Ved fullmaktssøknader til Helse Sør-Øst RHF skal følgende omtales og dokumenteres:

Transkript

1

2

3 1. Hva er finansiell leasing Klassifiseringen av finansielle leieavtaler er en regnskapsmessig vurdering som er regulert av Regnskapsloven, herunder Norsk Regnskaps Standard (NRS) 14. Dersom det vesentligste av økonomisk risiko og kontroll knyttet til det underliggende leieobjekt er gått over på leietaker klassifiseres avtalen som finansiell og tilhørende eiendeler og forpliktelser skal balanseføres i regnskapet. Med dette betyr det at en finansiell leieavtale i stor grad ligner på de samme reelle forhold som hvis foretaket hadde kjøpt objektet. Operasjonelle leieavtaler er derimot avtaler hvor det vesentligste av risiko og kontroll ikke er overført, og skal ikke balanseføres i regnskapet. 2. Retningslinjer for finansiell leasing fra Helse Sør-Øst RHF I sak vedtok styret i Helse Sør-Øst RHF en revidert finansstrategi for Helse Sør-Øst RHF. I revidert finansstrategi ble det innarbeidet nye retningslinjer for finansiell leasing, med tilhørende fullmakter. Under er det gitt en kort omtale av hovedpunktene i retningslinjene. I tillegg følger vedlagt denne saken et utdrag fra finansstrategien som omhandler retningslinjer for leie av lokaler og utstyr. Helseforetaket har ikke fullmakt til å inngå finansielle leasingavtaler, og må jamfør gjeldende fullmaktsstruktur forelegge søknad om fullmakt om dette til Helse Sør-Øst RHF uavhengig av avtalens verdi. Helseforetaket skal forut for søknad om fullmakt til avtaleinngåelse konsultere med sin revisor der det er tvil om hvorvidt avtalen skal klassifiseres som operasjonell eller finansiell, samt for alle avtaler over 100 mill. kroner. Dersom leieavtalens verdi overstiger 100 mill. kroner skal saken i tillegg forelegges foretaksmøtet i Helse Sør-Øst RHF. Ved fullmaktssøknader til Helse Sør-Øst RHF skal følgende omtales og dokumenteres: Beskrivelse av formål og behov for leieavtalen Vurdering av eventuell merkostnad ved å leie fremfor å eie Vurdering av økonomisk bæreevne på prosjekt- og foretaksnivå Beregning av kontraktsverdi jfr. retningslinjens metode Dokumentert klassifisering av avtalen som operasjonell eller finansiell leasing. Leie- og leasingavtaler skal som hovedregel ikke inngås basert på knapphet på finansiering, men være begrunnet i en risiko- og nyttevurdering. Oversendelse av søknad om fullmakt (gjeldende for både investering og leie) fra helseforetak til Helse Sør-Øst RHF skal i utgangspunktet være basert på styrebehandlet sak i helseforetaket, dersom ikke særskilt fullmakt er delegert til administrasjonen. For finansiell leasing innebærer imidlertid en slik avtaleinngåelse ikke bare godkjenning av en investering, men også ekstern lånefinansiering. Det legges til grunn at en eventuell fullmakt for administrasjonen til å oversende søknader om finansiell leasing til Helse Sør-Øst RHF baseres på at styret i det enkelte helseforetak har besluttet at saker under beløpsgrensene kan behandles administrativt. Styret i det enkelte helseforetak må derfor først beslutte at det på prinsipielt grunnlag ønsker å ta i bruk finansiell leasing, dernest at administrerende direktør eventuelt tildeles fullmakt. Figuren under oppsummerer beslutningsmyndighet og fullmakter, formkrav og innholdskrav for finansielle leieavtaler og operasjonelle leieavtaler. Side 3 av 7 / Akershus universitetssykehus Styresak 62-15

4 3. Rammeavtaler med finansieringsselskaper Helse Sør-Øst RHF har inngått kontrakter på finansiering av utstyr/eiendeler. Det er til sammen inngått fire avtaler, der Siemens Financial Services har fått kontrakt i kategoriene MTU og annet (herunder ambulanser) og Danske Bank (med underleverandør 3 Step IT) i kategoriene IKT og modulbygg/brakker. 4. Vilkår for oppfyllelse av krav til finansielle leieavtaler ved Ahus Ahus er fremdeles i en krevende økonomisk situasjon og investeringsevnen er foreløpig lav. I økonomisk langtidsplan for er det satt mål om overskudd i driften for å øke investeringsevnen gradvis. Finansiell leie/leasing er i praksis en låneavtale og innebærer økte kostnader som må finansieres innenfor de årlige budsjetter. Leasingavtalene må derfor ha som krav at resultatmålene i ØLP-perioden ikke forskyves. Det foreslås derfor å etablere foretaksspesifikke tilleggsvilkår, i tillegg til retningslinjene fra Helse Sør-Øst RHF, som må oppfylles for å inngå langsiktige leie/leasingavtaler med ekstern finansieringsløsning. A. Vurdering av finansiell leasing foretas som hovedregel en gang i året sammen med behandling av foretakets investeringsbudsjett for kommende regnskapsår B. Finansiell leie/leasing som finansieringsløsning benyttes fortrinnsvis innen MTU-området og ved konkrete tekniske identifiserbare anlegg C. Finansiell leie/leasing gjøres kun gjeldende for større investeringer >5 mill. kroner D. Finansiell leie/leasing er kun aktuelt for investeringsprosjekter som gir økonomiske gevinster. Business case må utarbeides for hver avtale. E. Årlige kostnader knyttet til leie/leasingavtalen må dekkes av respektive avdeling/divisjon i hele avtaleperioden F. Økonomiavdelingen identifiserer som en del av budsjettprosessen aktuelle prosjekter som er aktuelle for finansiell leie/leasing G. Avtaler inngås overordnet på foretaksnivå H. Alle finansielle leie/leasingavtaler skal godkjennes av administrerende direktør, evt av økonomidirektør etter fullmakt. I. Aktuelle prosjekter meldes til i investeringsutvalget som utarbeider forslag til prioriteringer sammen med øvrige investeringsbehov. Side 4 av 7 / Akershus universitetssykehus Styresak 62-15

