13. desember 2012 SKATTEOPPLEGGET 2012 - Beløpsgrenser, satser og regelendringer Der det står tall i parentes er dette tallene for inntektsåret 2011. Forskuddssatser Fri kost og losji - satser per døgn Fritt opphold - kost og losji kr 110 Fri kost - alle måltider kr 79 Fri kost - to måltider kr 62 Fri kost - ett måltid kr 41 Fritt losji - ett eller delt rom kr 31 Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 293 For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost) kr 190 Satser - fordel ved privat bruk av firmabil Fordelen ved privat bruk av firmabil fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr 270 600 og 20 prosent av overskytende listepris. Dersom det godtgjøres at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret eller bilen er eldre enn tre år pr. 1. januar i inntektsåret, verdsettes bilen til 75 prosent av bilens listepris som ny. For el-biler verdsettes bilen til 50 prosent av listeprisen som ny. Er el-bilen eller firmabil som godtgjøres at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret eldre enn tre år pr. 1. januar i inntektsåret, reduseres listeprisen med ytterligere 25 prosent av de forannevnte grunnlag. Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt forholdsmessig for antall hele og påbegynte måneder bilen har stått til disposisjon. Dersom bilen faller utenfor standardreglene, blir fordelen for arbeidsreiser til og med 4 000 km og annen privat kjøring beregnet etter en sats på kr 3,25 pr km. For arbeidsreise som overstiger 4 000 km blir fordelen beregnet etter en sats på kr 1,50 pr km.
Sats for trekkfri reisegodtgjøring - hjemreise for pendler Trekkfri reisegodtgjøring for hjemreise for pendler (ikke dagpendler) dekket av arbeidsgiver pr. km inntil 35 000 km pr. år kr 1,50 pr. km over 35 000 km pr. år kr 0,70 Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold Normrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold er for januar og februar 2012 fastsatt til 2,75 prosent. Skattesatser Alminnelig inntekt Skattesatsen på alminnelig inntekt er uendret på 28 prosent. Dette gjelder som hovedregel både for personlige skattytere og etterskuddspliktige (selskaper). Unntak gjelder for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms der skattesatsen er 24,5 prosent. Personinntekt Av personinntekt, både lønn, pensjon mv. og beregnet personinntekt fra virksomhet, skal det betales trygdeavgift, og eventuell toppskatt over gitte beløpsgrenser. Trygdeavgift For 2012 er trygdeavgiftssatsen for næringsinntekt fra jord/skog endret fra 7,8 prosent til 11 prosent. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er kr 39 600. Lav sats : 4,7 prosent (pensjoner) Mellomsats : 7,8 prosent (lønn) Høy sats 11,0 prosent (næringsinntekt, herunder fra jord og skog) Toppskatt Innslagspunktet for toppskatt er økt til kr 490 000 fra kr 471 200. Toppskatten som skal svares av personinntekt over denne grensen er 9 prosent. Toppskatt skal beregnes med 12 prosent av den delen av inntekten som overstiger kr 796 400 (kr 765 800). Personlige skattytere i Finnmark eller i Nord-Troms skal svare toppskatt med 7 prosent av den del av inntekten som overstiger trinn 1, og med 12 prosent av inntekten som overstiger trinn 2. Formuesskatt Generelt Formuesfastsetting av bolig og næringseiendom er uforandret. Det foretas ingen generell økning av ligningsverdien for fritidseiendom i 2012. Kraftverk og jord- og skogbrukseiendommer skal fortsatt verdsettes etter gjeldende særregler i skatteloven 4-11.
