Statsbudsjettet 2019
Satser, innslagspunkter og fradrag
Formue bolig Primærbolig som før Verdsettes til 25 % av anslått markedsverdi. Sikkerhetsventil: maksimalt 30 % av reell (dokumentert) markedsverdi Sekundærbolig som før Verdsettes til 90 % av anslått markedsverdi Sikkerhetsventil: maksimalt 100 % av reell markedsverdi Gjeld som tilordnes sekundærbolig reduseres med 10 prosent.
Formue aksjer og driftsmiddel Verdsettingsrabatt øker fra 20 til 25 prosent for Aksjer Aksjeandelen i verdipapirfond Grunnfondsbevis Andeler i deltakerlignet selskap og Driftsmidler Gjelden som tilordnes aksjer og driftsmidler reduseres med 25 prosent (2018: 20 %) Som før: Sjablonmessig reduksjon: Gjelden tilordnes forholdsmessig etter forholdet mellom verdien av skattyters aksjer og driftsmidler og verdien av skattyters samlede bruttoformue
Satser 2018 - inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt reduseres fra 23 til 22 prosent Gjelder i utgangspunktet alle typer inntekt: Lønn Pensjon Renteinntekt Næringsinntekt Inntekt i selskaper Leieinntekter utenom næring Mv.
Skatt på eierinntekter/utbytte og utdeling Eierinntekter: Beskatningen av eierinntekter øker, slik at skatten for selskap og eier til sammen blir omtrent som før Økningen gjennomføres ved at inntektene multipliseres med 1,44 før skattlegging: Eksempel: Aksjeutbytte 100 kr Skatt: 100 kroner * 1,44 * 0,22 = 31,68 kroner
Trinnskatten 2019 Trinnskatten øker: 2018 2019 Trinn 1: 1,4 prosent 1,9 prosent Trinn 2: 3,3 prosent 4,2 prosent Trinn 3: 12,4 prosent 13,2 prosent Trinn 4: 15,4 prosent 16,2 prosent Samtidig øker innslagspunktene omtrent i takt med lønnsveksten (3,3 prosent)
Nye innslagspunkter - trinnskatten Trinn 1: fra kr 169 000 til kr 174 000 Trinn 2: fra kr 237 900 til kr 245 650 Trinn 3: fra kr 598 050 til kr 617 500 Trinn 4: fra kr 962 050 til kr 993 300
Personfradrag Personfradrag Klasse 1: 56 550 kr (2018: 54.750 kroner) Klasse 2: Fjernet fra 2018 (2017: 78.300 kroner)
Minstefradrag Minstefradrag: Lønn: Maksimalbeløpet økes til 100 800 kroner (2018: 97 610 kr) Satsen holdes uendret på 45 prosent. Dette tilgodeser de med en lavere lønnsinntekt enn omtrent 224 000 kroner Pensjon: Maksimalbeløpet økes til 85 050 kroner (2018: 83 000 kr) Satsen holdes uendret på 31 prosent
Trygdeavgift Trygdeavgift som før: Alderspensjon: 5,1 % Lønnsinntekt: 8,2 % Næringsinntekt, fiske, barnepass 8,2 % Næringsinntekt 11,4 % Nedre grense beholdes uendret på 54.650 kroner, noe som gir en uendret frikortgrense på 55.000 kroner
Marginalsatser 2019 Maksimale marginale skattesatser: Alderspensjon: 43,3 % (2017: 43,5 %) Lønnsinntekt (eks. aga): 46,4 % (2017: 46,6 %) Næringsinntekt: 49,6 % (2017: 49,8 %) Utbytte og uttak: 46,7 % (2018: 46,6 %)
Pensjonsfradraget 2019 Maksimalt fradrag for 2019 kr 30 000 Innslagspunkt for nedtrapping: Trinn 1: kr 198 200 (2018: kr 193 250) Trinn 2: kr 297 900 (2018: kr 290 700)
Reisefradraget 2019 Fradrag arbeidsreise/pendlerreise: Bunnfradraget øker til 22.700 kroner (2018: 22.350) Satsen uendret på kr 1,56 per km (0,76 > 50.000 km). Eksempel: Per har en reisevei på 4 mil til jobben. Han arbeider fulltid, dvs 230 dager i året. Reisefradraget blir 6.004 kroner (80 * 230 * 1,56 22.700) Reisefradrag er altså 350 kroner lavere enn i 2018. Samtidig er også effekten av fradraget redusert, fordi satsen på nettoinntekt er redusert fra 23 til 22 prosent
Samlet øvre grense for reisefradrag Øvre grense for fradrag i 2018 utenfor EØS kr 92 500 før reduksjon for bunnfradrag Øvre grense for fradrag i 2018 innenfor EØS kr 97 000 før reduksjon for bunnfradrag Fradraget innenfor EØS kan på visse vilkår gå utover denne grensen ved dokumenterte utgifter til bom, ferge og utgifter til flybilletter Forslag 2019 en øvre beløpsgrense på kr 97 000 både innenfor og utenfor EØS Ikke lenger fradrag for faktiske kostnader om disse er større Maksimalt fradrag etter reduksjon for bunnfradraget 97 000 22 700 = kr 74 300