5 Alle investeringsprosjekter med forslag om langsiktige leie/leasingavtaler med ekstern finansieringsløsning skal legges frem for styret for godkjenning, fortrinnsvis i forbindelse med den årlige budsjettprosessen. Unntak fra styrebehandling kan bare gjøres hvis administrerende direktør er gitt fullmakt av styret innenfor en angitt fullmaktsgrense. 5. Anvendelse av finansiell leasing til å dekke investeringsbehov i 2015 Styret behandlet investeringsbudsjettet for 2015 i sak prioriteringer av investeringer 2015 og senere i sak om budsjett Investeringsbudsjettet for 2015 var basert på en forventet økonomisk ramme fra Helse Sør-Øst RHF på 72,5 mill kr. I endelig budsjett for 2015 reduserte Helse Sør-Øst RHF investeringsrammene for Akershus universitetssykehus til 58 mill kr. I sak ba styret administrerende direktør redegjøre for den knappe investeringsrammen i forbindelse med tertialvise rapporteringen i I sak om rapport pr 1.tertial la administrerende direktør frem status for investeringsbehovet i 2015 og foreslo at opprinnelig investeringsnivå opprettholdes under forutsetning om tilleggsfinansiering fra mulige salg. Salgsprosessen av Stensby pågår ved hjelp av ekstern bistand og Helse Sør-Øst RHF. Det er flere interessenter, men p.t er det for tidlig å ha noen formening om når et eventuelt salg kan gjennomføres. Ahus arbeider kontinuerlig med å bedre kapasitetssituasjonen både på kort og lang sikt. For å bedre situasjonen frem mot den kommende vintersesongen har det som redegjort for styret vært gjennomført et prosjektarbeid med mandat om å foreslå mulige løsninger for å frigjøre arealer til flere pasientrom. Sykehusledelsen har behandlet flere forslag og kommet frem til en anbefalt løsning for å frigjøre arealer til 15 pasientrom. Imidlertid krever løsningen arealmessige tilpasninger og nødvendig finansiering tilsvarende 12 mill kroner. Administrerende direktør har sendt søknad til Helse Sør-Øst RHF med forespørsel om et investeringstilskudd på 12 mill kroner for gjennomføring av nødvendige bygningsmessige tilpasninger og utstyr til 15 pasientrom. Denne søknad er p.t ikke endelig besvart. For å sikre fremdrift i ombyggingen har administrerende direktør vurdert andre mulige finansieringsløsninger. Som redegjort for i denne saken er det fra åpnet for at helseforetakene kan inngå langsiktige leieavtaler med ekstern finansiering. Ettersom ombygging for å frigi 15 pasientrom er en endring av egne eide arealer, egner denne seg ikke for finansiell leasing. En mulig finansieringsløsning vil dermed være å vurdere finansiell leasing av andre investeringer som er en del av allerede vedtatt investeringsbudsjett, og i henhold til vilkårene for anvendelse av slike avtaler ved Ahus. 1. Finansieringsløsning alternativ 1 ekstern finansiering a) I investeringsbudsjettet for 2015 er det vedtatt å benytte 22 mill kroner av egne investeringsmidler til nytt røntgenutstyr iht avtalen med Phillips. Denne anskaffelsen kan alternativ søkes finansiert eksternt iht rammeavtalen med Siemens om finansiering av MTU. Dette vil frigjøre investeringslikviditet til nødvendige bygningsmessige tilpasninger og utstyr til 15 pasientrom. b) Et annet alternativ er mulighetene for Sales-/leaseback av MTU. Rammeavtalen med Siemens om finansiering av MTU inneholder en opsjon om Sales-/leaseback av MTU som allerede er anskaffet av Ahus i Dersom utstyret er anskaffet samme år som Side 5 av 7 / Akershus universitetssykehus Styresak 62-15