Maksimalgrensen av markedsverdien for annen fast eiendom som f eks forretningsbygg, industribygg, tomter er 60 prosent. For landbrukseiendom videreføres maksimalgrensen på 80 prosent. Formuesskatt - stat Beløpsgrensene nedenfor gjelder for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for felles formue, gjelder beløpsgrensene for hver av ektefellene. Fribeløpet for formuesskatt er endret til kr 750 000 i klasse 0 og 1. Formuesskatten til staten utgjør 0,4 prosent. Formuesskatt - kommune Satsen for formuesskatt til kommunen er 0,7 prosent av formue over fribeløpet på kr 750 000. Arbeid i hjemmet Skattefritt beløp for arbeid i hjemmet som ikke er knyttet til næring er kr 4 000. Fradragssatser Fagforeningskontingent Fradrag for fagforeningskontingent er kr 3 750. Dette gjelder også kontingent til næringsorganisasjon. Kontingent til næringsorganisasjon kan eventuelt kreves med 2 promille av samlede lønnsutbetalinger i virksomheten. Foreldrefradrag Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn: Ett barn: 25 000 kr Tillegg pr. barn utover det første er: 15 000 kr Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner Det maksimale inntektsfradraget for gaver til frivillige organisasjoner etter skatteloven 6-50 er uendret, kr 12 000. Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted Fradraget beregnes ut fra reiseavstand x kr 1,50 pr. km. Den nedre grensen i reisefradraget utgjør kr 13 950. Minimumskostnaden for fradrag for ferge og bom etter reell kostnad som alternativ til kr 1,50 pr. km er uendret på kr 3 300 (FSFIN 6-44-4). Minstefradrag Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt er endret til 38 prosent. Nedre grense for minstefradrag i lønnsinntekt er kr 4 000, og øvre grense for minstefradraget er kr 78 150 (kr 75 150). Minstefradraget i arbeidsinntekt skal ikke settes lavere enn kr 31 800. Fradraget i pensjoner er 26 prosent. Minstefradrag i pensjonsinntekt skal ikke settes lavere enn kr 4 000. Maksimalt fradrag er her kr 65 450 (kr 62 950). Personfradrag (klassefradrag) Personfradraget er økt fra kr 43 600 til kr 45 350 i klasse 1 og fra kr 87 200 til kr 90 700 i klasse 2. Særfradrag Særfradrag for særlig stor sykdomsutgifter, hvor skattyter har hatt usedvanlig store kostnader på grunn av egen eller forsørget persons sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i
alminnelig inntekt så langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør kr 9 180. Kravet til minste kostnads- og fradragsnivå gjelder ikke tilsynskostnader på grunn av forsørget barns sykdom eller annen varig svakhet. Særfradraget for store sykdomsutgifter er besluttet utfaset i perioden frem til 2014. Særfradrag for uførhet utgjør maksimalt kr 32 004. Diverse satser/ endringer (alfabetisk ordnet) Arbeidsgiveravgift Differensierte satser I 2007 ble det igjen innført differensiert arbeidsgiveravgift. Den generelle ordningen med differensierte satser som gjaldt før 2004 er i hovedsak gjeninnført. Det geografiske virkeområdet er noe innskrenket, og flere næringssektorer er inkludert. Virksomhetens lokalisering avgjør i utgangspunktet valg av sone, med noen unntak for transportnæringen og bygg- og anleggsnæringen. Virksomhet innen landbruk og fiskeri vil fortsatt svare avgift med på 5,1 prosent i sone IVa og 10,6 prosent i sone I a. Se skattemelding nr. 15/2006 og www.skatteetaten.no for mer utførlig beskrivelse. Satsen for arbeidsgiveravgift Sone Ordinære næringer Landbruk og fiske I 14,1 pst. 14,1 pst. I a 10, 6 (*14, 1) pst. 10,6 pst. II 10,6 pst. 10,6 pst. III 6,4 pst. 6.4 pst. IV 5,1 pst. 5, 1 pst. IV a 7,9 pst. 5,1 pst. V 0 0 *I sone I a benyttes en sats på 14,1 prosent etter at fribeløpet på kr 530 000 er brukt opp. Frivillige organisasjoner Frivillige organisasjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift når organisasjonens samlede lønnsutgifter er under kr 450 000. Fritaket gjelder for den enkelte ansattes lønnsutgifter som er mindre enn kr 45 000. Arveavgift Fribeløpet i arveavgiften utgjør kr 470 000. Den lave satsen i arveavgiften er 6 prosent for barn og foreldre og 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats er kr 800 000, og satsene er fortsatt 10 prosent for barn og foreldre og 15 prosent for andre mottakere. Avskrivningssatser Avskrivningssatsene er for husdyrbygg i jordbruket er økt fra 4 prosent til 6 prosent. Se egen melding for hvilke bygg som er omfattet. Avskrivningssatsen for bygninger med kortere levetid enn 20 år er økt fra 8 prosent til 10 prosent.
