Elektroniske kommunikasjonstjenester Nye regler for elektroniske kommunikasjonstjenester fra 2014 12.11.2014
Hva er elektroniske kommunikasjonstjenester EKOM er tjenester som omfatter tilgang til offentlig telefontjeneste og elektroniske kommunikasjonsnett Dette kan f.eks være: Fast hjemmetelefon Mobiltelefon Bredbåndstelefoni Faste bredbånd Mobile bredbånd Det kreves en skriftlig avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver 2
Beskatning etter sjablonregelen EKOM-tjenester skal som hovedregel beskattes etter en sjablonmetode som gir en skattepliktig fordel på kr. 4.392 pr. år uansett om arbeidstaker har en eller flere kommunikasjonstjenester Sjablonregelen er en standardisert måte å fastsette skattepliktig fordel på Vilkår for beskatning etter sjablonregelen Arbeidstaker har tjenestlig behov Arbeidstaker har tilgang til tjenesten utenfor ordinær arbeidssituasjon Arbeidsgiver skal motta og oppbevare bilag som viser utgiftens størrelse 3
Fordel i form av naturalytelse Når arbeidsgiver står som eier av abonnementet og dekker utgiftene direkte til tjenesteleverandøren, har arbeidstaker en naturalytelse Den skattepliktige fordelen settes til kr. 4.392 pr. år uansett om den faktiske utgiften er høyere eller lavere enn dette beløpet Det er den ansattes private fordel ved slik dekning som skal beskattes, og markedsverdien er fastsatt til 4.392 pr. år. Hvis arbeidstaker disponerer tjenesten en del av året, skal arbeidstaker beskattes forholdsmessig for hele og påbegynte måneder 4
Fordel i form av naturalytelse Arbeidsgiver skal i slike tilfeller fordele den årlig fordelen på kr 4.392 med like beløp hver måned Kr. 4.392 : 12 = 366 pr. måned Lønnart 1442 i SAP Det skal trekkes skatt og beregnes arbeidsgiveravgift av beløpet på kr. 366 pr. måned, og beløpet skal innberettes i kode 130-A Trekket, avgiftsberegningen og innberetningen skal gjennomføres når den ansatte har tilgang til tjenesten Lønnsbehandlingen gjennomføres for hele og påbegynte måneder Dette gjelder uansett når fakturaene fra leverandøren mottas og betales 5
Fordel i form av refusjon av utgifter Når abonnementet står i arbeidstakers navn og arbeidstaker får refundert utgiftene etter bilag, skal også fordelen settes til kr. 4.392 pr. år I slike tilfeller skal imidlertid fordelen begrenses til det refusjonsbeløpet som arbeidstaker har mottatt Hvis arbeidstaker får dekket utgifter for bare deler av året, vil den skattepliktige verdien utgjøre det refunderte beløpet, men ikke mer enn kr. 4.392. Dette betyr at en arbeidstaker som har fått refundert utgifter på kr. 4.392 eller mer for deler av året, vil bli beskattet for hele sjablonfordelen selv om vedkommende slutter i løpet av året 6
Fordel i form av refusjon av utgifter Det skal foretas forskuddstrekk etter hvert som refusjonen skjer inntil den skattepliktige grensen på kr. 4.392 er nådd Det har ingen betydning hvilken periode fakturaen gjelder Det skal ikke foretas noen korrigeringer hvis arbeidstaker slutter før utgangen av året, vedkommende vil likevel bli beskattet for det refunderte beløpet, men max kr. 4.392 Det trekkpliktige beløpet skal medtas i grunnlaget for arbeidsgiveravgift, og verdien skal innberettes i kode 130-A etter hvert som refusjon skjer Lønnart 1440 benyttes i SAP 7
Kombinasjon av naturalytelse og refusjon Hvis arbeidstaker har kombinasjon av naturalytelse og refusjon etter bilag, skal det skattepliktige sjablonbeløpet heller ikke overstige kr. 4.392 pr. år. Dette kan f.eks. gjelde når arbeidstaker har mobiltelefon som naturalytelse og får refusjon etter bilag for bredbånd i hjemmet Når dekningen til sammen når grensen på kr. 4.392 på årbasis, stoppes trekket, avgiftsberegningen og innberetningen 8
