Som personlig skatteyter er det endel informasjon som er viktig for deg å vite mer om: - Penger tilgode ved skatteoppgjøret - Restskatt ved skatteoppgjøret - Klage på skatteoppgjøret - Lemping av skatt - Forskuddsskatt - Frister For å finne mer informasjon om de ulike punktene se i menyen til høyre. Penger til gode ved skatteoppgjøret Har du penger til gode ved skatteoppgjøret, vil du normalt få disse tilsendt i løpet av 1-2 uker etter at skatteoppgjøret er klart. De fleste vil få beløpet direkte inn på bankkonto, men de som har reservert seg eller ikke har egnet konto får tilsendt utbetalingskort. Kemnerkontoret kan ikke sette beløpet inn på annen bankkonto enn den som Skattedirektoratet på forhånd har funnet fram til. Skatteoppgjøret i juni De fleste lønnstakere og pensjonister får skatteoppgjøret i juni. Dette er skattytere med forholdsvis enkle skatteforhold. Skatteoppgjøret er klart i slutten av juni. Tilgodebeløp blir utbetalt kort tid etter. Fristen for å klage på likningen er 10. august. De som får skatteoppgjøret til høsten får beskjed om dette i eget brev. Har du betalt for mye skatt, skal du ha rentegodtgjørelse av det som er for mye innbetalt. Satser: 3,6% Forskuddstrekk og forskuddsskatt betalt innen utgangen av inntektsåret 0,5% Tilleggsforskudd og utskrevet forskuddsskatt betalt innen 30. april 0,5% Skjer tilbakebetalingen senere enn 6 uker etter utlegg av ligningen, godtgjøre Skatteoppgjøret i oktober De som får skatteoppgjøret til høsten får beskjed om dette i eget brev. Dette gjelder: Næringsdrivende Selskap 1 / 7
Lønnstaker og pensjonist som er gift med næringsdrivende får skatteoppgjøret til høsten samtidig med ektefellen. Lønnstakere og pensjonister som likningskontoret trenger mer tid til. Dette gjelder skattytere som f.eks. kan ha formue/inntekt i flere kommuner - mottatt etterbetalt pensjon - næringsvirksomhet/andel i deltakerlignet selskap - søkt om utsettelse med innlevering av selvangivelsen - opplysninger i merknader/vedlegg til selvangivelsen - differanse mellom opplysninger i selvangivelsen og innberettet beløp fra arbeidsgivere, banker mv. Skatteoppgjøret til høsten er klart medio oktober. Tilgodebeløp under kr 100 blir ikke utbetalt, men overføres til godskriving ved neste års avregning. Har du betalt for mye skatt, skal du ha rentegodtgjørelse av det som er for mye innbetalt. Satser: 4,5 % Forskuddstrekk og forskuddsskatt betalt innen utgangen av inntektsåret. 1,5 % Tilleggsforskudd og utskrevet forskuddsskatt betalt innen 31. mai. 0,5 % Skjer tilbakebetalingen senere enn 6 uker etter utlegg av ligningen, godtgjøre Dersom det tar lang tid uten at tilgodebeløpet kommer Har du husket å sjekke om beløpet har kommet inn på bankkontoen din? Det er svært mye som skal sendes ut. Det er derfor unødvendig å etterlyse beløpet før det er gått minst en uke.skylder du skatt eller forsinkelsesrenter for andre år, skatt til andre kommuner, har ubetalt bidragsgjeld, merverdiavgift, arveavgift, eiendomsskatt eller har andre restanser til stat eller kommune, blir pengene dine holdt igjen til dette er undersøkt og dekket opp. Da kan det ta opptil 6 uker etter at ligningen er lagt ut før saken er ferdigbehandlet. Har vi brukt pengene til oppdekking vil skattyter få et nytt avregningsoppgjør som viser hva pengene har gått til. Tar det enda lenger tid? Er du sikker på at du har meldt riktig adresse til folkeregisteret? Når du flytter plikter du å fylle ut en flyttemelding og sende denne til folkeregisteret.. Har du ikke fått skatteoppgjøret eller utbetalingskortet, kan det ha kommet i retur på grunn av feil adresse. Har du mistanke om dette ta kontakt med skatteoppkreverkontoret. Restskatt ved skatteoppgjøret - Restskatt under kr 1000 forfaller i en termin - Restskatt på kr 1000 eller mer forfaller i to like store terminer - OBS! Minstegrensen for å kreve inn restskatt er kr 100. Rentetillegg Rentetillegg på restskatt ved skatteoppgjøret i juni 2009: 3,9% 2 / 7
