5. Ny skattemelding for merverdiavgift
Deklarere Beregne Bokføre Innberette Temaer: Nye regnskapskonti Ny skattemelding Innberetning av innførselsmerverdiavgift for mva-registrerte Ny skattemelding for merverdiavgift overordnet Postene i skattemeldingen
Mval. 11-1 fra 1/1-2017: (Lov 18/12-2015 nr. 118) 11-1 Omsetning, uttak og innførsel av varer (1) Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer, jf. skatteforvaltningsloven 9-1 og 9-2. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer skal den som etter tolloven er ansvarlig for toll, beregne og betale merverdiavgift. [...]
Sktfvl. 8-3 fra 1/1-2017: (Lov 27/5-2016 nr. 14) 8-3 Skattemelding for merverdiavgift (1) Skattemelding med opplysninger om den skattepliktiges omsetning, uttak, innførsel, utgående merverdiavgift, fradragsberettiget inngående merverdiavgift, innførselsmerverdiavgift [...] skal leveres av a) den som er eller skal være registrert i Merverdiavgiftsregisteret, [...]
Betaling av innførselsmva i dag registrerte Betaling av innførselsmva fra 2017 registrerte Deklarering i tolldeklarasjonen og betaling Tilbakebetaling (hvis fradragsrett) Innen 3 uker etter levert omsetningsoppgave Innberetning og eventuell betaling i skattemeldingen for terminen Leveringsfrist typisk 1 mnd. og 10 dager etter terminen
Nye poster Beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved innførsel av varer Merverdiavgiftsbeløpet (utgående innførselsmerverdiavgift) Inngående innførselsmerverdiavgift En avregning av disse to
Skjemaer som berøres RF-0002 alminnelig omsetningsoppgave RF-0004 omsetningsoppgave for primærnæringene (RF-0005 omsetningsoppgave for omvendt avgiftsplikt)
Terminer Ingen endringer, bortsett fra: Kvalifikasjonsperiode på 12 mnd. for årstermin Gjelder søknader om årstermin etter 1.1.2017 Nedsettelse til månedstermin Ved mislighold av opplysningsplikten er det foreslått i skatteforvaltningsforskriften at skattekontoret kan endre to-månedlig termin til månedlig
Ny skatteforvaltningslov terminologi Skattemelding Hovedmelding Endringsmelding Tilleggsmelding Korrigert melding
Design ny skattemelding 19 poster Inndeling i grupper A til H Ikke dobbeltrapporterting (post 1)
Nye og utskilte poster
Post 1 og 2 Samlet aktivitet innenfor og utenfor loven Post 1: Omsetning utenfor loven Post 2: Samlet deklareringspliktig aktivitet innenfor merverdiavgiftsloven inkl. innførsel To grep: Post 1 er ikke lenger en bruttostørrelse som inkluderer post 2 Post 2 summerer alle de tre deklareringspliktige størrelsene (omsetning, uttak, innførsel)
Visning sum post 2 Summerer post 3 12
Visning virksomhetsvurdering Næringsvirksomhet Beløpsgrensen for (fortsatt) registrering kr 50 000
Post 3 5 Innenlands omsetning og uttak Utgående merverdiavgift ved innenlands omsetning og uttak Tilsvarer gammel post 4 6
Post 6 8 Innenlands omsetning og uttak fritatt for mva Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt Utførsel av varer og tjenester Oppsplitting av gammel post 3
Post 9 11 Innførsel av varer (1) Innførsel til merverdiavgiftsområdet Varebegrepet i merverdiavgiftsloven
Post 9 11 Innførsel av varer (2) Utgående innførselsmva fordelt på satser 25 % 15 % 0-sats
Visning innførsel av varer
Post 12 13 Kjøp med omvendt avgiftsplikt Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet Innenlands kjøp av klimakvoter/gull Oppsplitting av gammel post 7
Visning kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet
Post 14 16 Fradragsberettiget innenlands inngående mva Tilsvarer gammel post 8 10 (minus fradrag ved innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet)
Post 17 Fradragsberettiget innførselsmva 25 % Innførsel av varer og kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet 25 % Motpost i post 9 og 12
Post 18 Fradragsberettiget innførselsmva 15 % Innførsel av varer 15 % Motpost i post 10
Post 19 Avgift å betale / til gode Tilsvarer gammel post 11
Altinn Maskinell summering: Post 2 (summerer post 3 12) Beregnet avgift-feltene Post 19 Sum avgift Endringsmeldinger for terminer før 2017 i gammelt skjema