Nye trekkfrie diettsatser med overnatting fra 2018 Nye trekkfrie satser for 2018 er: Hybel/brakke med kokemulighet kr 88 (ned kr 117) Stasen gjelder ikke for pendlere Pensjonat/brakke uten kokemulighet kr 159 (ned kr 156) Hotell uten frokost kr 569 (ned kr 164) Hotell med frokost kr 455 (ned kr 131)
Nye trekkfrie diettsatser uten overnatting fra 2019 Trekkfrie satser reduseres med om lag kr 100 for reiser mellom 6-12 timer til kr 200 - (redusert med kr 97 fra dagens sats på kr 297) For reiser over 12 timer reduseres satsen med om lag kr 150 til en sats på kr 400 - (redusert med kr 152 fra dagens sats på kr 552) Fortsatt mulig og få høyere dekning etter regning
Overtidsmat Grensen for sammenhengende arbeidstid senkes fra 12 til 10 timer Ny beløpsgrense for dekning både ved refusjon og annen kostnadsdekning fastsettes i forbindelse med statsbudsjettet for 2019 satsen er satt til kr 200 Refusjon krever dokumentasjon av utgiftene fra arbeidstaker Pendlere skal ikke samtidig kunne motta både skattefri kost etter pendler regelverket og dekning av overtidsmat
Skattefrie avis(er) Skattefritaket for aviser videreføres og utvides Kravet om at skattyter må holde minst ett eget abonnement bortfaller Kravet om «et tjenstlig behov» videreføres
Skattefri bedriftsbarnehage Skattefritaket for bedriftsbarnehage oppheves Reglene om skattefritt tilskudd til annen barnehage er også opphevet Tilskudd til bedriftsbarnehage uten beskatning kan videreføres dersom de ansatte betaler makspris og eventuelt tillegg for mat og andre aktiviteter Tilskudd til annen barnehageplass skal innberettes som lønn
Personer skattemessig bosatt i utlandet Stortinget vedtok i revidert nasjonalbudsjett for 2018 enklere for skattlegging av personer som er skattemessig bosatt i utlandet Bruttoskatt med fast sats uavhengig av inntekt begrenset oppad til trinnskattegrensen trinn 3 Ingen fradrag Satsen er satt til 25 % Valgfri ordning kan velge å bli beskattet etter de ordinære regler
Andre satser 2019 Boligsparing for ungdom: Maksimalt sparebeløp: 300.000 kroner (uendret) Maksimalt årlig sparebeløp: 25.000 kroner (uendret) Særfradrag enslig forsørger: Uendret beløp på 51.804 kroner
Andre satser 2019 Fradrag fagforeningskontingent: Uendret beløp på 3.850 kroner Fradrag individuell pensjonssparing: Uendret beløp på 40.000 kroner (se neste plansje) Gavefradrag: Uendret beløp på 40.000 kroner Foreldrefradrag: Uendret beløp 25.000/15.000 kroner
Pensjon for selvstendige næringsdrivende Fradraget for egen sparing til pensjon for selvstendig næringsdrivende i innskuddspensjon økes fra 6 % til 7 % Gjelder inntekt mellom 1 og 12 G Gjelder selvstendig næringsdrivende og ansatte eiere i DLS og AS Er økonomisk mest gunstig for den som har inntekt over trinnskattegrensen trinn 3
Regelendringer
Innberetning av tips Tips er etter dagens regler skattepliktig inntekt, men i stor grad unntatt fra arbeidsgiverpliktene Den ansatte skal selv innberette tips på skattemeldingen Forslag til endring fra 2019: Arbeidsgivere pålegges en plikt til å innberette tips Det innføres arbeidsgiveravgift på tips Begrepet «drikkepenger» byttes ut med «tips»
Endringer av reglene for aksjesparekonto Ordningen utvides til også å omfatte utsatt beskatning på utbytte Ordningen tilpasses for utenlandske aksjonærer med utsatt betaling av kildeskatt Det åpnes for overføring av verdipapirer mellom flere aksjesparekonti uten beskatning Det åpnes for overføring/deling av aksjesparekonto mellom ektefeller Det åpnes for deling av aksjesparekonto mellom arvinger Innskudd og ubenyttet skjerming fordeles i alle disse tilfellene forholdsmessig