Rentetillegg på restskatt ved skatteoppgjøret høsten 2009: 4,8% Skatteoppgjøret i juni For de fleste lønnsmottakere og pensjonister er skatteoppgjøret i juni. De som får skatteoppjøret til høsten får beskjed om dette i eget brev. Dette gjelder: Næringsdrivende Lønnstaker/pensjonist som er gift med næringsdrivende Lønnstaker/pensjonist som skattekontoret trenger mer tid til, f. eks. skattytere som har: formue/inntekt i flere kommuner, mottatt etterbetalt pensjon, næringsvirksomhet/andel i deltakerlignet selskap, søkt om utsettelse med levering av selvangivelsen, opplysninger i merknader/vedlegg til selvangivelsen, differanse mellom opplysninger i selvangivelse og innberettet beløp fra arbeidsgiver/bank mv. Frister Forfallsdato for eventuell restskatt fastsettes etter når skatteoppgjøret er klart: Skatteoppgjøret i juni (de fleste lønnstakere og Skatteoppgjøret pensjonister) i oktober (næringsdrivende og øvrige lønnstakere/pensjonister) 1. termin 3 uker etter at skatteoppgjøret 3 uker er etter klart, høstutlegget tidligst 20. august av ligningen 2. termin 5 uker etter forfall 1. termin5 uker etter forfall 1. termin Betaling Ved skatteoppgjøret vil det bli sendt ut betalingskort i god tid før første forfall. Bruk tilsendte betalingskort ved betaling. Har du mistet betalingskortet, må du fylle ut et betalingskort for skatt, og påføre fødselsnummer, navn og skatteart. Betaling skal skje til Skatteoppkreeren i Kvæfjord. Husk at det alltid må benyttes KID ved elektronisk betaling. KID-nummeret som er påført betalingskortet er blant annet generert ut fra hvilken skatteart (tilleggsforskudd, restskatt mv.) betalingen gjelder. KID-nummer for betaling av restskatt kan du generere i 3 / 7
vår KID generator her. Har du spørsmål om betaling ring skatteoppkreveren? Betales ikke restskatten ved forfall, påløper det forsinkelsesrenter i henhold til den til enhver tids gjeldende rentesats jfr. forsinkelsesrenteloven. OBS! Selv om du har sendt klage til likningskontoret skal restskatten betales til fastsatt tid med fastsatt beløp. Klage på skatteoppgjøret Manglende godskriving av forskuddstrekk på avregningen/selvangivelsen Klage på avregningen vedrørende skattytere som er skattepliktige til Ålesund behandles av skatteoppkreverkontoret. Sammen med klagen vedlegges kopier av lønnsavregninger/lønnsslipper og eventuelt lønns- og trekkoppgaver. Selvangivelsen må sendes Skatt Nord innen fristen, selv om avregningsklage er levert Skatteoppkreverkontoret Klager på selve ligningen må rettes til : SKATT NORD Postboks 6310 9293 Tromsø Telefon: 800 80 000 Besøksadresse: 4 / 7
Lemping av skatt Skatter og avgifter skal som den klare hovedregel betales, enten det skjer frivillig eller etter tvangsinnfordring. Lemping er et unntak fra denne hovedregel. Med lemping av et krav menes at skatte- og avgiftsmyndighetene godtar annet enn full betaling av kravet ved forfall enten at det innrømmes betalingsavtale for kravet, at kravet settes ned eller at disse tiltakene kombineres. Lemping er hjemlet i to grupper av tilfeller, innfordringslemping og billighetslemping. Innfordringslemping At lemping skjer som innfordringstiltak innebærer at skyldner innrømmes lemping fordi det tjener innfordringen og kan skje som ledd i avtale mellom skatte- og avgiftskreditorene alene, som ledd i utenomrettslig gjeldsordning eller gjeldsordning etter konkursloven og som ledd i gjeldsordning etter gjeldsordningsloven. Villkår Det må foreligge et konkret tilbud om betaling fra skattyter.tilbudet må være det beste skyldneren kan fremsette og gi tilstrekkelig dekningsgrad. Det forutsettes videre at tilbudet fra skyldneren gir en bedre dekning enn fortsatt innfordring og det må ikke svekke den almenne betalingsvilje. Kravene må dessuten være uprioriterte og heller ikke krav som er sikret ved pant vil det være aktuelt å nedsette.spørsmålet om lemping avgjøres til slutt etter en helhetsvurdering av det foreliggende innfordringsmessige grunnlaget og eventuelle klanderverdige forhold på søkerens hånd. Lovhenvisning Lemping kan innrømmes dersom samtlige vilkår for slik lemping, jfr. SKD intern melding av 28.05.02, er oppfylt. Billighetslemping At lemping skjer av billighetslemping innebærer at lemping innvilges som følge av