsføres i sin helhet, også utgifter til vin og sprit uten øvre grense på kr. 421,-. Loven forutsetter at du faktisk har ansatte i virksomheten, ut over deg selv. Reglene for håndtering av slike utgifter har blitt skjerpet de siste årene. Det er derfor viktig at du påfører bilagene hvem som har deltatt, og at dette møtet kan henføres til din næringsvirksomhet. Kostnadene må også være rimelige i forhold til virksomhetens omfang. Gaver til kunder og forretningsforbindelser er ikke skattemessig fradragsberettiget, men for enkle oppmerksomheter og gavegjenstander som er utformet med reklame for øyet er fradragsberettiget med kr.235,-. Oppmerksomhet i form av blomster og kranser ved dødsfall er fradragsberettiget. Vær oppmerksom på at oppgaveplikt skal skje ved gaver og dyre oppmerksomheter. Telefonkostnader Elektronisk kommunikasjonstjenester for næringsdrivende: Er kontoret utenfor egen bolig, vil utgifter til fasttelefon og bredbånd tilknyttet det eksterne kontoret/atelieret kunne føres til fradrag i sin helhet. Telefon som brukes både i næring og privat, noe som normalt sett vil si en mobiltelefon, er det bare delvis fradrag for. Fradraget for mobiltelefonbruken må reduseres med sjablonbeløpet for privat bruk, inntil kr.4.000,-. Ved to, eller flere, abonnementer (for eksempel mobiltelefon og bredbånd), som brukes både i næring og privat, er sjablonbeløpet for privat bruk kr.6.000,-. Husk at dersom man har lave telefonutgifter, vil en alltid få fradrag for de første 1.000 kronene før den private fordelen beregnes i begge tilfeller. Bruk av bil i næring: Yrkesbil. En bil godkjennes som yrkesbil dersom en av følgende vilkår er til stede: - bilen utelukkende brukes i yrket, og overhodet ikke brukes privat. - yrkeskjøring utgjør minst 6000 km. pr. år, selv om bilen også brukes privat. - yrkeskjøring er under 6000 km. pr. år, hvis forholdene i yrket gjør at bruk av bil nødvendig, og yrkesbruken er større enn privatbruken. Dersom ikke minst et av disse vilkårene er til stede, defineres bilen som privat bil.
Satsene er som tidligere, men beløpsgrensen er forandret. Skattepliktig fordel er 30% av bilens verdi under kr.275.600,- og 20% av bilens overskytende. Bilen verdsettes til 100% av listepris, når bilen er over 3-år reduseres grunnlaget til 75 % av bilens listepris som ny. For yrkesutøvere ved yrkeskjøring over 40.000km. er satsen 75% ved ny bil og 56,25% for eldre enn 3-år. For el-biler er beregningsgrunnlaget 50% og 37,5 % når bilen er over 3-år. Yrkesbilen skal avskrives i saldoskjema RF-1084 og alle utgifter føres i skjema Opplysninger for bruk av bil RF-1125. Samtlige kostnader til bruk av bil, også de for privatkjøring, belastes således regnskapet. Det er derfor meget viktig å ta vare på alle utgiftsbilag for bilen dersom bilen er yrkesbil, som bensin/diesel, olje, dekk, leasingleie, årsavgift, piggdekkavgift, forsikring, service, vedlikehold, bilberging etc. Tilbakeføring for privat bruk skal i utgangspunktet beregnes ved å bruke firmabilreglene. Normalt er det mest gunstig å bruke alternativ metode som er summen av faktiske kostnader ved bilholdet og en 17% saldoavskrivning på bilen danner selve grunnlaget. Tilbakeføringsbeløpet er 75% av dette grunnlaget. Tilbakeføringen skjer i praksis som et inntektstillegg i næringsoppgaven. Husk at ved salg av en bil som ligningsmessig har blitt behandlet som yrkesbil, må salgssummen enten regnes som inntekt i salgsåret, eller føres mot restsaldo i saldoskjema. Dersom du hevder at du ikke bruker yrkesbilen privat, kan dette godtas under forutsetning av at bilen er spesielt uegnet til privat bruk. En har en annen privatbil som er oppført i selvangivelsen og at du aldri har firmabilen med hjem fra arbeidsstedet. Ligningskontoret håndhever en streng praksis for disse vurderinger. Privatbil Dersom bilen ikke er å anse som yrkesbil, anses den som privatbil. Du fører da opp antall kjørte kilometer i arbeidssammenheng etter kjørebok multiplisert med kr. 4,05 for hele 2013 og fører denne kostnaden inn i næringsoppgaven. Ved bruk av privatbil kreves føring av kjørebok som dokumentasjon på den faktiske kjøring i næring. Kjøreboken skal inneholde detaljerte opplysninger om den daglige bruken av bilen dvs kjørelengde for hver tur, formål med turen etc. Andre fradrag: Arbeidstøy vil det kunne kreves fradrag for kun hvis klærne ikke er egnet til privat bruk. Aviser, faglitteratur, TV-lisens: Normalt abonnement på Aftenposten