Hjemmehørendebegrepet for selskaper Det foreslås å styrke skattereglene som bestemmer når selskap skal anses hjemmehørende i Norge Skattel. 2-2 Selskap hjemmehørende i Norge har alminnelig skatteplikt som utgangspunkt for alle inntekter uavhengig av hvor disse er opptjent Selskaper stiftet i Norge etter norsk selskapslovgivning skal som utgangspunkt anses hjemmehørende i Norge Selskaper som styres fra Norge og/eller har sin daglige ledelse i Norge skal som utgangspunkt anses hjemmehørende i Norge Det tas inn en nærmere og bredere veiledning om hvilke momenter som skal være avgjørende ved vurderingen Balanseres opp mot skatteavtalene med andre land
Endringer i rentebegrensningsregelen Dersom netto interne rentekostnader overstiger fradragsrammen på 25 % av skattemessig EBITA skal rentekostnadene avskjæres Forslag til endring fra 2019 også eksterne renter skal medtas ved denne beregningen for skattytere i konsern Kan unngå avskjæring dersom det kan dokumenteres at forholdet mellom egenkapital og balansesum i regnskapsmessig balanse ikke er lavere enn forholdet mellom egenkapital og balansesum i konsernregnskapet Dersom konsernet har flere skattepliktige enheter i Norge kan denne beregningen skje samlet for de norske selskapene Terskelbeløpet på kr 5 mill. holdes fast Avskåret rentefradrag kan fremføres i 10 år
Skatteplikt for tredjepartsytelser Vedtatt i forbindelse med revidert nasjonalbudsjett for 2018 men gjeldende fra 2019 Utgangspunkt alle økonomiske fordeler vunnet gjennom arbeid er skattepliktig Unntak mindre leilighetsgaver og måltider Eksempel; et rimelig måltid, en rimelig flaske vin eller blomster Uklart i dag hvem som har innberetningsplikt arbeidsgiver eller tredjepart Vanskelig og fange opp og verdsette for arbeidsgiver Arbeidstaker har selv et ansvar for å oppgi alle skattepliktige ytelser
Forslag til nye regler Arbeidsgiver skal pålegges innberetningsansvaret for alle tredjepartsytelser Pålegges å trekke skatt og betale arbeidsgiveravgift Dersom arbeidsgiver ikke får opplysninger om ytelsen og dette forholdet må regnes som unnskyldelig skal det ikke ilegges tilleggsskatt på arbeidsgiveravgiften Legger til grunn at arbeidsgiver selv må finne ordninger og lager rammer for å få kunnskap om ytelser fra arbeidstaker og fra tredjepart
Tidfesting og rapporteringsplikt Skal skattlegges i det året ytelsen gis skatteloven 14-3 Den kalendermåned ytelsen mottas med frist for rapportering den 5. i måneden etter a-opplysningsloven 2-1 Forskuddstrekk skal da samtidig foretas skattebetalingsloven 5-10 Forslag om å forlenge denne fristen med 2 måneder for ytelser fra tredjepart
Gaver endringer - tjenestetid Vedtatt i revidert nasjonalbudsjett for 2018 men gjeldende fra 2019 Forslag om forenkling Skattefri gave etter 20-års tjenestetid Deretter hvert tiende år Beløpsgrensen holdes fast på kr 8 000 Beløpsgrensen for gullklokke med inskripsjon oppheves
Endringer jubileums- og oppmerksomhetsgaver Når en gifter seg Når en fyller 50 år Deretter hvert tiende år Når en slutter etter minst 10 år i bedriften Når en går av med pensjon Når bedriften fyller 25 år eller et tall delelig med 25 Beløpsgrensen er økt fra kr 3 000 til kr 4 000
Personalrabatter I revidert nasjonalbudsjett for 2018 vedtok Stortinget endringer i reglene for skattefrie naturalytelser gjeldende fra 2019 Det ble samtidig varslet at det ville komme en skattefri beløpsgrense for personalrabatter Denne grensen er nå forslått satt til kr 7 000
Gjeldende rett Personalrabatter er som utgangspunkt skattepliktig skatteloven 5-10, jf 5-1 Etter forskrift til skatteloven 5-15-3 er imidlertid «rimelige» personalrabatter til «vanlig privat forbruk» skattfrie på visse vilkår Varen eller tjenesten må være «produsert eller omsatt» i arbeidsgivers virksomhet Kan ikke bringe prisen under arbeidsgivers kostpris inkludert indirekte kostnader Kan ikke være større enn «storkunderabatt» Det skal også tas hensyn til den prosentvise reduksjonen i pris og til den totale verdien av rabattene arbeidstaker oppnår i løpet av inntektsåret