6 sales-/leasebackavtale inngås, kan finansieringsleverandør kjøpe tilbake utstyret til anskaffelsespris eller bokført verdi på transaksjonstidspunktet. Opsjonen må utløses av Helse Sør-Øst RHF etter søknad fra Ahus. PCI-laboratoriene levert av Phillips kan være en slik mulighet. Dette vil frigjøre investeringslikviditet tilsvarende ca 15 mill kroner til nødvendige bygningsmessige tilpasninger og utstyr til pasientrom. 2. Finansieringsløsning alternativ 2 egenfinansiering a) Et tredje alternativ kan være å finansiere pasientrommene av investeringslikviditeten for I ØLP-perioden har Helse Sør-Øst RHF lagt til grunn et generelt investeringstilskudd på 83 mill kroner til Ahus i 2016 og 2017, fallende til ca 75 mill kroner i 2018 og Videre forutsetter Helse Sør-Øst RHF at egenkapitalinnskuddet til pensjonskassen skal dekkes innenfor helseforetakenes tildelte likviditet. Dette innebærer en tilgjengelig investeringslikviditet på vel 59 mill kroner i 2016 og 2017, fallende til ca 46 mill kroner i 2018 og 43 mill kroner i I tillegg legges det opp til en gradvis økt egenfinansiering (overskuddsmål) fra 2016, slik at finansieringsevnen øker fra beskjedne 58 mill kr i 2015 til ca 200 mill kr mot slutten av perioden. Investeringsrammen for 2016 er svært begrenset og rammen på vel 59 mill kroner bør prioriteres til andre nødvendige investeringsbehov. Investeringsevne Inv likviditet HSØ Overskudd EK-innskudd Til disp I arbeidet med å bedre kapasitetssituasjonen på kort sikt vil det å frigjøre 15 pasientrom være et av flere tiltak frem mot den kommende vintersesongen. De bygningsmessige tilpasningene vil naturlig nok ta noe tid og det er derfor nødvendig å starte arbeidet i løpet av september. Det er derfor behov for å etablere en finansieringsløsning for prosjektet så snart som mulig. Administrerende direktør anbefaler derfor alternativ 1a som den mest adekvate finansieringsløsning på kort sikt. Dette alternativet vil frigjøre opptil 22 mill kroner av investeringsmidlene for 2015 hvor deler av beløpet kan omdisponeres til prosjektet for å frigjøre 15 pasientrom. Dette betyr at anskaffelsene av nytt røntgenutstyr, iht avtalen med Phillips, for 2015 og 2016 søkes finansiert eksternt slik rammeavtalen med Siemens om finansiering av MTU gir anledning til. Administrerende direktør vurderer en slik finansieringsløsning å være i henhold til retningslinjene fra Helse Sør-Øst RHF og Ahus sine vilkår for anvendelse av finansielle leieavtaler. Anskaffelser av røntgenutstyr vil gi positive driftseffekter gjennom redusert liggetid, redusert poliklinisk ventetid, redusert antall innleggelser grunnet lange ventelister, tidligere utskrivning av pasienter med avtale om poliklinisk time (harmonisert) etc. Med utgangspunkt i de priseksempler som er gitt i rammeavtalen med Siemens vil et finansieringsbeløp på 22 mill kroner gitt en avtalelengde på 90 måneder koste Ahus ca. 2,8 mill. kroner årlig og ha en samlet kostnad for avtaleperioden på ca. 21 mill. kr gitt en anslått restverdi på utstyret tilsvarende 3,740 mill kroner. De økte kostnadene finansieres innenfor de årlige budsjetter. Side 6 av 7 / Akershus universitetssykehus Styresak 62-15

7 Eksempel: Røntgenutstyr iht avtale Phillips Tekst Tid Prosent Beløp Finansieringsbeløp Maks levetid/restverdi % Anbefalt leietid/restverdi % Nibor 90 dager pr ,49 % Påslagsprosent iht avtale 1,46 % Samlet rente 2,95 % Etterskuddsannuitet 1 Anbefalt leietid/restverdi Mnd.leiepris ved valgt leietid ,38 Årlig leiepris ved valgt leietid ,59 Totalkostnad hele leieperioden ,43 Nåverdi av leiestrøm gitt restverdi Restverdi Kalk.rente iht retn.linjer HSØ 3,00 % Nåverdi i % av investert beløp 86 % Det må utarbeides en søknad til Helse Sør Øst om finansiell leieavtale på nevnte anskaffelse i 2015 innenfor en finansieringsramme på opptil 22 mill kroner. En avtale om finansiell leasing av røntgenutstyr for 2016 legges frem for styret i forbindelse med behandling av investeringsbudsjettet for Skulle imidlertid Helse Sør-Øst RHF imøtekomme søknaden om økt investeringstilskudd i 2015 til å frigjøre 15 pasientrom vil det fremdeles være aktuelt å finansiere anskaffelsene av røntgenutstyr gjennom en avtale om finansiell leasing. Side 7 av 7 / Akershus universitetssykehus Styresak 62-15