er ikke fradragsberettiget alene, men ved flere abonnementer trekker man ut det rimeligste privat og kostnadsfører de andre, NRK-lisens er heller ikke fradragsberettiget. Utgifter til nødvendig faglitteratur kan fradragsføres og et fradrag på kr.1.500,- godtas normalt uten kvitteringer. Eiendeler og gjeld Her føres den del av dine eiendeler og gjeldsposter som har med næringen å gjøre. Enkelte eiendeler i næring skal avskrives etter satser som gjelder de enkelte saldogrupper. Avskrivningen føres inn i næringsoppgaven og restverdi på avskrivningsobjektet føres til balanse i næringsoppgaven. Restverdi på eiendeler samt evt. fordringer, egen bankkonto og kassabeholdning i næring, gjeld i næring føres også inn fra næringsoppgaven og inn i selvangivelsen. Avskrivningssatsene er som følger: Gruppe a: Kontormaskiner ol. 30%. Gruppe b: Ervervet forretningsverdi 20%. Gruppe c: Vogntog, busser, varebiler mv. 20%. Gruppe d: Personbiler, maskiner, inventar, redskap, instrumenter 20%. Gruppe e: Skip, fartøyer, rigger 14%.
Gruppe f: Fly, helikopter 12%. Gruppe g: Anlegg for el-kraft 5%. Gruppe h: Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder, m.v. 4% (8%). Gruppe i: Forretning og næringsbygg 2%. Gruppe j: Faste tekniske installasjoner 10% Varelager Det du har på lager av materialer, halvferdige og ferdige verk telles opp pr. 31.12 og verdsettes til innkjøpspris/tilvirkningskost. Varetellingslister må oppbevares som dokumentasjon. For kunstnere verdsettes lageret til kr. 0,- i skattemessig sammenheng. Du må likevel sette opp en liste som enten beskriver eller navngir de enkelte ferdige verk og halvfabrikata. Listen skal også inneholde oppgaver over verk som er satt til salg via mellommann eks. gallerier med verk/produkter i kommisjon. Dette er det eneste krav til vareopptelling som stilles for kunstnere som har begrenset regnskapsplikt. Disse listene gjelder som dokumentasjon for fremtidige kontroller. Personinntekt Beløpet du får i næringsoppgaven overføres til Skjema for beregning av personinntekt RF-1224 og man kan fortsatt videreføre tidligere års negative personinntekt. Hvis du fortsatt har og får negativ personinntekt kan denne fremføres videre til de neste års personinntektsskjema. Skattemessig fradrag skjer først når en oppnår overskudd i næringen. Gevinst ved salg av driftsmidler skal med i personinntekten, mens tap reduserer. Man kan fortsatt utsette beskatningen over gevinst- og tapskonto men den årlige inntektsføringen går med i grunnlaget for personinntekt. Faktisk betalte gjeldsrenter til finansinstitusjoner trekkes i fra ved beregning personinntekt, men kun relatert til eiendeler i næringen og ikke private lån som boliglån ol. Det blir beregnet et skjermingsfradrag etter en gitt årlig skjermingsrente i skjemaet, men lønnsfradraget er fjernet om en har ansatte. Næringsoppgaven side-4 Side 4 i Næringsoppgaven for kunstnere er en frivillig sak, men er viktigere nå da Skatteetaten har fokus på næringer med underskudd i flere år på rad m.a.o. man kan bli klassifisert av Skatteetaten som hobbykunstner. Kunstnere med flere års underskudd og i oppstartsfasen bør fylle ut denne siden. Dersom du har selvstendige inntekter ved salg, vederlag, priser og premier, bør dette være god nok dokumentasjon, men fyll gjerne ut siden for sikkerhets skyld. Neste år kan du jo bare supplere med eventuelle endringer og tilleggsopplysninger. Kryss av for ja om det leveres personinntektsskjema. For næringsdrivende som driver sammen med ektefelle, husk muligheten til utjevning av inntektene mellom ektefeller, som kan gi toppskatt besparelser. Toppskatt med 9% starter på kr.509.600,- i klasse 1 og klasse 2 og øker til 12% ved kr.828.300,-. De som benytter seg av utjevning av inntekt mellom ektefeller må benytte RF-1175 Næringsoppgave I som har en egen avkrysningsrubrikk for prosentvis fordeling av inntekt. Dette gjelder for de som har overskudd og ikke de som har underskudd, da det vil automatisk fordeles mellom ektefeller som fradrag i alminnelig inntekt. Husk å spesifisere privatkonto og å avstemme egenkapitalen. Betaling av skatt Næringsdrivende skal betale forskuddsskatt. Den fastsettes ved inntektsårets begynnelse og deles i fire like terminbeløp, som skal betales inn den 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november. Eventuell restskatt i 2013 kan innbetales innen 31.05.2014 uten rentebelastning, absolutt det rimeligste lånet på markedet.
