tsjoll HA I REVISORS MELDING TIL RESULTATREKNESKAPEN FOR HANDELAND FRILUFTSBARNEHAGE AS (IKKJE KOMMUNAL BARNEHAGE)

Transkript

1 VI \l\-\. Itlif. ÉFPI li 't `\ l'\\\i I \l\ H tsjoll e i E IE ÉÉFI. i. - I? Y Kvgnnhgfzggkonwmune ' 'II.fíIÉfL»L,~VI/*" 99 i in i, fefl/n 7 KL. x Til Kvinnherad kommune 1 :<E\~.<an:.'M..~: flata 2 mo i -.--_ '....; `._» ' I" of. HA I REVISORS MELDING TIL RESULTATREKNESKAPEN FOR HANDELAND FRILUFTSBARNEHAGE AS (IKKJE KOMMUNAL BARNEHAGE) /5//flo (5SiU i Kopi Vi har revidert resultatrekneskapen for HANDELAND FRILUFTSBARNEHAGE AS, som består av rekneskapsskjema basert på krava i bamehagelova og i forskrift om rekneskapsplikt for godkjende ikkjekommunale bamehagar (økonomiforskrift til bamehagelova), for rckncskapsperioden som vart avslutta Barnehageeiers ansvar for resultatrekneskapen Bamehageeigaren er ansvarleg for utarbeidinga av resultatrekneskapen, og for slik intern kontroll som bamehageeigaren finn nødvendig for å mogleggjere utarbeidinga av ein resultatrekneskap som ikkje inneheld vesentleg feilinformasjon, verken som følgje av forsømming eller feil. Revisors oppgåver og plikter Vår oppgåve er å gi uttrykk for ei meining om resultatrekneskapen på bakgrunn av vår revisjon. Vi har gjennomført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god revisjonsskikk i Noreg, medrekna lntemational Standards on Auditing. Revisjonsstandardane krev at vi etterlever etiske krav og planlegg og gjennomfører revisjonen for å oppnå forsvarleg sikkerheit for at resultatrekneskapen ikkje inneheld vesentleg feilinformasjon. Ein revisjon inneber å utføre handlingar for å innhente revisjonsbevis for beløpa og opplysningane i resultatrekneskapen. Dei valde handlingane avhenger av revisors skjønn, medrekna vurderinga av risikoane for at resultatrekneskapen inneheld vesentleg feilinformasjon, anten det kjem av forsømming eller feil. Ved ei slik risikovurdering tek revisor omsyn til den inteme kontrollen som er relevant for bamehagens utarbeiding av ein resultatrekneskap som gir ei dekkjande framstilling. Formålet er å utforme revisjonshandlingar som er føremålstenlege ut frå omstenda, men ikkje for å gi uttrykk for ei meining om effektiviteten av bamehagens inteme kontroll. Ein revisjon omfattar også ei vurdering av om dei brukte rekneskapsprinsippa er føremålstenlege, og ei vurdering av den samla presentasjonen av resultatrekneskapen. Etter vår oppfatning er innhenta revisjonsbevis tilstrekkeleg og føremålstenleg som grunnlag for vår konklusjon. Konklusjon Ener vår mening er resultatrekneskapen for HANDELAND FRILUFTSBARNEHAGE AS, for rckncskapsperioden som van avslutta , i det alt vesentlege gitt i samsvar med krava til resultatrekneskap i bamehagelova og i forskrift om rekneskapsplikt for godkjende ikkje-kommunale bamehagar (økonomiforskrift til bamehagelova). Avgrensa distribusjon Vi gjer merksam på at resultatrekneskapen til HANDELAND FRILUFTSBARNEHAGE AS er utarbeidd for å gi informasjon til kommunen. Resultatrekneskapen er derfor ikkje nødvendigvis eigna for andre formål. Vår melding er berre mynta på kommunen og skal ikkje distribuerast til andre partar utan vårt samtykke, unnateke til Fylkesmannen i samband med ei eventuell klage frå bamehagenseigaren. Dette forholdet har ikkje noko å seie for vår konklusjon. Øystese, 4. september 2015 Hardanger Revisjon AS \/7 F 1; V, / I Bjçlifitristiaétéul: Á Statsautorisert revisor 7/ I

