Presentasjon av siste endringer i økonomiregelverket Seniorrådgiver Inger Lise Rekdal Seniorrådgiver Helge Moe Spildrejorde
Endringer i bestemmelser om økonomistyring i staten Kapittel 4 Kapittel 5-8 Kapittel 1 og 2 Kapittel 3 Det er ikke gjort endringer i reglement for økonomistyring i staten DFO.no
Kap. 4: Felles standarder for bokføring og et økonomisystem De viktigste endringene er: tilpasset endringer i bokføringslov med tilhørende forskrift På DFØs nettsider er det et regelverksspeil der kapittel 4 er sammenholdt 4 med bokføringslov og forskrift nytt systemkrav om å legge standard kontoplan inn i regnskapssystemet ny rapporteringsspesifikasjon: Alle rapporterte opplysninger i s-rapporten til statsregnskapet
Kap. 5 til 8 i bestemmelsene Kapitlene er justert på enkelte punkter som følge av endringer i andre kapitler i bestemmelsene Tydeliggjort at budsjettdisponeringsmyndighet og attestasjon skal utøves av tilsatte i virksomheten (5.3.6) tilsvarende endring er gjort i kap. 2 (2.5) Omtalen av statlige fond er justert for å gjøre det klart at slike fond ikke er egne virksomheter (6.1 og 7.1) Evaluering tatt inn henvisninger til krav som gjelder pliktavleveringsloven i kapitlene 2, 6, 7 og 8 ivaretas ved å sende foretatte evalueringer til Evalueringsportalen
Kap. 1: Endring av krav til rapportering i bestemmelsene Punkt 1.2 d): virksomheten rapporterer relevant og pålitelig resultat- og regnskapsinformasjon Punkt 1.4: krav til innholdet i årsrapport og til annen rapportering departementet skal publisere tildelingsbrevet for underliggende virksomheter på departementets nettsider så snart brevet er sendt
Kap. 1: Nye krav til årsrapport i bestemmelsene Punkt 1.5.1: Departementet skal stille nærmere krav til innholdet i årsrapporten fra virksomheten Årsrapporten skal inneholde seks deler, med følgende benevnelse og rekkefølge: I II III IV V VI Leders beretning Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årets aktiviteter og resultater Styring og kontroll i virksomheten Vurdering av framtidsutsikter Årsregnskap
Kap. 2: Nye krav til rapportering i bestemmelsene Punkt 2.3.3 «rapportering»: Årsrapporten skal være i henhold til krav i punkt 1.5.1 og skal inneholde annen informasjon av betydning for departementets styring og oppfølging Årsrapporten skal gi et dekkende bilde av virksomhetens resultater og gi departementet grunnlag for å vurdere måloppnåelse og ressursbruk Virksomhetsleder skal signere årsrapporten del I Leders beretning Årsrapporten skal publiseres på virksomhetens nettsider
Veiledning fra DFØ DFØ utarbeider veiledningsmateriale for del I til V med Forslag til mulige innholdselementer i den enkelte del Forslag til mulig struktur og presentasjon Illustrasjon av forslagene for en fiktiv virksomhet Departementene må i samråd med virksomheten vurdere: De spesifikke krav til innhold for enkeltvirksomhetens årsrapport del I til V bruk av maler eller spesifikk rapporteringsstruktur som tilrettelegger for sammenligning av styringsinformasjon på tvers, for eksempel en sektor
Del I: Leders beretning DFØ vil anbefale følgende innretning for innholdet: Overordnet vurdering av samlede resultater for året. Et innblikk i hva virksomhetsledelsen har særlig vektlagt i rapporten. En overordnet fremstilling av virksomhetens viktigste prioriteringer. Husk signaturkravet
Del II: Introduksjon til virksomheten og hovedtall DFØ vil anbefale følgende innretning for innholdet: Presentasjon av virksomheten: Samfunnsoppdrag, tilknytningsform, organisering, hovedmål, føringsprinsipp Utvalgte hovedtall: Viktige volumtall, sammenlignbare nøkkeltall fra årsregnskapet Utvalgte nøkkeltall fra årsregnskapet 2013 2014 Endring Antall årsverk Samlet tildeling (post 01-99) Utnyttelsesgrad samlet tildeling
Del III: Årets aktiviteter og resultater DFØ vil anbefale følgende innretning for innholdet: Drøfte struktur grupperinger - sammenheng: Redegjørelse for resultater ift. mål og resultatkrav Redegjørelse for ressursbruk (f.eks. nøkkeltall) Oppfølging av oppdrag 4 Drøfte bruk av: Evalueringer, analyser, brukerundersøkelser mv. Aktivitetsredegjørelse versus vurderinger Regnskapsinfo, tidsserier, statistikk mv.
