Helse Bergen HF Oppsummering av revisjonen for 2016 Bergen, 30.03.2017
BDO AS O.J.Brochsgt 16A 5836 BERGEN Foretaksregisteret: NO 993 606 650 Tlf: 55 21 24 00 www.bdo.no Medlem av Den norske Revisorforening Til styret i Helse Bergen HF Bergen, 30.03.2017 Formålet med denne presentasjonen er å presentere resultatene av vår årsoppgjørsrevisjon av foretakets regnskap for 2016. Vår oppgave er å revidere årsregnskapet for å kunne bekrefte at det er utarbeidet i overensstemmelse med regnskapslovens regler og god regnskapsskikk i Norge. Vi har utført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god revisjonsskikk i Norge, herunder International Standards on Auditing. I samsvar med god revisjonsskikk har vi innhentet tilstrekkelig forståelse av den interne kontrollen til å kunne planlegge revisjonen og å fastsette type, tidspunkt og omfang av våre revisjonshandlinger. Internkontrollforholdene som kommenteres relaterer seg hovedsakelig bare til dem som gjelder finansiell rapportering og er begrenset til de forholdene som BDO faktisk har observert gjennom revisjonen. Observasjonene kan være subjektive, og basert på ufullstendig eller uriktig informasjon. Vi har gjort de revisjonshandlingene som kreves etter god revisjonsskikk og de som er særskilt avtalt med foretaket. Det er ikke gjort særskilte revisjonshandlinger utover dette spesifikt rettet mot misligheter, internkontroll eller regnskapsavslutningsprosessen. Denne rapporten er utarbeidet for bruk av styret og ledelsen og er ikke ment for eller skal brukes av andre. Innholdet er i samsvar med kravene i ISA 260 Kommunikasjon av revisjonsmessige forhold med dem som har det overordnede ansvar for styring og kontroll. Med vennlig hilsen Charlotte Bårdsen Oppdragsansvarlig partner Side 2
Innhold Side Vesentlige forhold for revisjonen av årsregnskapet for 2016 4 Internkontroll 17 Øvrige forhold 22 Side 3
Vesentlige forhold for revisjonen av årsregnskapet for 2016 Side 4
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Viktige Viktige regnskaps- og og vurderingsposter Risikovurdering Inntekter Anlegg under utførelse og varige driftsmidler Lønn, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk Pensjon Avsetning for overlegepermisjon Andre skjønnsmessige avsetninger Side 5 Side 5
Konsekvens Risikovurdering for feil i finansiell rapportering hos Helse Bergen HF Inntekter Lønn, aga, skatt Pensjonsforpliktelse Anlegg under utførelse Avsetning overlegepermisjon Andre skjønnsmessige avsetninger Sannsynlighet for feil Side 6 Side 6
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Inntekter Viktige regnskaps- og vurderingsposter Basisramme Basisrammen utgjør den største delen av foretakets inntekter. Inntekter relatert til basisramme er avstemt mot styringsdokumenter og ytterligere tildelinger i løpet av året. Det er ikke avdekket avvik. Aktivitetsbasert inntekt Foretaket avstemmer månedlig ISF-inntekter mot Aktivitetsbarometeret. Foretaket avsetter for inntekter relatert til pasienter under behandling ved årsskiftet. Det foreligger ikke vesentlige avvik. Side 7 Side 7
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Inntekter fortsettelse Viktige regnskaps- og vurderingsposter Inntekter relatert til øremerkede tilskudd Pr 31.12.2016 er deler av regnskapssaldoer reklassifisert for å sørge for korrekt klassifisering som kortsiktig eller langsiktig gjeld. Foretaket har selv identifisert og informert oss om at det kan forekomme gjeldsposter som burde ha vært inntektsført siden kostnad til gjeldsposten allerede kan være pådratt i tidligere år. Det er satt ned en arbeidsgruppe i foretaket som i 2017 skal sørge for en gjennomgang av disse postene og sørge for at rutiner for oppfølging av øremerkede tilskudd forbedres. Det er vurdert at forholdet ikke vil utgjøre et vesentlig avvik i regnskapet. Side 8 Side 8