2 Resultatrekrieskap for il<l<je~!<0mmuna'.e barnehagar 2014 Opplysningane om inntekter og kostnader i ikkje-kommunale barnehagar blir samla inn av Utdanningsdirektoratet. Opplysningane skal brukast til å sikre at tilskott og foreldrebetaling blir brukte i samsvar med barnehagelova 14a, og leggje til rette for kommunalt tilsyn med bruken av tilskott og foreldrebetaling. Opplysningane inngår i statistikkgrunnlaget for barnehagane.utdanningsdirektoratet samlar inn opplysningane etter forskrift om rekneskapsplikt for godkjende ikkje-kommunale barnehagar (økonomiforskrift til barnehagelova) 4. Statistisk sentralbyrå vil, i medhald av lov av 16. juni 1989 nr. 54 om offisiell statistikk og Statistisk sentralbyrå 3-2, bruke oppgåvene til å utarbeide offisiell statistikk. Det er berre private, fylkeskommunale og statlege barnehagar som skal fylle ut rekneskapsskjemaet. Opplysningar om kommunale barnehagar blir henta gjennom KOSTRA. Rexfisjon På bakgrunn av forskrift om rekneskapsplikt for godkjende ikkje-kommunale barnehagar 3 skal barnehagens resultatrekneskap reviderast av statsautorisert eller registrert revisor. Unnateke frå dette kravet er barnehageeigarar som saman med nærståande eller selskap i same konsern som eigaren, kontrollerer ordinære barnehagar med til saman færre enn 20 barn eller familiebarnehagar med til saman færre enn 10 barn. Tilsvarande gjeld for eigarar som saman med nærståande eller selskap i same konsern som eigaren, berre har éin open barnehage. Desse kan i staden for revisor velje ein uavhengig rekneskapskunnig til å attestere rekneskapen. Barnehagens revisor skal revidere og levere revisjonsmelding basert på ISA 805 Særlege omsyn ved revisjon av enkeltstående rekneskapsoppstillingar og spesifikke element, kontoar eller postari ei rekneskapsoppstilling. Rrffrsultatrekneskapsskjerriaet' Skjemaet i BASIL består av 12 steg (inkl. forsida). Barnehagen fyller ut steg Kommunen fyller ut steg 12. I steg 2 skal det fyllast ut opplysningar om barnehagen. Isteg 3 til 8 opplysningar om barnehagens resultatrekneskap med tilhøyrande noteopplysningar. Isteg 9 skal det fyllast inn opplysningar om administrasjonskostnader og andre felleskostnader. I steg 10 skal det fyllast ut opplysningar om transaksjonar med nærståande partar. I steg 11 er det opplysningar som supplerer rekneskapstala frå barnehagen. For å sikre eit effektivt tilsyn er det viktig at klassifisering i resultatrekneskapen og noteopplysningar er gitt i tråd med rettleiinga. Resultatrekneskapsskjemaet skal signerast av barnehagens styrar/eigar før det blir sendt til kommunen. Revisor må signere revisjonsmeldinga, dersom ikkje barnehagen er unnateken frå dette kravet i forskrift om rekneskapsplikt for godkjende ikkje-kommunale barnehagar. Brukarrettleiinga er tilgjengelig både som ein integrert versjon i BASlL og i eit separat dokument med lenkje i innleiinga. Gerferelt om føring av Resultatrekrieskap for ikkje-komrntlria e laarnerilagar Rekneskapen skal førast som resultatrekneskap for alle ikkje-kommunale barnehagar som var i drift per året før rapporteringsåret. Rekneskapen skal førast etter periodiseringsprinsippet slik at f.eks. etterbetalingar for rekneskapsåret som er utbetalte i det påfølgjande året, men medtekne i rekneskapsåret (periodisert), skal førast i resultatrekneskapen for rekneskapsåret. Alle kostnader skal førast utan meirverdiavgift. Barnehagar som har fått refundert meirverdiavgift, skal føre alle kostnader med nettobeløp. lnvesteringstilskott og etableringstilskott skal ikkje førast i årsrekneskapen. Det er viktig å skilje mellom den rekneskapsplikta barnehagen har etter rekneskapslova eller anna særlovgjeving for den enkelte driftsforma, og kravet Utdanningsdirektoratet har om innlevering av årsrekneskapsskjema. Desse to forholda må ein sjå på separat. Ikkje-kommunale barnehagar skal fylle ut årsrekneskapsskjemaet uavhengig av kva for rekneskapskrav dei elles er underlagde. Barnehagar som blir drivne som verksemd utan rekneskapsplikt, og som i likningssamanheng nyttar standardfrådrag framfor dokumenterte utgifter, blir ikkje fritekne frå å levere årsrekneskapsskjemaet. Desse barnehagane må sørgje for 1