Hold av penger til skatten! Når man driver næringsvirksomhet, er inntektene ikke beskattet. En andel av inntektene bør derfor holdes av til skatteregningen kommer. Ha i bakhodet ved et overskudd fra kr.100 000,- til kr.400.000,- vil du oppleve en økende skattesats fra ca.25 til 40%, men dette er ikke en fasit. Områder en bør være oppmerksom på Grensedragning mellom næringsvirksomhet og hobby nektet fradrag for underskudd i næring. Vær oppmerksom dersom Skatteetaten stryker ditt oppførte fradrag fra underskudd i næring. Be om en nærmere redegjørelse for Skatteetatens begrunnelse, og begrunn din klage med faglig bakgrunn, faglig anerkjennelse, teoretisk utdannelse, nødvendig oppbyggingstid, etc. Vis også til at du driver for egen regning og risiko, at du har et tidsmessig langt perspektiv, og at du forventer et overskudd innen overskuelig fremtid (hvis mulig). Anledning til å kreve fradrag for faktiske utgifter post 3.2.2 i selvangivelsen. Hvis du mottar arbeidsstipend, eller garantiinntekt, og dersom du på tross av argumentasjon som nevnt ovenfor ikke får fradrag for underskudd i næring, benytt post 3.2.2 i selvangivelsen, og krev fradrag for dine driftsutgifter der. Dette er i stedet for minstefradraget på 40% som er max kr.81.300,- og en lønnsinntekt på kr.203.250,- gir fullt minstefradrag. Fremføring av inntekter mot tilhørende kostnader Dersom du mottok stipender eller priser i 2013 som er relatert til prosjekter som skal gjennomføres i 2014 (typisk reisestipend), kan du be om å få overført denne inntekten til 2014. Du må selv orientere om slik periodisering i et vedlegg til selvangivelsen 2013 eller under punkt 5 tilleggsopplysninger. Fordeling over 3 år opphavsmann til åndsverk Dersom ditt resultat som næringsdrivende kunstner har endret seg vesentlig i 2013 i forhold til de to foregående årene, kan du be om å få resultatet samordnet over 3 år med tilbakevirkende kraft. Du kan spare toppskatt for det enkelte år. Du må selv søke Skatteetaten om en slik ligning før fristen for innsendelse av selvangivelsen 31.05.14. Det er ofte meget krevende, men fullt ut mulig. Merverdiavgift Egen omsetning, eller omsetning via mellommann (eks. gallerist i kunstnerens navn) av egne originale kunstverk; malerier, tegninger, collager, ol. utført helt for egen hånd, originale stikk, avtrykk og litografier, originale skulpturer og statuer, uansett materiale, originale, nummererte og signerte gobelinvevde veggtepper omfattes ikke av merverdiavgiftsloven, og det skal således ikke legges merverdiavgift til salgsbeløpet. Provisjonsinntekter til mellommann / gallerier er da også fritatt for MVA. Brukskunstgjenstander, det meste av keramikk, glass, etc. vil ligge innenfor avgiftspliktig omsetning, i hvert fall hvis det lages flere identiske gjenstander eller serieproduksjon. All virksomhet med en omsetning på under kr. 50 000 innenfor en 12-måneders periode er mva-fritt, det følger ikke kalenderåret. Arbeidsgiveransvar Dersom du har ansatte i din virksomhet, er du pliktig å opprette en egen skattetrekkskonto. Det må også beregnes arbeidsgiveravgift på lønnskostnaden. Du er ansvarlig for innberetning av lønnskostnader hver 2 mnd. I tillegg må det settes av for påløpte feriepenger, som skal utbetales neste sommer, eller når vedkommende slutter. Lønnsmottakere skal ha lønns- og trekkoppgave årlig. Lønnsmottakere må sikres med yrkesskadeforsikring som er lovmessig pålagt. Lønnskostnader inkl. sosiale utgifter, kommer til fradrag i personinntektsberegning. Det vil i de fleste tilfeller være fornuftig å bruke regnskapsfører når virksomheten har ansatte.