Kombinasjon av naturalytelse og refusjon Naturalytelse : Lønnart 1442 med kr. 366 pr. måned Refusjon: Lønnart 1440 Når summen av begge lønnartene når taket på kr. 4.392 vil lønnart 1442 opphøre, og registreringer utført på 1440 vil utlede lønnart 9440 som utbetaler uten forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og innberetning Lønnart 9440 skal aldri benyttes av dere. 9
Flere arbeidsgivere Sjablonbeløpet på kr. 4.392 er den maksimale skattepliktige verdien på årsbasis selv om arbeidstaker får dekket utgiftene fra flere arbeidsgivere I slike tilfeller skal hver enkelt arbeidsgiver behandle ytelsene etter sjablonmetoden som vist foran, og så vil skattemyndighetene automatisk begrense den skattepliktige fordelen på ligningsstadiet 10
Beskatning av ytelser som faller utenfor sjablonregelen Dersom arbeidstaker ikke har tjenstlig behov for EKOMtjenester som arbeidsgiver dekker, vil fordelen være trekk - og avgiftspliktig i sin helhet. Dersom naturalytelse: Innberettes i kode 112-A Dersom refusjon: Innberettes i kode 111-A 11
Beskatning av ytelser som faller utenfor sjablonregelen Hvis arbeidstaker står som abonnent og får kostnadene refundert av arbeidsgiver, skal bilagene leveres arbeidsgiver Dersom arbeidstaker ikke leverer bilagene, og arbeidsgiver allikevel refunderer utgiften vil hele beløpet være trekk- og avgiftspliktig. Hele beløpet innberettes i kode 149-A Lønnart som benyttes i SAP er 1414 12
Utbetaling av trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse Arbeidsgiver kan dekke arbeidstakers kostnader til EKOM-tjenester på en enkel måte ved å utbetale en rund sum hver måned, dvs en utgiftsgodtgjørelse Arbeidsgiver slipper å kreve inn bilagene fra arbeidstaker I slike tilfeller gjelder ikke skattereglene om sjablonbeskatning Slike utgiftsgodtgjørelse er i sin helhet trekk- og avgiftspliktig Innberetning foretas i kode 199-A Lønnart i SAP er 1108 13
Tilleggstjenester og fellesfakturerte varer og tjenester (Innholdstjenester) Tilleggstjenester Andre tjenester enn EKOM-tjenester som inngår i abbonementet som f.eks Spotify Wimp Nedlasting av filmer 14
Fellesfakturerte varer og tjenester Andre tjenester enn EKOM-tjenester som faktureres sammen med EKOM-tjenestene som f.eks. Nummeropplysning Parkering Kjøp fra automater Givertelefoner Teletorgtjenester Applikasjoner til smarttelefoner 15
Behandling av tilleggstjenester og fellesfakturerte varer og tjenester Det foreligger et fribeløp på kr. 1000 for disse tjenestene Fribeløpet skal fylles opp først Det har ingen betyding om disse tjenestene innenfor fribeløpet omfatter private- eller yrkesmessige deler eller en kombinasjon av begge deler Dersom disse tjenestene overstiger kr. 1000 i løpet av inntektsåret, vil eventuell dekning av overskytende private del utløse skatteplikt. Det er markedsverdien av private varer og tjenester som skal medtas i skatte- og avgiftsgrunnlaget 16
Behandling av tilleggstjenester og fellesfakturerte varer og tjenester Arbeidsgiver har ansvar for: Finne den reelle markedsverdien Sjekke om abonnementet inneholder private tilleggstjenester som utløser skatteplikt Sjekke om det dekkes private fellesfakturerte varer og tjenester når fribeløpet overskrides Tilleggstjenester og fellesfakturerte varer og tjenester til yrkesmessig bruk vil ikke utløse skatteplikt Private innholdstjenester dersom naturalytelse: Lønnart: 1416 i SAP Dersom refusjon: Lønnart 1449 i SAP 17
