Årsrapport fra virksomhet til departement Nettverk for virksomhetsstyring 16. oktober 2014
Dagsorden 1. Nye krav til årsrapport fra virksomhetene Målene for for endringene i økonomiregelverket 2. Kartlegging av årsrapporter for 2012 Tilnærming og metode Status for innhold - et innblikk: Strategisk styring Sammenligning Resultatrapportering Årsregnskap 3. Diskusjon
Nye krav i bestemmelsene om økonomistyring i staten Fastsatt 18.9.2013. Trådte i kraft 1.1.2014
Kap. 1: Nye krav til årsrapport i bestemmelsene Punkt 1.5.1: Departementet skal stille nærmere krav til innholdet i årsrapporten fra virksomheten Årsrapporten skal inneholde seks deler, med følgende benevnelse og rekkefølge: I II III IV V VI Leders beretning Introduksjon til virksomheten og hovedtall Årets aktiviteter og resultater Styring og kontroll i virksomheten Vurdering av framtidsutsikter Årsregnskap
Kap. 2: Nye krav til rapportering i bestemmelsene Punkt 2.3.3 «rapportering»: Årsrapporten skal være i henhold til krav i punkt 1.5.1 og skal inneholde annen informasjon av betydning for departementets styring og oppfølging Årsrapporten skal gi et dekkende bilde av virksomhetens resultater og gi departementet grunnlag for å vurdere måloppnåelse og ressursbruk Virksomhetsleder skal signere årsrapporten del I Leders beretning Årsrapporten skal publiseres på virksomhetens nettsider
Kap. 3 Nye krav til årsregnskapet Punkt 3.4 «Virksomhetens årsregnskap» Virksomhetens årsregnskap del VI skal inneholde tre deler: 1. Ledelseskommentarer 2. Oppstilling av bevilgningsrapportering 3. Oppstilling av artskontorapportering Avlegges ved virksomhetsleders signatur i ledelseskommentarene. Noter og prinsippnote skal utarbeides. Tilpasninger for nettobudsjetterte, statlige fond og virksomheter som fører regnskapet etter andre prinsipper enn kontantprinsippet Dekkende bilde hva innebærer det? Nærmere retningslinjer i R-115
Mål med standardisering av årsrapport Legge til rette for strategisk styring
Mål med standardisering av årsrapport Forenkle arbeidet med utarbeiding av årsrapportene
Mål med standardisering av årsrapport Gjøre innholdet lettere tilgjengelig for brukerne
Målene med standardisering av årsrapport Gi bedre grunnlag for sammenligninger over år og på tvers av statlige virksomheter
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Tilnærming og metode
Oppdrag fra Finansdepartementet Tildelingsbrevet for 2014: DFØ skal i 2014 gjennomføre en kartlegging av årsrapporter i staten som er skrevet med utgangspunkt i dagens regelverk. Kartleggingen skal danne et utgangspunkt for senere evalueringer av innføringen av nye krav til årsrapport og årsregnskap som følger av revidert økonomiregelverk.
Utvalg og framgangsmåte Kartlegging av 78 årsrapporter fra 2012 Ordinære forvaltningsorgan, forvaltningsorgan med særskilte fullmakter og forvaltningsbedrifter Ikke helseforetak, statsforetak eller statlig eide AS Direktoratet for økonomistyring Side 13
Utvalg og populasjon Vektet med hensyn til blant annet: Tilknytningsformer Hovedformål for virksomheten Størrelse (antall årsverk) Departementstilknytning
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Funn
Innhold i 2012 rapportene I. «Leders beretning» 0 78 II. «Introduksjon til virksomheten og hovedtall» III. «Årets aktiviteter og resultater» IV. «Styring og kontroll i virksomheten» V. «Vurdering av framtidsutsikter» VI. «Årsregnskap»
Effektmål for regelverksendringene Legge bedre til rette for strategisk styring Forenkle arbeidet med utarbeiding av årsrapportene Gjøre innholdet lettere tilgjengelig for brukerne Gi bedre grunnlag for sammenligninger over år og på tvers av statlige virksomheter. Direktoratet for økonomistyring Side 17
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Strategisk styring
Strategisk styring Omtales virksomhetens samfunnsoppdrag?
Strategisk styring Omtales/vurderes interne forhold som kan påvirke evnen til å løse samfunnsoppdraget?
Strategisk styring Omtales/vurderes eksterne forhold som kan påvirke evnen til å løse samfunnsoppdraget?
Strategisk styring Omtales sektorens mål, strategi/langtidsplaner/flerårige planer?
Strategisk styring Omtales/vurderes virksomhetens viktigste prioriteringer for året?
Strategisk styring Omtales/vurderes forslag til framtidige prioriteringer?
Strategisk styring - oppsummering Omtrent halvparten omtaler samfunnsoppdraget eksplisitt Kun en fjerdedel omtaler interne eller eksterne forhold som kan påvirke evne til å løse samfunnsoppdraget To tredjedeler omtaler ikke sektormål / langsiktige planer En fjerdedel omtaler ikke årets viktigste prioriteringer En tredjedel omtaler framtidige prioriteringer
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Sammenligninger
Sammenligninger Sammenlignes virksomhetens resultater med tilsvarende resultater fra tidligere år?
Sammenligninger Sammenlignes virksomhetens ressursbruk over tid?
Sammenligninger Omtales/vurderes virksomhetens produktivitet over tid?
