Sykehuset Innlandet HF Styremøte 26.01.17 SAK NR 008 2017 RETNINGSLINJER FOR ANVENDELSE AV FINANSIELL LEASING Forslag til VEDTAK: 1. Styret godkjenner at finansiell leasing kan benyttes som finansieringskilde for særskilte investeringsprosjekter i samsvar med Helse Sør-Øst sin finansstrategi. 2. Investeringsprosjekter med forslag om bruk av finansiell leasing på beløp over 10 millioner kroner legges fram for styret før det sendes søknad om godkjenning til Helse Sør-Øst. 3. Styret gir administrerende direktør fullmakt til å sende søknader om å inngå avtaler om finansiell leasing med kontraktsverdi på inntil 10 millioner kroner til Helse Sør-Øst. Brumunddal, 19. januar 2017 Alice Beathe Andersgaard administrerende direktør
SAKSFREMSTILLING SAK NR. 008 2017 Bakgrunn Denne saken redegjør for de retningslinjene som er etablert for finansiell leie-/leasingavtaler av Helse Sør-Øst. Helse- og omsorgsdepartementet har gjennom endring av Helse Sør-Øst s vedtekter 7. januar 2015, tillatt foretaksgruppen å inngå avtaler om finansiell leasing. «12 Låneopptak Helse Sør-Øst kan kun ta opp lån gjennom statlig lånebevilgning. Helse Sør-øst gis anledning til å finansiere leieavtaler med en kontraktsverdi på inntil 100 mill. kr. pr. avtale. Finansielle leieavtaler utover dette beløpet må forelegges foretaksmøte.» Helseforetakenes vedtekter er også endret slik at de har mulighet til å inngå slike avtaler, der det er i tråd med den til enhver tid gjeldene finansstrategien og godkjennelse i Helse Sør-Øst. Det vises til vedlegg fra finansstrategien i Helse Sør-Øst om leieavtaler/leasingavtaler. I finansstrategien til Helse Sør-Øst er det et spesifikt krav at styret i det enkelte helseforetak må fatte en prinsipiell beslutning angående bruk av finansiell leasing som finansieringsform for anskaffelser av investeringsobjekter. I tillegg er det viktig å etablere foretaksspesifikke krav ved Sykehuset Innlandet HF for inngåelse av finansielle leie-/leasingavtaler. Anvendelse av finansiell leasing til å dekke investeringsbehov i 2017 Sykehuset Innlandet har de siste årene hatt gode økonomiske resultater som har gitt mulighet til å foreta til dels betydelige investeringer både innenfor bygg, medisinskteknisk utstyr og til IKT. Fra 2015 er foretakets økonomiske resultater redusert. Sykehuset Innlandet får likevel årlig en fri likviditet på om lag 140 millioner kroner fra Helse Sør-Øst som kan benyttes til investeringer. Foretakets investeringsbehov ligger imidlertid langt over dette beløpet. I 2017 er det blant annet behov for å skifte ut laboratorieutstyret ved de somatiske sykehusene. Denne investeringen alene vil beløpe seg til 60-70 millioner kroner og det vil ikke være mulig å gjennomføre denne investeringen i 2017 i tillegg til andre presserende investeringsbehov. Finansiell lesing kan dermed være et aktuelt instrument for å finansiere en sik type investering, hvor investeringen er stor og inntjeningen er god. Administrerende direktør vil komme tilbake til utskifting av laboratorieutstyr i egen styresak. Side 2 av 5