Del IV: Styring og kontroll i virksomheten DFØ vil anbefale følgende innretning for innholdet: Virksomhetens vurdering av sin styring og kontroll Overordnet vurdering av tilstand og egnethet i forhold til måloppnåelse på kort og lang sikt 1.5.2 Nærmere omtale av vesentlige forhold ved styring og kontroll Faste innholdselementer Administrative forhold Oppfølging av oppdrag
Del V: Vurdering av framtidsutsikter DFØ vil anbefale følgende innretning for innholdet: Kort omtale av forhold i og utenfor virksomheten som belyser hvordan virksomheten mener disse vil kunne påvirke evne til å løse samfunnsoppdraget dvs.: oppfylle overordnede mål og gjennomføre oppdrag i et langsiktig perspektiv
Kap. 3: Felles standarder og systemer for budsjettering, regnskapsføring og betalingsformidling Det er gjort endringer i strukturen for å: innpasse de nye kravene til årsrapportens del VI gjøre kapitlet lettere tilgjengelig for brukerne etablere tydeligere skille mellom: på hvilke nivå kravene gjelder, statsnivået eller virksomhetsnivået temaene, budsjettering og regnskapsføring ordinære forvaltningsorgan og forvaltningsorganer med særskilte fullmakter (nettobudsjetterte) og forvaltningsbedrifter
Nærmere om endringen i kap. 3 i bestemmelsene Pliktig regnskapsrapportering endret til å inkludere årsregnskapet (punkt 3.3.2) Krav til å bokføre på artskontoene i standard kontoplan (punkt 3.3.3) Krav til innholdet i årsregnskapet (punkt 3.4) generelle krav grunnleggende prinsipper innhold
Nærmere om endringen i kap. 3 i bestemmelsene Rapporteringskrav til statsregnskapet i punkt 3.5 Det er tatt inn et nytt krav om rapportering etter inndelingen i standard kontoplan på obligatorisk siffernivå Spesielle rapporteringskrav for forvaltningsorganer med særskilte fullmakter (3.5.4) forvaltningsbedrifter (3.5.5) Statlige fond i punkt 3.6: fastslår at et statlig fond ikke er en virksomhet fastslår at et statlig fond er en formuesmasse som er adskilt fra statens øvrige midler krav til årsregnskap for fond På DFØs nettsider vises endringene i et regelverksspeil og i et eget notat om endringene
Nye krav til årsregnskap er fastsatt I bestemmelsene kap. 3 i punktene 3.4 og 3.6 vises det til R-115 R-115 er et nytt rundskriv om utarbeidelse og avleggelse av statlige virksomheters årsregnskap
Del VI: Årsregnskap Årsrapporten skal inneholde: I II III IV V VI Leders beretning Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årets aktiviteter og resultater Styring og kontroll i virksomheten Vurdering av framtidsutsikter Årsregnskap Ledelseskommentarer Oppstilling av: bevilgningsrapportering artskontorapportering (virksomhetsregnskap)
Ledelseskommentarer til årsregnskapet Er en signert uttalelse fra virksomhetsleder som inneholder: En vurdering av vesentlige forhold ved årsregnskapet, dvs. alle oppstillingene En bekreftelse på at årsregnskapet gir et dekkende bilde Opplysninger om revisjonsordningen
Oppstilling av bevilgningsrapporteringen Øvre del viser: samlet budsjettildeling på kapittel og post slik det fremgår av tildelingsbrevet og overført fra i fjor rapporterte utgifter og inntekter etter kapittel og post innbetalinger og utbetalinger over oppgjørskontoer i Norges Bank endring i mellomværende med statskassen Nedre del viser: beholdninger virksomheten er oppført med i statens kapitalregnskap
Oppstilling av bevilgningsrapporteringen Bevilgningsoppstilling Utgiftskapittel Kapittelnavn Post Posttekst Note Samlet tildeling Regnskap 20x2 Merutgift (-) og mindreutgift 1xxx Formålet/Virksomheten 01 Driftsutgifter A, B 27 550 000 27 443 037 106 963 1xxx Formålet/Virksomheten Større utstyrsanskaffelser 45 og vedlikehold A, B 300 000 300 000 0 1xxx Formålet/Virksomheten 70 Tilskudd A, B 5 500 000 5 000 000 500 000 1xxx Formålet/Virksomheten 96 Kjøp av aksjer A, B 50 000 50 000 0 15xx Departement X(belastningsfullmakt) 01 Driftsutgifter B 200 000 Sum utgiftsført 33 400 000 32 993 037 Inntektskapittel Kapittelnavn Post Posttekst Samlet tildeling Regnskap 20x2 Merinntekt og mindreinntekt (-) 4xxx Formålet/Virksomheten 16 Refusjon av foreldrepenger B 219 024 219 024 4xxx Formålet/Virksomheten 18 Refusjon av sykepenger B 2 671 2 671 55xx Formålet/Virksomheten 70 Avgift 1 700 000 2 000 000 300 000 5700 Arbeidsgiveravgift 72 Arbeidsgiveravgift 1 503 472 5309 Tilfeldige inntekter 29 Ymse 27 012 Sum inntektsført 1 700 000 3 752 179 Netto rapportert til bevilgningsregnskapet 29 240 858 Kapitalkontoer 6000xx Norges Bank KK /innbetalinger 3 012 206 6000xx Norges Bank KK/utbetalinger -32 207 033 7000xx Endring i mellomværende -46 031 Sum rapportert 0 Se Artskontorapportering Beholdninger rapportert til kapitalregnskapet Konto Tekst 31.12.20x2 31.12.20x1 Endring 20x2 6260xx Aksjer 1 050 000 1 000 000 50 000 7000xx Mellomværende -429 809-383 778-46 031
