REGNSKAPSSKJEMAENE
NOTAT REGNSKAPSSKJEMAENE FORMÅL OG INNHOLD Drøfter formålet med de ulike regnskapsskjemaene Hvilke inntekter, innbetalinger, utgifter, utbetalinger og interne finansieringstransaksjoner som skal inngå i de enkelte skjemaene. Vektlegger spesielt Regnskapsskjema 1A og 1B (drift) Regnskapsskjema 2A og 2B (investering) 2
FORMÅL MED REGNSKAPSSKJEMAENE Formål Prioriteringsoppgaven Hvordan tilgjengelige ressurser fordeles på de ulike kommunale tjenestene. Styringsoppgaven/Bevilgningskontroll Hvordan administrasjonen har forvaltet de midler den har fått til disposisjon. Finanseringsoppgaven Om det er samsvar mellom oppgaver og den økonomiske rammen som står til disposisjon. Informasjonsoppgaven Tilsynsoppgaven Statlig tilsyn med kommunal økonomi og tjenester Kalkulasjonsoppgaven (pris- og kostnadskalkyler) Om kommunene utnytter sine ressurser på en effektiv måte. Overholdelsen av selvkostprinsippet. Regnskapsskjema Budsjettet - Driftsbudsjettet skjema 1A og 1B - Investeringsbudsjettet skjema 2A og 2B Driftsregnskapet regnskapsskjema 1A og 1B Investeringsregnskapet regnskapsskjema 2A og 2B Økonomisk oversikt drift Økonomisk oversikt investering Balanseregnskapet Samlet årsregnskap inkl noter Årsberetningen Økonomisk oversikt drift Økonomisk oversikt investering Balanseregnskapet KOSTRA-rapporteringen Internregnskap KOSTRA-rapporteringen 3
REGNSKAPSSKJEMA 1A - ARTSTILKNYTNING Regnskapsskjema 1A Driftsregnskapet Arter Kommentar 1 Skatt på inntekt og formue 870 2 Ordinært rammetilskudd 800 3 Skatt på eiendom 874 875 4 Andre direkte eller indirekte skatter 877 5 Andre generelle statstilskudd 810 Kan også være i skjema 1B 6 Sum frie disponible inntekter Sum (L1:L5) 7 Renteinntekter og utbytte 900 901 905 8 Gevinst finansielle instrumenter (OM) 909 9 Renteutgifter, provisjoner og andre finansutgifter 500 501 10 Tap finansielle instrumenter (omløpsmidler) 509 11 Avdrag på lån 510 511 12 Netto finansinntekter/-utgifter Sum (L7:L11) F.eks morarenter kan være aktuelt å legge i 1B 4
REGNSKAPSSKJEMA 1A ARTSTILKNYTNING (FORTS.) 13 Til dekning av tidligere års regnskapsmessige 530 merforbruk 14 Til ubundne avsetninger 540 Kan også være i skjema 1B (avsetning iht delegert myndighet) 15 Til bundne avsetninger 550 Kan også være i skjema 1B 16 Bruk av tidligere års regnskapsmessige 930 mindreforbruk 17 Bruk av ubundne avsetninger 940 Kan også være i skjema 1B (bruk iht delegert myndighet) 18 Bruk av bundne avsetninger 950 Kan også være i skjema 1B 19 Netto avsetninger Sum (L13:L18) 20 Overført til investeringsregnskapet 570 Kan også være i skjema 1B (overføring iht delegert myndighet) 21 Til fordeling drift L6 + L12 - L19 - L20 22 Sum fordelt til drift (fra skjema 1B) 23 Regnskapsmessig merforbruk/mindreforbruk(l22 - L21) 580 980 5
REGNSKAPSSKJEMA 1A OG 1B Regnskapsskjema 1A Tjenesteuavhengige inntekter og utgifter Kommunestyrets disponeringer i form av avsetninger/bruk og overføring til investering Regnskapsskjema 1B Inntekter og utgifter knyttet til tjenesteproduksjonen Spesifisert på samme måte som i budsjettet Utgangspunkt for avgrensing 1A: Funksjon 800-899 1B: Funksjon 100-399 (FK: 400-799) Anbefaling: Egen ansvarsserie e.l. for poster som skal i 1A 6
NOEN UTFORDRINGER Konsesjonsavgifter Funksjon 325 Tilordnes ofte regnskapsskjema 1A Motpost avskrivninger og salg av konsesjonskraft Kan ikke tilordnes noen linje i 1A Kan ikke tilføye nye regnskapsposter i 1A Eget «tjenesteområde» i 1B «Andre sentrale inntekter og utgifter» e.l. 7
SKJEMA 1 A I VISMA
REKNSKAPSSKJEMA 1B 1 POLITISK STYRING OG KONTROLLORGAN 21 063 597,32 21 011 700,00 22 887 700,00 15 692 093,37 2 OPPVEKST 52 039 985,16 54 225 000,00 53 479 000,00 52 558 149,13 3 PLEIE OG OMSORG 70 914 030,45 68 796 000,00 68 015 000,00 70 941 101,87 4 HELSE 6 423 551,39 6 245 500,00 6 163 500,00 5 797 011,18 5 NAV 3 935 180,10 5 089 000,00 5 043 000,00 4 639 702,36 6 TEKNISK KONTOR 17 543 730,20 16 822 000,00 16 666 000,00 15 662 627,42 7 PLAN OG FORVALTNING 4 357 382,96 4 838 500,00 4 773 500,00 5 242 125,91 800 SENTRALE INNTEKTER OG UTGIFTER 41 584,18 0,00 0,00 139 758,37 801 PLASSERING KONSESJONSKRAFT -5 485 745,90-6 800 000,00-6 800 000,00-6 125 155,97 802 MVA-KOMPENSASJON -2 858 929,59-3 725 000,00-3 725 000,00-2 560 658,12 Fordelt i drift 167 974 366,27 166 502 700,00 166 502 700,00 161 986 755,52 Ansvar 1 7 alle arter Ansvar >= 800 og ikke art 5, 8 og 9
SKILJE MELLOM 1 A OG 1B Regnskapet skal stillest opp med same detaljeringsgrad som budsjettet! Lag en strategi for kommunens skille mellom 1A og 1B før budsjettet blir lagt. Et 1 A skjema som inneholder alle tilskudd (art 810) og bundne fond er neppe i samsvar med forskrifta. Funksjon 800 899 i utgangspunktet 1 A andre i 1 B Motpost Avskriving (F 860) Bruk eventuelt Ansvar for å få ønska inndeling av 1B Eige ansvar bare for 1 A? Eige ansvar for andre sentrale inntekter/utgifter?