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Anlegg under utførelse og varige driftsmidler Viktige regnskaps- og vurderingsposter Det er krav til sannsynlighet for at nyinvesteringene blir gjennomført før foretaket kan balanseføre dette som anleggsmiddel. Prosjekter i regnskapsposten anlegg under utførelse blir omklassifisert til avskrivbare eiendeler fra tidspunktet anlegget/bygget blir tatt i bruk. Foretakets avskrivningsplaner skal følge retningslinjer gitt av Helse Vest RHF som danner grunnlag for dekomponering i grupper som avskrives over ulike avskrivningsperioder. Disse gir uttrykk for fornuftige avskrivningsplaner. Det er ikke avdekket noen vesentlige feil i de vurderinger som foretaket har gjort i 2016. Regnskapsførte avskrivninger utgjorde 456 millioner kroner både i 2015 og 2016. Foretaket har i 2016 vurdert at det ikke er behov for regnskapsmessige nedskrivninger av varige driftsmidler. BDO er enig i denne vurderingen. Side 9 Side 9
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Anlegg under utførelse og varige driftmidler fortsettelse Viktige regnskaps- og vurderingsposter Posten anlegg under utførelse er noe høyere enn i 2016 sammenlignet med 2015 grunnet investeringer i de tre prosjektene som spesifikt nevnes i tabellen under. 2016 ble Marie Joys hus ferdigstilt og ble overført fra anlegg under utførelse til avskrivbare eiendeler. Overført beløp var på 424 millioner kroner. Vi har gjennomgått de største prosjektene i anlegg under utførelse. Vi har ikke avdekket vesentlige feil. Pr 31.12 besto anlegg under utførelse av følgende prosjekter: Side 10 Side 10
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Lønn, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk Viktige regnskaps- og vurderingsposter Foretakets lønnsrutiner er gjennomgått. Disse er vurdert å være hensiktsmessig utformet og implementert i foretaket. Vi har gjennomgått og signert skjema RF-1022 Lønns- og pensjonskostnader (kontrolloppstillingen) som viser at både oppgavepliktige og trekkpliktige ytelser ved foretaket for 2016 er blitt korrekt innberettet til skattemyndighetene Foretakets lønnsrelaterte balanseposter, herunder bl.a. feriepengeavsetning, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk, er gjennomgått Avsetning for lønnsoppgjør er gjort med virkning fra oktober 2016 og baserer seg på vedtak av 27. februar 2017 gjort i Rikslønnsnemnda Side 11 Side 11
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Pensjon Viktige regnskaps- og vurderingsposter Foretakets pensjonsforpliktelse er aktuarberegnet og regnskapsførers i samsvar med GRS og korridor-løsningen benyttes. Det er felles enighet mellom helseforetakene om hvilke økonomiske forutsetninger som skal legges til grunn for beregningene. Benyttede forutsetninger I foretaket samsvarer med disse, og er: Side 12 Side 12
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Pensjon fortsetter Viktige regnskaps- og vurderingsposter Foretaket hadde pr 31.12 følgende regnskapsrelaterte tall til pensjon: Side 13 Side 13