3 å ha den nødvendige rekneskapsoversikta og dokumentasjonen som skal til for å oppfylle krava som er knytte til årsrekneskapsskjemaet. På tilsvarande vis er det ikkje tilstrekkeleg for rekneskapspliktige barnehagar berre å sende inn den ordinære rekneskapen sin framfor å nytte resultatrekneskapsskjemaeti BASIL. Opplysninger om barnehagen; Veiledning: Fyll ut dei rubrikkane som ikkje er fylde ut på førehand. Dei ferdig utfylte opplysningane er henta frå "Årsmelding for barnehagar per " Dersom desse opplysningane ikkje er korrekte må dei rettast opp på skjemaet. Opnings- og nedleggingsdato skal berre fyllast ut av dei barnehagane som har opna eller er blitt lagt ned i løpet av rekneskapsåret. Barnehagar som har vore mellombels stengde i mindre enn 1 månad i løpet av året skal ikkje fylle ut opningsog/eller nedleggingsdato. Namnet til barnehagen Kommune/Bydel Handeland Friluftsbarnehage AS Kvinnherad kommune Forretningsadresse/besøksadresse Postnr. Poststad 5451 Valen Namnet til eigaren Organisasjonsnummer (9 siffer) Handeland Friluftsbamehage AS Kontaktperson i barnehagen Telefon E-post GRO RUSTEN SAGHAUG styrar@friluftsbornehagenno Barnehagetype (mer enn ett kryss mulig): Ordinær barnehage l:lfamiliebarnehage Hvilket prinsipp for regnskap er benyttet? (Sett kryss) GRS for små føretak I GRS for øvrige føretak I GRS for ideelle organisasjonar I Internasjonale rekneskaps- prinsipp (IFRS) üåpen barnehage Driver eigaren/føretaket anna verksemd enn barnehage? l:]ja Nei Dersom ja, spesifiser type verksemd: Inngår barnehagen i eit føretak eller føretaksgruppe Namnet på føretaket eller føretaksgruppa barnehagen inngår i? med fleire barnehagar? [:]Ja Nei Organisasjonsnummeret på føretaket eller føretaksgruppa barnehagen inngår i? Kor mange barnehagar inngår i føretaket eller føretaksgruppa? For barnehagar som ikkje har verte i drift heile året: Opningsdato: Nedleggingsdato: 2

4 f lfxír-flfllègjmäfixylif Har barnehagen i løpet av året hatt organisatoriske endringar som til dømes eigarskifte eller utviding? Ella Nei Viss ja, beskriv endringa: Opplysningane er gitt av: Dato: H/q 'í underskrift: fit 3