Kun refusjon av tjenstlige samtaler Hvis arbeidsgiver refunderer arbeidstakers tjenstlige telefonsamtaler basert på spesifisert regning fra teleoperatøren, skal refusjonsbeløpet ikke skattlegges Den spesifiserte regningen må minst inneholde Pris på samtalen Dato Klokkeslett Hvilket nummer det er ringt til Samtalemottakers navn Samtaletid 18
Endrede innberetningskrav Tidligere måtte følgende spesifiseres på lønns- og trekkoppgaven Beløp betalt av arbeidsgiver Beløp betalt av arbeidstaker Tidsrom Antall tjenester Skattepliktig beløp For inntektsåret 2014 skal kun skattepliktig beløp innrapporteres 19
Regelverksendringer 2014 Endringer i ferieloven fra 1. juli Dersom manglende ferieavvikling skyldes at arbeidstakeren har vært helt arbeidsufør pga sykdom eller at arbeidstakeren har avviklet foreldrepermisjon skal feriepenger for feriedager som ikke er avviklet utbetales etter ferieårets utløp. Denne bestemmelsen er nå opphevet og det er ikke lenger anledning til å utbetale feriepenger Alle ferie som ikke er avviklet i løpet av ferieåret skal overføres til påfølgende ferieår I praksis vil det si at det er kun når arbeidsforhold i staten opphører at feriepenger utbetales 20
Regelverksendringer 2014 Endringer i regler for arbeidsgiveravgift fra 1/7 31 kommuner fikk endret sats Konsekvenser : SKD-melding 4/2014 Fra og med 1. juli 2014 flyttes 31 kommuner til ny sone jf. punkt 4.1. Av systemmessige årsaker må arbeidsgivere i kommunene som flyttes benytte sonen/satsen som gjelder fra 1. juli 2014 på hele årets avgiftsgrunnlag når de innberetter på årsoppgaven. For mange vil dette føre til et avvik mellom beregnet avgift på årsoppgaven og beregnet avgift på terminoppgavene som tidligere er levert. Dette avviket vil korrigeres manuelt hos skatteoppkrever i forbindelse med årskontrollen, slik at beregnet avgift på terminoppgavene legges til grunn. 21
Regelverksendringer 2014 Redusert fedrekvote og mødrekvote fra 1. juli Redusert fra 14 til 10 uker. Endringen gjelder barn født fra og med denne datoen. Den totale lengden på stønadsperioden og de tre ukene som er forbeholdt mor før fødselen, endres ikke Forenklinger i reglene for oppfølging av sykmeldte Forenklinger i møter (hyppighet og medvirkende) Sanksjoner 22
Regelverksendringer 2014 Krav om originalbilag oppheves fra 1. juli Kravet til originalbilag i skattebetalingsforskriften er opphevet Forskriftsendringen åpner for at digital underlagsdokumentasjon for refusjonskrav er tilstrekkelig, uavhengig om arbeidstakers «originalbilag» er på papir eller digitalt format Kundenotat 58/2014 23
Endringer fra 1/1-2015 Særavtale om dekning av utgifter til reiser og kost innenlands Avtalen erstatter tidligere avtaler om Særavtale for reiser innenlands for statens regning og Særavtale om kostgodtgjørelse ved rutinemessige faste tjenesteoppdrag uten overnatting. Antall satser er redusert og flere gis som sjablong, blant annet er dagens åtte satser for kost redusert til tre. PM i løpet av november 24
Endringer fra 1/1-2015 Rundskriv fra Finansdepartementet Rundskriv nr. R-9/2014 datert 19.09.2014 Endringer i krav til rapportering til statsregnskapet av refusjoner av lønn Endringen innebærer at refusjoner og tilskudd som i dag rapporteres på inntektskapittel og standardpostene 15 til 18, skal fra 1. januar 2015 rapporteres som utgiftsreduksjon på det utgiftskapittel og post hvor utgiften som refunderes er rapportert 25
Endringer fra 1/1-2015 Rundskriv fra Finansdepartementet Rundskriv nr. R-116 datert 19.09.2014 Nettoføringsordning for budsjettering og regnskapsføring av merverdiavgift i statsforvaltningen Gjelder for ordinære statlige forvaltningsorgan («bruttobudsjetterte virksomheter») Tilpasning i SAP på grunn av merverdiavgift på reiser og refusjon av utlegg DFØ håndterer tilpasningene 26