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Overlegepermisjon Viktige Bakgrunnen regnskaps- for og estimatet vurderingsposter at overleger og psykologer årlig opptjener rettigheter til å ta ut 0,8 mnd permisjon med lønn. Helseforetakene avsetter for opptjening av rettigheter som de ansatte som er omfattet av ordningen. Avsetningen for overlegepermisjon baseres på oversikter over hvor mange måneder hver enkelt ansatt som inngår i ordningen har opptjent. Dette grunnlaget multipliseres så med den ansattes lønn etter påslag for opptjening av feriepenger, pensjon og arbeidsgiveravgift. Siden opptjent permisjon er en rettighet og ikke en plikt, blir ikke alle opptjente rettigheter benyttet. Estimatet er justert for dette ved at opptjening multipliseres med en uttakstilbøylighet som vil være en faktor som er mindre enn 100 %. Estimat for siste 5 år: Side 14 Side 14
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Overlegepermisjon fortsettelse Viktige regnskaps- og vurderingsposter Estimatet er redusert pr 31.12.2016 med 10 millioner kroner fra foregående år. Årsaken til reduksjonen relaterer seg til lavere estimert uttakstilbøylighet og at det i tidligere års estimat er medregnet enkelte mindre poster i lønnsgrunnlaget som ikke burde ha vært hensyntatt. Helse Vest RHF har utarbeidet en felles mal for beregning av estimatet. Helse Bergen HF følger i det vesentligste i denne malen. Uttakstilbøylighet er beregnet som et gjennomsnitt for de siste 3 år da det legges til grunn at dette vil gi det mest nøyaktige bildet på forventet uttakstilbøylighet og et mest mulig presist estimat. Estimatet pr 31.12.2016 baserer seg etter BDOs vurdering på rimelige og tilstrekkelig dokumenterte forutsetninger og beregninger. Vi har ikke funnet indikasjoner på at foretaket ønsker å vinkle estimatet i noen bestemt retning. Side 15 Side 15
FINANSIELL RAPPORTERING FOKUSOMRÅDER I ÅRSOPPGJØRET Andre skjønnsmessige avsetninger Viktige Foretaket regnskapshar som og for vurderingsposter tidligere år flere skjønnsmessige avsetninger pr 31.12.2016. Disse er beløpsmessig av mindre størrelse enn de som er nevnt særskilt tidligere i presentasjonen og relaterer seg til ubenyttet ferie og avspasering. Estimater for siste 3 år: Estimatene er relativt jevne over tid. Estimatene pr 31.12.2016 baserer seg etter BDOs vurdering på rimelige og tilstrekkelig dokumenterte forutsetninger og beregninger. Vi har ikke funnet indikasjoner på at foretaket ønsker å vinkle estimatene i noen bestemt retning. Side 16 Side 16
Internkontroll Side 17
Vurdering av internkontroll Forklaring: Grønn: - Tilfredsstillende rutiner Område Vurdering Kommentar Vi har kartlagt og testet inntektsrutinene. BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende. Det gjøres månedlige totalavstemminger av bokførte ISF inntekter mot Aktivitetsbarometeret. Gul: - Rutiner kan forbedres Retning: - Utvikling fra tidligere år Inntekter ISF inntekt Inntekter Refusjoner fra Helfo Det har vært foretatt en IT revisjon av DIPS, fant noe svak dokumentasjon på tilgangskontroll brukere. Vi har hatt gjennomganger med ansvarlige for oppfølging av koding og intern kontroll av kodekvalitet. Vårt inntrykk er at foretaket ønsker at koding skal være korrekt og at grunnlag for inntekt verken skal være for høyt eller for lavt. Det utføres opplæring av personell som er involvert i kodingen. Foretaket har generelt lavt antall DRG 470 koder pr tertial og feil i koding følges opp tett for å unngå at man mister inntekt. Vi har kartlagt og testet inntektsrutinene BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende Side 18