5 egg: Opplysningar frå barnehagens resultatrekneskap inntekt/kostnad Beløp (heile kroner) Inntekt/Kostnad Beløp (heile kroner) 3000 Salgsinntekt og uttak, avgiftspliktig 5950 Eiga pensjonsordning 3200 Salgsinntekt/uttak, utenfor avgiftsområdet Avskriving Offentlig tilskudd/refusjon, må spesifiserast: 6100 Frakt og transportkostnad vedr. salg Forskott Leie lokale kvartal Lys, varme kvartal Renovasjon, vatn, avløp, reinhald o.a kvartal Andre leiekostnader kvartal Verktøy, inventar o.a. som ikkje skal aktiverast Endeleg vedtak førre år 6600 Reparasjon/vedlikehold av bygninger Endelig vedtak tidlegare år 6695 Reparasjon/vedlikehold annet Refusjon syskenmoderasjon Framandtenester (rekneskap, revisjon, rådgiving og liknande) Refusjon foreldras betalingsevne 6710 lnnleid personell Anna: Kontorkostnad, telefon, porto o.a Sum kommunale driftstilskott Drivstoff transportmidler 3410 Tilskott til tiltak for barn med nedsett funksjonsevne - refusjon for tapt foreldrebetaling Vedlikehold m.v. transportmidler 3420 Tilskott til tiltakfor barn med nedsett funksjonsevne - ekstra lønnskostnader som Forsikring og avgifter på transportmidler barnehagen har hatt for ekstra personell 3430 Tilskott til tiltakfor â betre språkforståinga blant minoritetsspråklege barn 7080 Bilkostnader, bruk av privat bil i næring 3450 Andre offentlege tilskott (ikkje refusjon fra folketrygden, jf. Post 5800) 7155 Reise-/diett- og bilgodtgjørelse, oppgåvepliktig Sum Reise- og diettkostnader, ikkje oppgåvepliktige Leieinntekter 7330 Salgs- og reklamekostnader Kostpenger Representasjonskostnader (med fradragsrett) 3900 Annen driftsrelatert inntekt 7495 Kontingenter (med fradragsrett) Sum driftsinntekt (sum poster 3000 til 3900) Forsikringspremie Sum Varekostnad Annan kostnad Lønn, feriepenger m.v Konstaterte tap på fordringar 5300 Annen oppgavepliktig godtgjørelse Sum driftskostnad (sum poster 4005 til 7895) Arbeidsgiveravgift Driftsresultat (= post 9900 minus post 9910) Innmeldingspliktig pensjonskostnad (Ikke pensjonsforsikring) 8060 Andre finansinntektar Arbeidsgodtgjersle til eigarar i ANS o.a Andre finanskostnadar Offentlege refusjonari samband med arbeidskraft (sjukepengerefusjon m.m.) 5900 Annan personalkostnad ' Netto finansposter 9940 Årsresultat (=post 9920 pluss post 8990) Pensjonsforsikring for tilsette

6 'i :;;;1a<, ~' Detaljer om einskilde postar i resultatrekneskapen til barnehagen Post Varekostnad: Posten kan innehelde kjøp av matvarer - som kan dekkast gjennom kostbetaling utover ordinær foreldrebetaling - og andre varer. Spesifikasjon av innhaldet i 4005: Beløp (heile kroner) 4001 Kjøp av matvarer 4002 Kjøp av andre varer Sum (skal tilsvare sum post 4005 på side 4) Note til post 5945 Pensjonar Har barnehagen innskottsbasert ordning? [:]Ja Nei Prosentsatsar for innskottspensjon lnntil 7,1 G: 7,1 12 G: Over 12 G dekn n eller andre deknin ar, s esif`ser under "Andre o I snin ar" l g g P ' PPV g Ula Nei H ar b arne h agen y t' mgs b aser t or d ning '? Ja l:]nei Er den ytingsbaserte ordninga ei offentleg eller offentleglik pensjonsordning? _ Ja l:lnel Premiebetaling for året (både innskotts- og ytingsordning)? Før opp grunnlag for fordeling av premiebetaling dersom barnehagen har fleire barnehagar i føretaket Aktuarregnet pensjonskostnad? Aktuarregnet pensjonsforplikting? Før opp grunnlag for fordeling av pensjonskostnad dersom barnehagen har fleire barnehagar i føretaket Kor har barnehagen pensjonsordninga si? l:lklp DSPK Annanleverandør Andre opplysningar 5

7 /~ t l.@,...,,: Ulf wifi i, ;._:,;: : ;* Disponering av overskott (positivt årsresultat): Barnehagar som avslutter rekneskapen med eit overskott kan bruke dette prinsipielt på to måtar: Anten vert overskottet utbetalt som utbyte til eigarane av barnehagen, eller det vert liggjande igjen som ein del av eigenkapital til barnehagen og nytta til styrking av likviditeten til barnehagen eller til finansiering av innkjøp til barnehagen seinare. Disponering av positivt årsresultat: Beløp (heile kroner) 9950 Overført til egenkapitalen Avsetning til dekning av skattekrav på overskudd (aksjeselskaper) Overført til eier (utbytte) eller konsernselskap (konsernbidrag) Sum (skal tilsvare sum post 9940 på side 4)