Oppstilling av artskontorapporteringen Oppstillingen er todelt: Alle inntekter og utgifter virksomheten har rapportert til statsregnskapet gruppert etter standard kontoplan Oversikt over beløp som inngår i mellomværende med statskassen Krav om å utarbeide bestemte noter Legger til rette for sammenligning mellom bruttobudsjetterte virksomheter: Samme prinsipp for beløpene som rapporteres til statsregnskapet Gruppert etter art, samme kontoplan for alle statlige virksomheter
Oppstilling av artskontorapporteringen øvre del Oppstilling av artskontorapportering Note 31.12.20x2 31.12.20x1 Inntekter rapportert til bevilgningsregnskapet Innbetalinger fra gebyrer 0 0 Innbetalinger fra tilskudd og overføringer 0 0 Salgs- og leieinnbetalinger 0 0 Andre innbetalinger 0 5 563 Innbetaling av finansinntekter 0 0 Sum innbetalinger 0 5 563 Utgifter rapportert til bevilgningsregnskapet Utbetalinger til lønn og sosiale utgifter 13 961 600 11 979 900 Offentlige refusjoner vedrørende lønn -221 695-67 916 Utbetalt til investeringer 445 985 0 Utbetalt til kjøp av aksjer 50 000 0 Andre utbetalinger til drift 13 535 453 11 273 727 Utbetaling av finansutgifter 0 0 Sum utbetalinger 27 771 343 23 185 711 Netto utgifter rapportert til drift og investeringer 27 771 343 23 180 149 Innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten Innbetaling av skatter, avgifter og gebyrer m.m. 2 000 000 1 500 000 Sum innkrevingsvirksomhet og andre overføringer til staten 2 000 000 1 500 000 Tilskuddsforvaltning og andre overføringer fra staten Utbetalinger av tilskudd og stønader til andre 5 000 000 4 000 000 Sum tilskuddsforvaltning og andre overføringer 5 000 000 4 000 000 Inntekter og utgifter rapportert på felleskapitler 5700 Folketrygdens inntekter - Arbeidsgiveravgift 1 503 472 1 309 595 5309 Tilfeldige inntekter (gruppeliv m.m) 27 012 25 915 Sum inntekter og utgifter rapportert på felleskapitler 1 530 484 1 335 510 Netto utgifter rapportert til bevilgningsregnskapet 29 240 859 24 344 639
Oppstilling av artskontorapporteringen nedre del Oversikt over mellomværende med statskassen Note Eiendeler og gjeld Fordringer (legg til linjer og vis på konto) Lån til ansatte Kasse (legg til linjer og vis på konto) Bankkontoer med statlige midler utenfor Norges Bank (legg til linjer og vis på konto ) Valutakonto bank Skyldig skattetrekk Skyldige offentlige avgifter (legg til linjer og vis på konto ) Annen gjeld (legg til linjer og vis på konto) Sum mellomværende med statskassen 6 31.12.20x2 31.12.20x1 - - 50 000 50 000 - - 100 000 100 000-579 755-533 778 - - -54 0-429 809-383 778
Oppstilling av virksomhetsregnskapet Årsregnskapet skal i tillegg inneholde en oppstilling av virksomhetsregnskapet dersom virksomheten i samråd med departementet, har valgt å føre regnskapet etter andre prinsipper enn kontantprinsippet Oppstilling er en systematisk og standardisert presentasjon av alle bokførte beløp i kontospesifikasjonen i form av en resultat- og balanseoppstilling med noter Egen standard for oppstillingen etter SRS
Rundskriv fra Finansdepartementet Rundskriv som oppdateres og fastsettes i løpet av 2013: R-101 om statens kontoplan R-102 om standard kontoplan R-105 om bruk av betalingskort R-106 om nettobudsjetterte virksomheter R-107 om behandling av uoppklarte differanser R-110 om fullmakter etter bevilgningsreglementet R-111 om belastningsfullmakter R-114 om de statlige regnskapsstandardene Samtlige rundskriv vil gjelde fra 1. januar 2014
Støtte fra DFØ DFØs kunder Får tilbud om nye rapporter som tilsvarer oppstillingene i nye krav til årsregnskap Kompetansetiltak og veiledningsmateriell Nettverksmøte(r) Publikasjon av materiell på dfo.no Kurs Dialog med departement og virksomheter Ta kontakt: Regelverk: regelverk@dfo.no Del I-V: Helge.Spildrejorde@dfo.no Del VI: IngerLise.Rekdal@dfo.no