Saksframstilling Hva er finansiell leasing Klassifiseringen av finansielle leieavtaler er en regnskapsmessig vurdering som er regulert av regnskapsloven, herunder Norsk Regnskaps Standard (NRS) 14. Dersom det vesentligste av økonomisk risiko og kontroll knyttet til det underliggende leieobjekt er gått over på leietaker klassifiseres avtalen som finansiell og tilhørende eiendeler og forpliktelser skal balanseføres i regnskapet. Dette betyr at en finansiell leieavtale i stor grad ligner på de samme reelle forhold som hvis foretaket hadde kjøpt objektet. Retningslinjer for finansiell leasing fra Helse Sør-Øst I sak 32-2015 vedtok styret i Helse Sør-Øst en revidert finansstrategi for Helse Sør- Øst. I revidert finansstrategi ble det innarbeidet nye retningslinjer for finansiell leasing, med tilhørende fullmakter. Under er det gitt en kort omtale av hovedpunktene i retningslinjene. I tillegg følger vedlagt denne saken et utdrag fra finansstrategien som omhandler retningslinjer for leie av lokaler og utstyr. Helseforetaket har ikke fullmakt til å inngå finansielle leasingavtaler, og må jamfør gjeldende fullmaktsstruktur forelegge søknad om fullmakt om dette til Helse Sør-Øst uavhengig av avtalens verdi. Helseforetaket skal forut for søknad om fullmakt til avtaleinngåelse konsultere sin revisor der det er tvil om hvorvidt avtalen skal klassifiseres som operasjonell eller finansiell, samt for alle avtaler over 100 millioner kroner. Dersom leieavtalens verdi overstiger 100 millioner kroner skal saken i tillegg forelegges foretaksmøtet i Helse Sør-Øst. Ved fullmaktssøknader til Helse Sør-Øst skal følgende omtales og dokumenteres: Beskrivelse av formål og behov for leieavtalen. Vurdering av eventuell merkostnad ved å leie fremfor å eie. Vurdering av økonomisk bæreevne på prosjekt- og foretaksnivå. Beregning av kontraktsverdi jfr. retningslinjens metode. Dokumentert klassifisering av avtalen som operasjonell eller finansiell leasing. Leie- og leasingavtaler skal som hovedregel ikke inngås basert på knapphet på finansiering, men være begrunnet i en risiko- og nyttevurdering. Oversendelse av søknad om fullmakt fra helseforetak til Helse Sør-Øst skal i utgangspunktet være basert på styrebehandlet sak i helseforetaket, dersom ikke særskilt fullmakt er delegert til administrasjonen. For finansiell leasing innebærer imidlertid en slik avtaleinngåelse ikke bare godkjenning av en investering, men også ekstern lånefinansiering. Det legges til grunn at en eventuell fullmakt for administrasjonen til å oversende søknader om finansiell leasing til Helse Sør-Øst baseres på at styret i det enkelte helseforetak har besluttet at saker under bestemte beløpsgrenser kan behandles administrativt. Styret i det enkelte helseforetak må derfor først beslutte at det på prinsipielt grunnlag ønsker å ta i bruk finansiell leasing, dernest at administrerende direktør eventuelt tildeles fullmakt. Side 3 av 5
Figuren under oppsummerer beslutningsmyndighet og fullmakter, formkrav og innholdskrav for finansielle leieavtaler og operasjonelle leieavtaler. Operasjonelle leieavtaler er avtaler hvor det vesentligste av risiko og kontroll ikke er overført til foretaket. Operasjonell leasing Finansiell leasing Innholdskrav Under 20 mill kr Over 20 mill kr under 100 mill kr Adm.dir HSØ Over 100 mill kr Beslutningsmyndighet Helseforetaket Styret i HSØ Formkrav Ikke aktuelt Styresak i HF Styresak i HF, deretter styresak i Beslutningsmyndighet Adm. Dir HSØ Adm.dir. HSØ Foretaksmøte HSØ - HOD Formkrav Styresak i HF Styresak i HF Styresak i HF, deretter styresak i, samt foretaksmøte Beskrivelse av formål og behov. Vurdering mellom å eie vs å leie (vurdering av merkostnad ved leiefinansiering). Vurdering av økonomisk bæreevne, på prosjekt- og foretaksnivå. Beregning av kontraktsverdi (inkludert opsjoner). Klassifisering operasjonell/finansiell avtale. Rammeavtaler med finansieringsselskaper Helse Sør-Øst har inngått kontrakter på