Boligsparing for ungdom For 2012 utgjør maksimalt sparebeløp kr 20 000, og maksimalt samlet sparebeløp inntil fylt 33 år er kr 150 000. Fiskerfradraget Særskilt fradrag for fiskere er 30 prosent av skattepliktig inntekt av netto arbeidsinntekt av fisket eller fangsten. Det maksimale fiskerfradraget fastholdes i 2012 med kr 150 000. Forsinkelsesrente Forsinkelsesrenten var fra 1. juli 2011 til 31. desember 2011 fastsatt til 9 prosent. Fra 1. januar 2012 er den fastsatt til 8,75 prosent. (Fastsettes neste gang 1. juli 2012). Frikort Frikortgrensen er kr 39 950. Grunnbeløpet Grunnbeløpet i folketrygden med virkning fra 1. mai 2011 utgjør kr 79 216 (kr 75 641). Jordbruk Jordbruksfradraget Det generelle fradraget er økt til kr 63 500. Det prosentvise fradraget er økt fra 32 prosent til 38 prosent. Maksimalt fradrag er økt til kr 166 400. Verdi av eget brensel Verdien av uttak av ved fra egen skog til privat bruk og kårytelser er ikke fastsatt for 2012. For 2011 inntektsføres dette med kr 1 350 pr. favn. Merverdiavgift Den generelle merverdiavgiftssatsen på 25 prosent og den laveste merverdiavgiftssatsen på 8 prosent, er uendret. Mellomsatsen på matvarer er endret til 15 prosent (14 prosent i 2011). Skattebegrensning liten skatteevne Grensen for skattefrie inntekter for pensjonister mv. etter skatteloven 17-1 første ledd er kr 122 100 for enslige, og kr 224 200 for ektepar, jf. SSV 6-4. Samlet skatt skal ikke overstige 55 prosent av den alminnelige inntekt over beløpsgrensen. Aksjeutbytte/-gevinster uten fradrag for skjermingsfradraget inngår i aksjonærenes alminnelige inntekt. Det samme gjelder for gevinst ved realisasjon av andre formuesobjekter (f.eks. fast eiendom). Inntektstillegget ved utdeling til personlig deltaker fra deltakerlignet selskap skal trekkes fra beregningsgrunnlaget for skattebegrensning etter skatteloven 17-1. Formuestillegget er 1,5 prosent av nettoformuen som overstiger kr 200 000. For formuesskatt på nettoformue som overstiger kr 1 mill. er satsen 0,8 prosent. Bruk av egen bolig som primærbolig holdes utenfor nettoformuen ved beregning av inntektstillegget. Alle skattytere som mottar avtalefestet pensjon (AFP), omfattes av skattereduksjonsregelen. Tidligpensjon i landbruket er ikke omfattet. Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere som mottar overgangsstønad. Videre er det i statsbudsjettet gitt anvisning på at skatteetaten i en overgangsperiode skal praktisere en lempeligere skattebegrensning overfor en nærmere angitt gruppe ektepar. Dette
gjelder ektepar som ved overgangen fra felles skatteberegning etter dagens skattebegrensningsregel, til en individbasert beskatning, vil komme dårligere ut, f. eks. hvor bare den ene er pensjonist med rett til det nye skattefradraget, mens den andre har liten eller ingen annen inntekt. Dersom noen i denne gruppen får en betydelig skatteskjerpelse som følge av de nye reglene, kan det innvilges skattebegrensning etter skatteloven 17-4. Skattefradrag for pensjonsinntekter Skattefradrag for pensjonsinntekter er flyttet fra skatteloven 16-60 til 16-1. Maksimalt fradrag i 2012 utgjør kr 29 300. Fradraget reduseres i overensstemmelse med pensjonsgraden ved uttak av fleksibel alderspensjon/afp, og i tillegg reduseres fradraget forholdsmessig dersom skattyter bare mottar pensjonsinntekter i deler av året. Fradraget nedtrappes slik; Med 15,3 prosent av brutto pensjonsinntekt som overstiger kr 165 000, og med 6 prosent av brutto pensjonsinntekt som ligger mellom kr 251 700 og kr 498 500. Skattefradrag for privat pensjonsordning Fradrag i skattepliktig inntekt til privat pensjonsordning gis med inntil kr 15 000. Skattefunn Støtte til Forskning og utviklingskostnader gjennom Skattefunnordningen er kr 5,5 mill. pr år. Taket for innkjøpt FoU er kr 11 mill. Skogbruk Ligningsverdi Ligningsverdien av skogeiendom er uendret. Skogfond Satsen for inntektsføring av uttak fra skogfond er 15 prosent. Dette innebærer et fast skattefritak på 85 prosent for investeringer i skogbrukstiltak med skattefordeler. Tinglysningsgebyr Rettsgebyr (R) : kr 860 Skjøte (1,8R) : kr 1 548 Pantedok. (2,25R) : kr 1 935 Utskrift (0,2R) : kr 172 For tinglysing av pantedokument eller tinglysing av transport av pantedokument i forbindelse med refinansiering av lån innenfor samme låneramme, med samme pantsetter eller pantsettere og med samme panteobjekt, betales 0,25 ganger rettsgebyret, kr 215.