8 .fflwfzæ fv of Administrasjonskostnader og andre felleskostnader Der fleire barnehager er drivne innafor same føretak eller føretaksgruppe, skal det opplysast korleis administrasjonskostnader og andre felleskostnader er fordelte mellom barnehagane. Tilsvarande opplysningar skal ein gi når barnehagen inngår i eit føretak som også driv anna verksemd. Uttømmande liste over rekneskapspostar med felleskostnader: Postnr. Postnemning Kriterium og nøkkel for kostnadsfordeling 7

9 Transaksjonar med nærståande partar Før opp nærståande parter som barnehagen har hatt transaksjonar med: Nærstàande part: Spesifiser transaksjonar med nærstáande partar Nærstâande part: Omtale av transaksjonen: Vederlag: Grunnlag for vederlaget 8

10 .f. :gm «.<.1: g, ' Supplerende opplysninger frå barnehagen: Her opplyser ein om barnehagen har fått støtte til drifta i rekneskapsåret som ikkje kjem til uttrykk i rekneskapen. Dette gjeld støtte som ikkje er ført som inntekt i rekneskapen til barnehagen. Døme: Låg eller gratis husleige, gratis administrative tenester (rekneskapsføring, lønnsutbetalingar o.a.) frå eigaren av barnehagen eller frâ andre (ikkje kommunen). NB! Foreldredugnader skal ikkje takast med. Ev. støtte som barnehagen får frå kommunen skal fyllast ut av kommunen. Beskriv innhald og omfang av slik støtte som barnehagen har motteke i rekneskapsåret. Det kan ofte vere vanskeleg å talfeste verdien av slik støtte. For å få eit grunnlag for mest mogleg fullstendige kostnadstal for barnehagane, skal barnehagane likevel anslå eit konkret kronebeløp. Støtte frå barnehageeigaren til: Beløp (anslag) Sum Støtte frå andre (ikke kommunen) til: BelØP (flflflflå) Sum Har barnehagen i rekneskapen hatt ekstra kostnader knytta til integrering av barn med særskilde behov som ikkje dekkes av tilskota under post 3410 "TiIskott til tiltak for barn med nedsett Ula Nei funksjonsevne" eller post 3420 "Tilskott til tiltak for å betre språkforståing blant minoritetsspråklege barn"? Oppgi korleis tiltaka til integrering av barn med særlege behov er finansiert: (Summen skal vere lik dei samla kostnadene ovanfor.) Kommunalt tilskott Barnehagens eigne midlar Sum ekstra kostnader til integrering av barn med særlige behov 9

11 _e Supplerende opplysninger fra kommunen om ikke-kommunal barnehage: Har barnehagen mottatt betydeleg støtte frå kommunen til drifta i rekneskapsåret som ikk'le kjem til uttrykk i rekneskapen til barnehagen? (Altså støtte som ikk'le er ført som inntekt i rekneskapen til barnehagenl) Døme: ø Låg eller gratis husleige for kommunale lokale som barnehagen disponerer. ø Tiltak for å tilretteleggje tilbodet for barn med nedsett funksjonsevne som vert betalt/lønna av kommunen utan at dei er belasta rekneskapen til barnehagen (til dømes kommunale støttepedagogar, tospråklege assistentar m.m. som arbeider med barn i den ikkje-kommunale barnehagen). Obs: Følgjande utgifter skal ikkje takast med: ø Merkantil støtte frâ kommunen i samband med barnehageopptak, innkrevjing av opphaldsbetaling m.m. ø Tilbod til ikkje-kommunale barnehager om deltaking på kurs/opplæringstiltak ø Andre utgifter som kommunen har som er knytt til kommunen som barnehagestyresmakt. Beskriv innhald og omfang (ev. anslå beløpet) av slik støtte som barnehagen har mottatt i rekneskapsåret: Støtte frå kommunen til: Beløp (anslag) Barn med nedsatt funksjonsevne og andre barn med særlege behov (inkl. minoritetsspråklige barn) (Obs: lkke støtte til barn med nedsatt funksjonsevne eller andre barn med særlege behov som er gitt som økonomisk tilskott til barnehagen). Støtte til andre føremål (spesifiser): Beløp (anslag) Sum Kontaktperson i kommunen Telefon Dato Underskrift 10