Har du flere ansatte så er du pliktig til å etablere en avtalefestet pensjonsording for de ansatte (OTP) som du må svare arbeidsgiveravgift av, men er fradragsberettiget. Det er også mulig med frivillig pensjonssparing (PSN) for selvstendig næringsdrivende som kan være på maksimalt 4% av personinntekt mellom 1G kr.85.245,- og 12G kr.1010.448,-. Gjennomsnittet for 1G var kr.84.204,- i 2013. Dersom du engasjerer næringsdrivende som fakturerer deg, må du forvisse deg om som er ditt ansvar at de faktisk er næringsdrivende jf. krav til faktura og kvittering og at de har et organisasjonsnr. i Brønnøysund.
Aktuelle skattenyheter og opplysninger om året 2013 Boligverdien på primærbolig skal være max 25% av salgsverdi og 50% på sekundærbolig = likningsverdi Fritidseiendom og eiendom i utlandet er uendret i fra 2012 Utjevning av næringsinntekt mellom ektefeller, anvend skjema RF-1175 toppskattbesparelser NB! Innslag toppskatt er 9 % i fra kr.509.600,- og 12 % i fra kr.828.300,- Trygdeavgift pensjonister er 4,7%, lønnstakere 7,8% og næringsdrivende 11% - uendret i fra 2012 Skattesats; kapitalinntekt 28% - lønnsinntekt opp til 47,8% - næringsinntekt opp til 51% - uendret Fribeløpet for arv er kr.470.000,- og satsene er 6% av de neste kr.330.000,- og 10% over dette. Dette gjelder barn og foreldre. For barnebarn og andre så er det 8% og 15%. I 2014 er dette fjernet! Gaver inntil kr.41.061,- kan gis til barn og familie uten at det reduserer fribeløpsgrensen ved arv/gave Alle verdipapirer må føres opp med 100 prosent også for nystiftet aksjeselskap Fribeløp formuesbeskatning er på kr.870.000,- og formue over dette beskattes 1,1% - ektefeller har 1.740.000,- til sammen derfor er det viktig for meg å føre begge ektefellers selvangivelser. Det er formueskatt på individuelle livrenter og det er gjenkjøpsverdi som legges til grunn Utbytteskatten er 28 prosent, skjermingsrenten er ca.1,52 % (aksjonær og deltakermodell) Minstefradraget er 40% min.kr.31.800,-, max. kr.81.300,- ved lønnsinntekt på kr.203.250,-. Personfradrag i klasse 1 er kr.47.150,- og i klasse 2 kr.94.300,- Maksimal utnyttelse av lønnsfradrag og personfradrag for 2013 oppnås med lønn kr.78.950,- i klasse 1 og skatten er da bare trygdeavgift. Det lønner seg alltid for næringsdrivende å ha noe lønnsinntekt jmf. punktene ovenfor. Minimum kr.78.950,- og maximum ved kr.203.250,-. For pensjonister er minstefradraget 26%, min.kr.4.000,- og max.kr.68.050,- Særfradrag for uføre inntil fylte 67-år er kr.32.004,- og er uendret Sykdomsutgifter på minimum kr.9.180,- og det gis kun 2/3 fradrag av totale utgifter - Legeattest. Grensen for skattefri nettoinntekt er kr.127.000,- for enslige og kr.116.700,- for ektepar dette er lav skatteevne og gir altså ettergivelse av en god del skatt. Støtte til friv.org. må være på min. kr.500,- og max kr.12.000,- skal være innrapportert til skatteetaten Gave til vitenskap.forskning er på kr.10.000,-, gaver, over det er begrenset til max 10% av alm.inntekt Fagforeningskontingenten er kr.3.850,-. Kommunikasjon/telefon skattlegges med kr.4.000,- for 1stk. abonnement og kr.6.000,- for 2 abonnementer. Individuell pensjonsparing (IPS) gis skattefradrag med kr.15.000,- årlig, frist for betaling 31.03.14 Pensjonsparing næringsdrivende 4% av beregnet personinntekt mellom 1G og 12G, frist.31.03.14 Grunnbeløpet (1G) i folketrygden er kr.85.245,- fra 01.05.13 og gj.snitt i 2013 på kr.84.204,- Rett til 100% fødselspenger for næringsdrivende og man kan motta 6G i året ca.kr.511.470,- Frikortgrensen er på kr.39.950,- og BSU er uforandret med kr.20.000,- i max årlig sparebeløp med 20% skattefradrag dvs kr.4.000,-. Foreldrefradrag for 1 barn på 11-år og yngre er kr.25.000,- og økes med kr.15.000,- pr. barn i tillegg Retten til skatteklasse 2 er falt bort i fra enslige forsørgere og er erstattet med et særfradrag på kr.3.930,- per.måned som eneforsørger Reiseutgifter hjem/arbeidssted er kr.1,50/0,70 pr.km og bunnfradraget er kr.13.950,- Bevertning og representasjon er på kr.421,- og enkle oppmerksomheter og gaver på kr.235,- i 2013 Matpenger daglig/overtidsmat er kr.82,- uten bilag ved arbeidsdager over 12-timer - uendret Statens regulativ ved reiser www.skatteetaten.no, næringsdrivende må alltid anvende originalbilag Hjemmekontor kr.1.600,- per. år eller %-andel av faktiske kostnader ikke aktuelt hvis du/dere går med planer om å selge bolig.
Km.godtgjørelse er kr.4,05 for næringsdrivende til max 6000km. Godtgjørelsen er kr.4,05 for lønnstakere til og med 10.000km og kr.3,40 per kilometer over dette Bilsatser - fordel ved privat bruk firmabil og opp til en listepris på kr.275.700,- regnes 30% som skattepliktig fordel og av det overskytende regnes 20%. Når bilen er over 3.år kan grunnlaget justeres til 75% av bilens listepris. Er det El-bil så reduseres grunnlaget til 50% av bilens listepris. Kostnad ved bistand selvangivelsen og juridisk hjelp vedr. skatt føres i post 3.3.7. eller i som kostnad i sitt personlig næringsregnskap. Skatteplikt ved utleie av mer enn halvparten av egen bolig og 2.mannsbolig, utleie av hybel er fortsatt skattefritt. Skjermingsrente for næringsdrivende i EPF er ca.1,5% før skatt i personinntekt skjema (foretaksmodell) Skjermingsrente for private lån til selskap er 1,1% og max rente er for å unngå ekstra skatt er 1,52% Rentefritt lån i arbeidsforhold er inntil 3/5 G dvs kr.51.147,- i fra 01.5.13 og må være innbetalt innen 1- ett år Innbetalt forskuddskatt skal fremgå i den forhåndsutfylte selvangivelsen, siste frist for innbetaling av skatt er 31.05.14 markedets rimeligste lån med 0% rente. Brutto avg.fri næringsinntekt/brutto omsetning på mindre enn kr.50.000,- før utgifter kan føres rett inn i selvangivelsen og ikke i næringsskjema. Dette gjelder også om det blir underskudd, men skjema for personinntekt bør alltid føres. Anbefaler å anvende næringsoppgave og Bokføringsloven gjelder uansett valg og omsetning. Ligningsverdi næringseiendom kan fastsettes på grunnlag av en beregnet utleieverdi Kun 10% tilleggskatt på opplysninger som ikke er kommet med i selvangivelsen, men som skal være oppgitt ukrevet av arbeidsgiver og andre til Skatteetaten Forsinkelsesrente på skatt er 8,5% første halvår 2013 og 9,5% siste halvår selvangivelser levert etter siste frist og søkt utsettelse Rentesats er 9,5% første halvår 2014 Samme satser ved skatt til gode Skattefradrag for alders- og AFP-pensjonister er max kr.30.300,- og reduseres med 15,3% av pensjon mellom kr.170.750,- og kr.259.800,- og med 6% av pensjon over kr.259.800,-. Fradraget er helt utfaset ved en pensjon på kr.537.717,-. Utenlandske artister skattes med 15% Lykke til med vårens vakreste eventyr!