Finanstilsynet Gjelder f.o.m. desember 2010 Statistisk sentralbyrå Norges Bank Oppdatert 20. desember 2010 ORBOF Offentlig Regnskapsrapportering for Banker Og Finansieringsforetak VEILEDNING I UTFYLLING AV RAPPORT 51 TILLEGGSSPESIFIKASJONER TIL ÅRSRAPPORTERING Gjelder for banker og finansieringsforetak, norske filialer av utenlandske banker og finansieringsforetak, Norges Bank og statlige låneinstitutter
INNHOLD 1. INNLEDNING... 3 2. KJØP / SALG MV. AV REALKAPITAL OG IMMATERIELLE EIENDELER... 3 3. ANDRE NØKKELTALL... 4 4. RESULTATPOSTER... 5 2
1. INNLEDNING Veiledninger og lister over klassifikasjonsvariabler i offentlig regnskapsrapportering for banker og finansieringsforetak mv. (ORBOF) er utarbeidet av Finanstilsynet og Statistisk sentralbyrå og gir generell informasjon om utfylling av rapportene og inndeling i statistiske kjennetegn. Denne veiledningen omtaler innholdet i postene i rapport 51 Tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen. Veiledningen for rapport 51 må leses i sammenheng med kodelisten for rapport 51, kodelistene og veiledningene til rapport 20 Årsresultatregnskap, rapport 50 Årsbalanse og rapport 60 Avledet balanse med utvidete statistiske kjennetegn. Data levert i rapport 51 blir kontrollert mot data levert i rapport 20 Årsresultatregnskap og 50 Årsbalanse. Rapporteringen skal også avstemmes mot selskapets egen årsberetning. De kodene som skal geografifordeles er merket med L(land) i kodelisten. De to første posisjonene i geografifeltet er landets bokstavkode i henhold til ISO 3166, etterfulgt av 2 nuller. For eksempel skal Danmark (bokstavkode DK) kodes som DK00. Oversikt over landkodene finnes på Statistisk sentralbyrås internettsider. Innenlandske sektorer skal ikke landkodes, men ha kode 0000. 2. KJØP / SALG MV. AV REALKAPITAL OG IMMATERIELLE EIENDELER På post 35 skal det for spesifiserte finansobjekter angis kjøpesum og salgssum av eventuelle investeringer i regnskapsåret. Det skal angis faktiske kjøps- og/eller salgsbeløp, dvs. inklusive gevinster/tap ved salg som føres på post 3.75/6.75 i rapport 20. Kjøpesum for overtatte bygninger og andre faste eiendommer omfatter faktiske utbetalinger/overtakelsesbeløp ved ervervelsen av bygningen/eiendommen. Beløp som skyldes reklassifiseringer, tilbakeføring av tidligere av- og nedskrivninger, overgang til nye regnskapsprinsipper/vurderingsregler mv. skal ikke tas med under kjøps- /salgssummen. For bygninger og annen fast eiendom skal også egne byggearbeider i regnskapsåret rapporteres. Kjøpesum (underobjekt 10) og salgssum (underobjekt 30) skal rapporteres for følgende finansobjekter fra årsrapport 50: Overtatte bygninger og andre faste eiendommer (finansobjektskode 3.81.10) Immaterielle eiendeler (finansobjektskode 4.85) Maskiner, inventar og transportmidler (finansobjektskode 5.87) Egne forretningsbygg (finansobjektskode 5.88) Annen fast eiendom (finansobjektskode 5.89) Egne byggearbeider (underobjekt 20) skal dessuten rapporteres for finansobjekt 5.86 Bygninger og fast eiendom. 3
Tabell 1. Oversikt over endringer på realobjekter siste år Realobjekt Endring siste år R50 år T-1 +Saldo pr. 31.12 år T-1 R51 år T +Kjøp R51 år T +Egne byggearbeider R51 år T -Salg -Avskrivninger -Nedskrivninger -Netto tap/gevinst ved avgang -Netto verdiendringer og netto kurstap/-gevinster R50 år T =Saldo pr. 31.12 år T Overtatte bygninger og andre faste eiendommer Immaterielle eiendeler Maskiner, inventar og transportmidler Egne forretningsbygg, investeringseiendommer og andre eiendommer 381.10 485.11 + 485.90 587.00 588.00 + 589.10 + 589.90 35.081.10 35.485.10 35.587.10 35.586.10 - - - 35.586.10 35.081.30 35.485.30 35.587.30 35.586.30-571.485 571.587 571.588 + 571.589-671.485 671.587 671.588 + 671.589 Del av 710.250.xx 675.485.88 675.587 375.587 +675.588 375.588 +675.589 375.589-260.485.88-260.589.11 + 260.589.90 381.10 485.11 + 485.90 587.00 588.00 + 589.90 Oppstillingen i tabell 1 vil ikke stemme hundre prosent i alle sammenhenger. Dette kan bl.a. skyldes følgende: - oppstart/nedlegging av virksomhet i regnskapsåret - fisjoner og fusjoner i regnskapsåret - overgang til nye regnskapspprinispper/vurderingsregler - reklassifikasjoner - tilbakeføring av tidligere av- og nedskrivninger ikke regnskapsført i resultatregnskapet - andre endringer i realkapitalen ikke regnskapsført i resultatregnskapet 3. ANDRE NØKKELTALL Under post 81.0.10 føres antall ansatte omregnet til årsverk som rapportøren har ved utgangen av rapporteringsperioden. Under post 81.0.50 føres antall avdelingskontorer, filialer og busstoppesteder som rapportøren har i Norge ved utgangen av rapporteringsperioden (inkl. hovedkontoret). Under post 81.0.60 føres antall filialer som selskapet har i utlandet fordelt etter land (landkode). 4