finansiering av utstyr/eiendeler. Pr nå er det til sammen inngått fire rammeavtaler som omfatter ulike områder innen Medisinsk teknisk utstyr, ambulanser, IKT og annet. Disse rammeavtalene må foretaket forholde seg til ved en eventuell avtaleinngåelse. Vilkår for oppfyllelse av krav til finansielle leieavtaler ved Sykehuset Innlandet HF Sykehuset Innlandet er i en krevende økonomisk situasjon. I økonomisk langtidsplan for 2017-2020 er det satt mål om økende positive resultater i driften for å gi mulighet til økt investeringsevne i årene som kommer. Finansiell leie/leasing er i praksis en låneavtale og innebærer økte driftsutgifter som må finansieres innenfor de årlige budsjetter. Leasingavtalene må derfor ha som krav at resultatmålene i ØLP-perioden ikke endres. Det foreslås derfor å etablere foretaksspesifikke tilleggsvilkår som må oppfylles, for å inngå langsiktige leie/leasingavtaler med ekstern finansieringsløsning. Disse vilkårene kommer i tillegg til retningslinjene fra Helse Sør-Øst. Vurdering av finansiell leasing foretas som hovedregel en gang i året sammen med behandling av foretakets investeringsbudsjett for kommende regnskapsår. Finansiell leie/leasing som finansieringsløsning benyttes fortrinnsvis innen MTUområdet og ved konkrete tekniske identifiserbare anlegg. Finansiell leie/leasing gjøres hovedsakelig gjeldende for større investeringer. Side 4 av 5
Finansiell leie/leasing er kun aktuelt for investeringsprosjekter som gir økonomiske gevinster. En kost/nytte-analyse må utarbeides for hver avtale. Årlige kostnader knyttet til leie/leasingavtalen må dekkes over driftsbudsjettet av respektive avdeling/divisjon i hele avtaleperioden. Avtaler inngås overordnet på foretaksnivå. Alle finansielle leie/leasingavtaler skal godkjennes av administrerende direktør, evt. av økonomidirektør etter fullmakt. Aktuelle prosjekter meldes til investeringsrådet som utarbeider forslag til prioriteringer sammen med øvrige investeringsbehov. Alle investeringsprosjekter med forslag om langsiktige leie/leasingavtaler med ekstern finansieringsløsning skal legges fram for styret for godkjenning, fortrinnsvis i forbindelse med den årlige budsjettprosessen. Unntak fra styrebehandling kan bare gjøres hvis administrerende direktør er gitt fullmakt av styret innenfor en angitt fullmaktsgrense. Det foreslås at Administrerende direktør kan godkjenne at søknad om leasing under 10 millioner kroner i kontraktsverdi, kan sendes Helse Sør-Øst. Administrerende direktørs vurdering Tidligere års høye positive resultater er brukt til nødvendige investeringer i medisinsk teknisk utstyr, ambulanser, bygg, IKT med videre, men foretaket har de siste årene hatt en økonomisk utvikling som ikke frigjør nok midler til investeringer. Dette vil forsterke seg i årene som kommer. Hovedprinsippet skal fremover også være at investeringsmidler oppnås gjennom positive resultater gjennom driften, sammen med fri likviditet fra Helse Sør-Øst til dette formålet. Det kan imidlertid oppstå investeringsbehov som trenger finansiering utover dette, spesielt større investeringer som gir gode økonomiske besparelser i drift (positive kost/nytteanalyser). Administrerende direktør anbefaler derfor at bruk av finansiell leasing kan skje på generelt grunnlag, gitt forutsetninger i Helse Sør-Øst sin finansstrategi og foretaksspesifikke retningslinjer for dette. Vedlegg: 1. Finansstrategien i Helse Sør-Øst. Kapittel 6 Leiekontrakter og leasing og vedlegg side 26 er relevant for denne saken. Side 5 av 5