Sammenligninger - oppsummering Tre fjerdedeler sammenligner virksomhetens resultater over tid Kun en tredjedel omtaler virksomhetens ressursbruk over tid Kun en fjerdedel omtaler eller vurderer virksomhetens produktivitet over tid Kun unntaksvis rapporteres det om sammenligninger med andre virksomheter
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Resultatrapportering
Resultatrapportering Gis en samlet vurdering av resultater for året?
Resultatrapportering Fremhever virksomheten sine viktigste enkeltresultater for året?
Resultatrapportering Omtales/vurderes måloppnåelse?
Resultatrapportering Omtales / vurderes resultater i form av produksjon / tjenesteleveranser?
Resultatrapportering Omtales/vurderes resultater i form av gjennomførte aktiviteter?
Resultatrapportering Omtales/vurderes resultater i form av oppnådde effekter?
Resultatrapportering Omtales/vurderes regnskapsinformasjon i resultatredegjørelsen?
Resultatrapportering Omtales/vurderes virksomhetens ressursbruk i forhold til resultater?
Resultatrapportering oppsummering Litt over halvparten gir en samlet vurdering av resultater Det er vanlig å fremheve enkeltresultater Om lag halvparten vurderer måloppnåelse Alle rapporterer om gjennomførte aktiviteter. Om lag halvparten vurderer gir også en vurdering Om lag to tredjedeler av virksomhetene omtaler sin tjenesteproduksjon. Ca. en tredjedel vurderer dette Over halvparten omtaler eller vurderer ikke effekter eksplisitt Halvparten omtaler eller vurderer ikke regnskapsinformasjon i resultatrapporteringen Unntaksvis vurderes ressursbruk og resultater i sammenheng
Kartlegging av innhold i årsrapporter for 2012 Årsregnskap
Årsregnskap Inneholder årsrapporten en samlet framstilling av årsregnskapet for virksomheten?
Årsregnskap Er det utarbeidet skriftlige vurderinger av årsregnskapet tilsvarende som i ledelseskommentarer til årsregnskapet?
Årsregnskap Inneholder årsregnskapet noter til en eller flere oppstillinger?
Årsregnskapet Inneholder årsregnskapet en samlet oppstilling av rapporterte utgifter og inntekter vist per kapittel, post og eventuelt underpost til statsregnskapet?
Årsregnskap Fordeling finnes en samlet oppstilling per kap/post
Årsregnskapet Inneholder årsregnskapet en oppstilling av resultatsiden gruppert etter andre arter enn kapittel/post og eventuelt underpost?
Årsregnskap Fordeling finnes en oppstilling etter andre arter Annet = nettobudsjettert, forvaltningsbedrift og/eller periodisert regnskap Ja = det finnes oppstilling etter art i tillegg til eller i stedet for en ren kap/post-framstilling
Oppsummering - årsregnskap Rundt en fjerdedel av utvalget hadde ikke en samlet framstilling av regnskapstall på årsbasis i årsrapporten. Et mindretall har utarbeidet skriftlige vurderinger av årsregnskapet, men et flertall utarbeidet note-informasjon. Stor variasjon i presentasjon og oppstillinger: Under halvparten av de bruttobudsjetterte i utvalget viste en samlet oppstilling av rapporterte tall per kapittel/post Under halvparten av utvalget viste en oppstilling etter andre arter i tillegg til, eller i stedet for en oppstilling etter kap/post (mange av disse er nettobudsjetterte og/eller SRS)
Refleksjonsoppgaver Veien videre
Oppgave 1: Strategisk styring Hva kan departementet gjøre for at innholdet i årsrapporten fra virksomhetene «legger til rette for strategisk styring?» Hvordan kan departementet gjøre dette? ---------------------------------------------------------------------- Hva kan virksomheten gjøre for at innholdet i årsrapporten til departementet «legger til rette for strategisk styring?» Hvordan kan virksomheten gjøre dette?
Oppgave 2: Sammenligninger Hva kan departementet gjøre for at innholdet i årsrapporten fra virksomhetene blir et «bedre grunnlag for sammenligninger over år og på tvers av statlige virksomheter?» Hvordan kan departementet gjøre dette? ----------------------------------------------------------------------------------- Hva kan virksomheten gjøre for at innholdet i årsrapporten til departementet blir et «bedre grunnlag for sammenligninger over år og på tvers av statlige virksomheter?» Hvordan kan virksomheten gjøre dette?
Oppgave 3: Forenkling og tilgjengeliggjøring Hvordan kan arbeidet med utarbeiding av årsrapportene forenkles? Hvordan kan innholdet i årsrapporten gjøres lettere tilgjengelig for brukerne utover det som følger av krav om publisering?
Eksempel på årsrapport «Statens senter for sammenligninger» Eksempelet er skrevet i samsvar med de nye kravene til struktur, rekkefølge og benevnelse for årsrapporten som er fastsatt av Finansdepartementet. Målgruppen for eksempelet er medarbeidere i statlige virksomheter som utarbeider årsrapporten og medarbeidere i departementer som har ansvar for oppfølging av statlige virksomheter. Eksempelet er ikke ment som en fasit, mal, eller fast norm for utformingen av innholdet, men skrevet for å illustrere, inspirere og hjelpe til med skriving og lesing av en statlig årsrapport.. Last ned eksempelet i pdf-format Grunnlag oppstilling av bevilgningsrapportering Kontaktinfo: Regelverk: regelverk@dfo.no Årsrapport: arsrapport@dfo.no