4. RESULTATPOSTER 91. Resultatposter Her føres de beløp som skal til punktene 1.1-1.3 og 2.1-2.2 i oppstillingsplanen for resultatregnskapet for tradisjonell norsk regnskapsstandard (NGAAP). Både banker og finansieringsforetak som følger IFRS og NGAAP skal rapportere disse postene. Postene er innført for å kunne sette opp en fullstendig oppstillingsplan for årsresultatregnskapet. NGAAP-rapportører er pålagt å følge linken mellom ORBOF og oppstillingsplanene og vil dermed kunne finne disse dataene direkte i sine regnskaper. IFRS-rapportører som ikke følger oppstillingsplanen må beregne beløpene på disse postene. Post 91.0.01.10 Renter og lignende inntekter av gjeldsbrev som kan refinansieres i sentralbanker (jf. punkt 1.1 i oppstillingsplanen) omfatter den del av post 1.10.1.30 Renteinntekter på kortsiktige plasseringer i rapport 20 som gjelder statskasseveksler. Merk at norske statskasseveksler skal grupperes som sertifikater og følgelig ikke føres her. Post 91.0.01.20 Renter og lignende inntekter av utlån til og fordringer på kredittinstitusjoner (jf. pkt. 1.2 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kredittinstitusjoner: Post 1.10.1.21 Renteinntekter, Innskudd Post 1.10.2.51 Renteinntekter, Diskonteringskreditt Post 1.10.2.52 Renteinntekter, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post 1.10.2.53 Renteinntekter, Byggelån Post 1.10.2.54 Renteinntekter, Nedbetalingslån Post 1.10.2.58 Renteinntekter, Utlån hvor det er foretatt spesifiserte nedskrivninger (Post 1.10.2.61 Renteinntekter, Utlån (vurdert til virkelig verdi) hvor det er gjort nedskrivninger - IFRS) Post 1.10.3.75 Renteinntekter, Andre fordringer Post 1.20.2.51 Kredittprovisjoner, Diskonteringskreditt Post 1.20.2.52 Kredittprovisjoner, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post 1.20.2.53 Kredittprovisjoner, Byggelån Post 1.20.2.54 Kredittprovisjoner, Nedbetalingslån Post 1.30.2.57 Leiefinansieringsinntekter Post 91.0.01.30 Renter og lignende inntekter av utlån til og fordringer på kunder (jf. pkt. 1.3 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kunder: Post 1.10.1.21 Renteinntekter, Innskudd Post 1.10.2.51 Renteinntekter, Diskonteringskreditt Post 1.10.2.52 Renteinntekter, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post 1.10.2.53 Renteinntekter, Byggelån Post 1.10.2.54 Renteinntekter, Nedbetalingslån Post 1.10.2.58 Renteinntekter, Utlån hvor det er foretatt spesifiserte nedskrivninger (Post 1.10.2.61 Renteinntekter, Utlån (vurdert til virkelig verdi) hvor det er gjort nedskrivninger - IFRS) Post 1.10.3.75 Renteinntekter, Andre fordringer Post 1.20.2.51 Kredittprovisjoner, Diskonteringskreditt Post 1.20.2.52 Kredittprovisjoner, Kasse-, drifts- og brukskreditt Post 1.20.2.53 Kredittprovisjoner, Byggelån 5
Post 1.20.2.54 Kredittprovisjoner, Nedbetalingslån Post 1.30.2.57 Leiefinansieringsinntekter Post 91.0.02.10 Renter og lignende kostnader på gjeld til kredittinstitusjoner (jf. pkt. 2.1 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kredittinstitusjoner: Post 4.10.6.27 Rentekostnader, Innskudd på transaksjonskonti Post 4.10.6.28 Rentekostnader, Andre innskudd Post 4.10.7.55 Rentekostnader, Andre lån Post 4.10.7.75 Rentekostnader, Annen gjeld Post 91.0.02.20 Renter og lignende kostnader på gjeld til kunder (jf. pkt. 2.2 i oppstillingsplanen) omfatter den del av følgende poster i rapport 20 som gjelder kunder: Post 4.10.6.27 Rentekostnader, Innskudd på transaksjonskonti Post 4.10.6.28 Rentekostnader, Andre innskudd Post 4.10.7.55 Rentekostnader, Andre lån Post 4.10.7.75 Rentekostnader, Annen gjeld 6