Betydelige kapitalgjenstander For betydelige kapitalgjenstander som for eksempel bil, båt og lignende skal kjøp oftere en hvert tredje år ansees for å overstige et «vanlig normalt forbruk» Fordelen skal da skattlegges som lønn Ellers bedømmes slike kjøp etter de vanlige regler om hva som regnes som «rimelig rabatt»
Rabatt som overstiger grensen for skattefritak Dersom rabatten overstiger grensen skal hele verdien av rabatten skattlegges Arbeidsgiver skal gi lønnsopplysninger og betale arbeidsgiveravgift
Verdsettelse Verdsettelsen skal skje i forhold til hva arbeidsgiver kunne ha solgt varen eller tjenesten for skattebetalingforskriftens 5-8-30 bokstav a, b og c Skal verdsettes til laveste verdi ved påviselig lavere verdi på grunn av sesongsvingninger, ukurans eller alder
Rapporteringsplikt Arbeidsgiver har ikke rapporteringsplikt for skattefrie personalrabatter jf skattebetalingsloven 7-2-2 Plikter ikke å sende opplysninger om personalrabatter etter skattebetalingsloven 5-15-3 Dersom personalrabatten er skattepliktig skal den rapporteres inne i henhold til a-opplysningsloven
Nye regler for personalrabatter Verdien av personalrabatten skal fastsettes etter omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet Rabatten kan ikke overstige 50 % av den enkelte vare eller tjeneste Det innføres en øvre grense for hva den enkelte kan motta i rabatt i løpet av året (kr 7 000) verdien over denne grensen blir skattepliktig Varen eller tjenesten må omsettes i bedriften som i dag Vil åpne for personalrabatter på konsern nivå Forenklet modell bedriften skal kunne lage rabattordninger klart innenfor grensen som det gis opplysninger om til skattemyndighetene for å unngå rapportering på ansatte nivå
Gaver fra tredjepart Grensen på henholdsvis kr 8 000 og kr 4 000 per år gjelder samlet både for gaver direkte fra arbeidsgiver og fra tredjepart Kravet om at gaven er en generell ordning i bedriften gjelder for gaver fra tredjepart
Årlig beløpsgrense andre gaver Grensen på kr 1 000 videreføres Eksempel; julekurv og sommergave Gjelder separat i tillegg til gaver ved jubileum og lang tjenestetid osv. Skattefritaket for gaver av bagatellmessig verdi videreføres både når de kommer fra arbeidsgiver og fra tredjepart
Skattefritaket for premier Skattefritaket for premier for forslag til forbedringer i bedriften på kr 2 500 er opphevet
Regelendringer eiendomsskatt
Gradvis økning av satsen 2017 Ved innføring av eiendomsskatt er maksimal sats det første året 2 promille. Ved senere økninger skal skatten ikke økes med mer enn 2 promille per år 2018 Ved innføring av eiendomsskatt er maksimal sats det første året 1 promille Ved senere økninger skal skatten ikke økes med mer enn 1 promille per år Maksimal økning reduseres fra 3 til 2 promille det året kommunen innfører bunnfradrag Maksimal sats er fortsatt 7 promille
Endringer fra 2020 Maksimal sats reduseres fra 7 til 5 promille Innføring av en obligatorisk reduksjonsfaktor på 30 % for bolig- og fritidseiendommer Formuesskattegrunnlaget gjøre obligatorisk som grunnlag for verdsettelse av boligeiendommer for eiendomsskatteformål Overgangsregler til og med 2023 når det gjelder grunnlaget for verdsetting
Verk og bruk Tidligere Maskiner og tilbehør i næringseiendom som er kategorisert som «verk og bruk» inngår i eiendomsskattegrunnlaget når de anses integrert i anlegget Fra 2019 Produksjonsutstyr og produksjonsinstallasjoner fritas for eiendomsskatt fra 2019, med en overgangsperiode på fem år
Merverdiavgift
Merverdiavgift Ingen forslag til endringer på merverdiavgiftsområdet i budsjettet for 2019 Regjeringen tar sikte på å innføre merverdiavgiftsfritak for elektroniske tidsskrifter og bøker fra 1. juli 2019