Vurdering av internkontroll Forklaring: Område Vurdering Kommentar Grønn: - Tilfredsstillende rutiner Gul: - Rutiner kan forbedres Retning: - Utvikling fra tidligere år Inntekter andre driftsinntekter Lønn Innkjøp BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende. Vi har kartlagt og testet lønnsrutinene Det er gjennomført IT- revisjon. Funnet svakheter mht GAT og byttingskravet av passord Det er ingen årlig gjennomgang av brukere av Agresso Foretaket har generelt tilfredsstillende rutiner Foretaket bør foreta totalavstemming av arbeidsgiveravgift for å kontrollere at grunnlaget er korrekt innberettet Foretaket har tilfredsstillende rutiner Det er etablert betryggende kontroll for bestillings og godkjenningsprosess. Det er innarbeidet arbeidsdeling ved bestilling Vi har gjennomført IT-revisjon av Merida Side 19
Vurdering av internkontroll Område Vurdering Kommentar Forklaring: Anleggsmidler BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende Grønn: - Tilfredsstillende rutiner Pensjoner BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende Bestandskontroll utføres 2 ganger årlig Gul: - Rutiner kan forbedres Likvider BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende Retning: - Utvikling fra tidligere år Side 20
Vurdering av internkontroll Forklaring: Område Vurdering Kommentar Grønn: - Tilfredsstillende rutiner BDO vurderer at rutinen er tilfredsstillende Det er god dokumentasjon av regnskapssaldoer og avstemminger er nøyaktige. Gul: - Rutiner kan forbedres Retning: - Utvikling fra tidligere år Regnskapsavslutning Regnskapsperioder lukkes månedlig og større avsetningsposter vurderes ved lukking av periode for å sikre korrekte periodetall. Arbeidsdeling er hensiktsmessig og løpende regnskapsførsel er tilfredsstillende. De involverte ansatte har den nødvendige kompetansen til å levere tilfredsstillende kvalitet. Side 21
Øvrige forhold Side 22
Øvrige forhold Forhold Kommentarer Nøkkelmannsrisiko Vårt inntrykk er at foretaket i flere prosesser, herunder regnskapsavslutningsprosessen, er avhengige av enkeltpersoner og presiserer viktigheten av at flere personer kan utføre kritiske oppgaver. IT-revisjon BDO har utført IT-revisjon på alle vesentlige systemer og utarbeidet en egen rapport til Helse Vest IKT HF. De aller fleste konklusjonene er «grønne». Det er ikke avdekket vesentlige kontrollsvakheter for Helse Bergen. Side 23
Øvrige forhold Forhold Kommentarer Uenigheter med ledelsen BDO plikter å informere om eventuelle uenigheter med ledelsen om forhold som vesentlig kan påvirke regnskapet. Vi har ingen områder hvor vi er uenige med ledelsen i deres vurderinger. Vi har ikke opplevd vanskeligheter i samarbeidet med ledelsen i gjennomføringen av revisjonen. Feilinformasjon BDO skal informere styret om avdekkede feil, korrigerte eller ikke, som har eller kunne hatt vesentlig effekt på regnskapet. Ved foretakets gjennomgang av innrapportert arbeidsgiveravgift ble det avdekket at grunnlaget relatert til pensjon var for lavt. Foretaket har selv innrapportert differansen på ca. 14,3 millioner og korrigert regnskapet. Foretaket har informert om at det jobber med en gjennomgang av øremerkede tilskudd for å se om ytterligere beløp burde ha vært inntektsført. Det er satt ned en arbeidsgruppe som i løpet av 2017 vil gjennomgå disse postene. Nummererte brev Etter revisorloven er revisor pliktig å sende nummerert brev dersom det avdekkes forhold som nevnt i revisorloven 5-2. Ingen nummererte brev er sendt og det foreligger ikke forhold pr dags dato som gjør at dette vil bli sendt. Revisjonsberetning Vi planlegger å utstede en ren revisjonsberetning uten forbehold eller presiseringer så snart årsberetningen og endelig årsregnskap foreligger i undertegnet stand. Bekreftelse på uavhengighet Vi bekrefter at BDO er uavhengig av Helse Bergen HF og at revisorlovens regler i tilknytning til uavhengighet er etterlevd. Vi mener det ikke foreligger forhold som er egnet til å svekke tilliten til oss som revisor for Helse Bergen HF. Side 24