UNDERSØKELSER VED FUNN SOM GIR MISTANKE OM MISLIGHETER Heidi Fjermeros Nedre Romerike distriktsrevisjon og Pernille Stoerman-Næss Oslo Kommunerevisjon NRD
Overfakturering og fiktive fakturaer Fiktive føringer i regnskapet (på regnskapsavdelingen) Misbruk av kontanter midler (inkl. andres penger) Eiendeler/inventar misbrukes eller forsvinner Personlige utlegg i kommunens regnskap (inkl. misbruk av bankkort/konti) Har kommunen/revisjonen oversikt over faktiske, mistenkte eller påståtte misligheter?
Strategiske valg Er det aksept for valgene i organisasjonen? Kompetanse og organisering Systemer og rutiner er disse på plass i egen organisasjon? Hvordan informere og rapportere? I medias søkelys Habilitet
Revisjonssjef Sekretær Advokat Varsling Undersøkelser Selskapskontroll Fag avd. Regnskaps revisjon Fag avd. Forvaltingsrevisjon
Revisjonsforskriften 3 regnskapsrevisjon bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil Departementets merknad til 3 I tillegg gjør revisor en vurdering av risikoen for at det foreligger misligheter. Dersom det foreligger indikasjoner på at det kan foreligge misligheter vil han/hun innrette revisjonen slik at mistanken blir bekreftet/avkreftet. Forvaltningsrevisjon 7 å se etter at kommunens ressurser brukes effektivt og at regelverket etterleves
Revisor har som mål å: (a) identifisere og vurdere risikoene for vesentlig feilinformasjon i regnskapet som skyldes misligheter, (b) innhente tilstrekkelig og hensiktsmessig revisjonsbevis vedrørende de anslåtte risikoene for vesentlig feilinformasjon som skyldes misligheter, gjennom utforming og iverksettelse av egnede handlinger, og (c) håndtere misligheter eller mistenkte misligheter identifisert gjennom revisjonen, på en hensiktsmessig måte.
Tips/varsel Regnskapsrevisjon Forvaltningsrevisjon Media og andre Vurdere substans i opplysningene BESLUTNING Ja Nei Utvidede undersøkelser Fokus om det er foregått uregelmessigheter eller misligheter Arkivere saken med muligheter for søk senere Mulige konsekvenser: Systemendring Personalm. konsekvenser Sivilt søksmål Anmeldelse nasjonal konferanse offentlig revisjon
Uavhengighet Objektivitet Kontradiksjon Uskyldspresumsjonen Notoritet Forutsigbarhet og likebehandling Utredningsprinsippet Frivillighet
Arbeidshypoteser Kilder for opplysninger: Dokumentasjon Samtaler Øvrige kilder osv Arbeidsdokumenter Aktivitetsplan Hendelseslogg Dokumentlogg Oversikt delprosjekter med mer Faktanotat /rapportering
Svikt i eller manglende internkontroll Manglende skriftlig dokumentasjon for eksempel formelle mangler for eksempel manglende bilag og føringer utenfor reskontro Manglende utlysning, anbud og kontrakter Uklare fullmaktsstrukturer Manglende arbeidsdeling (obs! ferier) Forskuddsbetalinger og runde beløp på fakturaer Manglende vilje til å endre svake rutiner Manglende etisk fokus Sterk vern om egne arbeidsoppgaver
Håpet må være at et systematisk antikorrupsjons -arbeid sprer seg som ringer i vannet over hele landet (Leder i Aftenposten 21. januar 2007) nasjonal konferanse offentlig revisjon