nærmere bestemte rimelighetsgrunner på søkerens hånd. Det forutsettes at det foreligger særlige omstendigheter ved skyldnerens personlige situasjon ut over alvorlige gjeldsproblemer. Vilkår Lemping av billighet kan innrømmes dersom samtlige vilkår jfr. SKD melding av 28.mai 2002 er oppfylt. Det må foreligge både billighetsårsak, billighetsvirkning samt årsaks-sammenheng mellom billighetsårsak og -virkning. Dessuten skal det vurderes om lemping vil kunne svekke den allmenne betalingsviljen. Momenter ved denne vurderingen er i hvilken grad søkeren har oppfylt sine forpliktelser etter gjeldende regelverk, for eksempel etter ligningsloven, skattebetalingsloven, merverdiavgiftsloven, regnskapsloven etc. Lovhenvisning Lemping av skatt av billighet er hjemlet i skattebetalingslovens 15-1. Ettergivelse og nedsettelse av skatt: 1.Når noen i medhold av ligningsloven 9-12 har rådd til at skatten blir nedsatt eller ettergitt og når det på grunn av dødsfall, særlig alvorlig eller langvarig sykdom, varig invaliditet eller andre årsaker virker særlig ubillig eller uforholdsmessig trykkende å 5 / 7
fastholde hele skatten, kan denne settes ned eller ettergis. Målgruppe Skattytere med åpenbare og varige betalingsvansker på grunn av manglende betalingsevne. Krav til dokumentasjon Husstandens økonomiske stilling må dokumenteres, herunder en fullstendig og spesifisert oversikt over inntekter/utgifter, formue/gjeld, opplysninger om forsørgelsesbyrde og andre relevante opplysninger. Utskrift av ligningen for de to siste år må vedlegges og for næringsdrivende må det dessuten legges frem aktuelle regnskapstall.ved sykdom må legeerklæring legges ved søknaden. Klage Det er ikke klageadgang i disse sakene, jf skattebetalingsloven 58 som sier at forvaltningsloven ikke gjelder. Hvor søkeren kommer med nye opplysninger, vil henvendelsen kunne betraktes som en ny søknad. Søknad- Hvordan går jeg frem? Søknaden skrives på søknadsskjema som fås i Servicetorget i Rådhuset. Søknader om lemping av skatt av billighet skal legges fram for skatteutvalget i Ålesund til behandling og avgjørelse etter innstilling herfra. Søknader om lemping over kr 50.000,00 legges frem for Skatt Midt-Norge til avgjørelse etter innstilling herfra.kemneren har myndighet til å lempe renter og omkostninger inntilkr 50.000,00 både i innfordringssaker og billighetssaker. Søknaden sendes til skatteoppkreverkontoret: Forskuddsskatt Har du fått utskrevet forskuddsskatt? Det er skattekontoret som fastsetter og utskriver forskuddsskatt, og det er kun skattekontoret som kan endre en utskrevet forskuddsskatt. Grunnlaget for utskrevet forskuddsskatt er angitt på Del 3 på skattekortet som du mottar ved hvert årsskifte. Dersom inntekt eller fradrag blir vesentlig forandret i forhold til opplysningene på Del 3, bør du kontakte skattekontoret for å få endret forskuddsskatten. Betalingsfrister Forskuddsskatten forfaller til betaling i 4 like store terminer 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november. Dersom en termin av forskuddsskatten ikke blir betalt ved forfall, vil hele skatten 6 / 7
forfalle til betaling. Betaling og renter Kemnerkontoret innkrever skatten, og sender deg betalingsblanketter ca. 3 uker før forfall. Dersom du ikke mottar/har mistet betalingskortet kan du henvende deg til kskatteoppkreverkontoret. Hvis du selv fyller ut et betalingskort for skatt må du huske å påføre fødselsnummer, navn, skatteart og termin. Husk at det alltid må benyttes KID ved elektronisk betaling. Kid-nummer for betaling av forskuddsskatt kan du generere med vår KID-generator her. Betaler du ikke skatten ved forfall påløper forsinkelsesrenter i henhold til den enhver tids gjeldende rentesats jfr. forsinkelsesrenteloven. OBS! Har du har søkt skattekontoret om å endre utskrevet forskuddsskatt, må du betale til fastsatt tid det beløpet som opprinnelig er fastsatt. Dersom beløpet blir satt ned vil dette bli regulert ved neste termins betaling. Bortfaller forskuddsskatten blir innbetalt beløp tilbakebetalt uten rentegodtgjørelse. Brosjyrer og lenker www.altinn.no www.skatteetaten.no 7 / 7