Rogaland Revisjon IKS

Transkript

1 Eiere: Bjerkreim, Eigersund, Finnøy, Forsand, Gjesdal, Hjelmeland, Hå, Kvitsøy, Lund, Randaberg, Rennesøy, Rogaland Fylkeskommune, Sandnes, Sokndal, Sola, Stavanger og Strand kommune Vi sikrer fellesskapets verdier! Rogaland Revisjon IKS en aktiv, uavhengig og kompetent revisjon KS ordførersamling 7 juni 2017 Samspill med kontrollutvalg og ordfører erfaringer fra revisjonen Medlem av NKRF, DnR og KS-bedrift - se ytterligere informasjon

2 Hvem er vi? Vi sikrer fellesskapets verdier! Rogaland Revisjon IKS ble etablert 1. juli Våre eiere og kunder er Rogaland fylkeskommune og 17 kommuner i Sør- Rogaland. Suldal opptatt som eier Vi er 20 ansatte med bred kompetanse lokalisert på hovedkontor i Stavanger. Selskapet er basert på forretningsmessige prinsipper og ledes av revisjonsdirektør og styret, med representantskapet som øverste organ. 2 Vant anbud Time 2015 Evaluerte revisjonsordningen i Bergen 2015, laget plan for FR for Bergen i 2016 Samhandlingsreform i Bærum 2016 Deltar i anbud men egenregi Brytningstid teknologisk Kommunelov og revisorlov, IKS lov, aksjelov og stiftelseslov er under endring Utfordrende kompetansemessig kjøper tjenester uavhengighet og utenfor distriktet

3 Kommunestyrets kontrollansvar - TILLIT-synergi 3

4 Kommunestyrets tilsynsansvar 76 kommuneloven «Kommunestyret og fylkestinget har det øverste tilsyn med den kommunale og fylkeskommunale forvaltning, 1 og kan forlange enhver sak lagt fram for seg til orientering eller avgjørelse. De kan omgjøre vedtak av andre folkevalgte organer eller administrasjonen i samme utstrekning som disse kunne omgjøre vedtaket selv. Kommunestyret og fylkestinget skal påse at de kommunale og fylkeskommunale regnskaper revideres på betryggende måte. 2» Hva gjør kommunestyret og ordfører for å sikre dette? 4

5 Kontrollutvalgets oppgaver ved regnskapsrevisjon mv. Påse at regnskapet blir revidert på en betryggende måte Holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet Gi uttalelse om årsregnskapet Følge opp revisjonsmerknader Rapportere til kommunestyret om hvordan merknader er blitt fulgt opp. (Kontrollutvalgsforskriften kap. 4) Forvaltningsrevisjon og selskapskontroll Undersøkelser og granskninger 5

6 Utfordringer for kontrollutvalget og ordfører Blir revisjonen utført på en faglig forsvarlig måte? Er revisjonsomfanget tilstrekkelig til at konklusjonene er pålitelige? Regnskapsrevisjon er langt på vei en «usynlig» tjeneste hvordan vurdere kvaliteten? Revisor må evne å kommunisere planer, gjennomføring og resultater på en klar og informativ måte en pedagogisk utfordring for revisor. 6

7 Revisors ansvar og oppgaver Revisor er allmennhetens tillitsperson og en sentral del av kommunens egenkontroll Revisor skal gi brukerne trygghet for at kommunens årsregnskap gir pålitelig informasjon om økonomien Revisor er uavhengig og objektiv og har et selvstendig ansvar for å gjennomføre revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk 7

8 Hvordan sikre at regelverket følges? Revisjonsselskaper er pliktige til å ha et internt kvalitetssystem som skal tilfredsstille kravene i internasjonal standard (ISQC 1) Intern oppfølging av at lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk er fulgt for det enkelte oppdrag Åpenhetsrapport Ekstern kvalitetskontroll I regi av Norges kommunerevisorforbund (NKRF) Minst én kontroll i løpet av en femårsperiode Kontrollutvalget kan etterspørre kvalitetskontrollrapporten Pliktig etterutdanning Årlige uavhengighetserklæringer til kontrollutvalget Basert på interne vurderinger av hver enkelt medarbeiders uavhengighet Engasjementbrev 8

9 Sentrale elementer i regnskapsrevisjon Risikovurdering Revisor kontrollerer ikke alt grunnlagsmateriale må ta stikkprøver Effektiv revisjon = sette inn mest ressurser der risikoen er størst Risiko vil alltid foreligge i større eller mindre grad Risiko for tilfeldige feil Risiko for misligheter Det vil også være risiko for at revisor ikke avdekker de feil og misligheter som måtte ha forekommet Må være akseptabel Vesentlighetsvurdering Kost-nyttebetraktninger tilsier at revisor ikke kan lete etter småfeil, men må konsentrere seg om det som har betydning Må avgjøre i hvert enkelt tilfelle hva som er en betydelig eller vesentlig feil 9

10 10 Risikovurdering eksempler Eksterne faktorer Økonomi status og framtidsutsikter Arbeidsmarkedet (Endringer i) lover og øvrig regelverk etc. Interne forhold Fullmakter arbeidsdeling Økonomihåndbøker Ledelsens og øvrige medarbeideres kompetanse og kapasitet Avhengighet av nøkkelpersoner Etiske retningslinjer Intern kontroll It-systemenes funksjonalitet, stabilitet og sikkerhet Interne kontrollrutiner Forankring hos ledelse/forståelse hos de som skal utføre Hensiktsmessighet Kontrollaktivitetenes kvalitet fungerer de som tiltenkt overvåkning Mislighetsrisiko vurderes særskilt

11 Litt om misligheter og korrupsjon 11

12 Er rådmannens intern kontroll tilstrekkelig for å forebygge misligheter? Behov for andre øyne eller uavhengig andre parter Forsvarlig uavhengig kontroll av ekstern revisor Varslingsrutiner er de gode nok? Åpenhet er alt journalført? Medias rolle «gravesaker» Er det forsvarlig å vedta budsjettreduksjon fordi det har vært så mange forvaltningsrevisjoner? 12

13 Kan Drammen saken skje her? Hva gjør dere for å sikre dette? 13

14 Litt om misligheter, forts. «Revisor skal gjennom revisjonen bidra til å forebygge og avdekke misligheter og feil.» (Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner 3.) Revisors plikt til å forebygge/avdekke misligheter er trolig mer omfattende i offentlig enn i privat sektor Misbruk av offentlige midler vekker ofte stor oppmerksomhet revisor må forholde seg til allmennhetens forventninger om hvordan offentlige midler skal brukes Revisor må Vurdere risikoen for at misligheter kan forekomme Kartlegge interne kontrollrutiner og vurdere hvorvidt de er egnet til å forebygge og/eller avdekke misligheter Identifisere eventuelle forhold som kan tyde på mislighetsrisiko Iverksette egnede handlinger dersom mistanke om misligheter eller korrupsjon Øke omfanget av, endre tidspunkt for og typen av kontroller Rapportere avdekkede misligheter til kontrollutvalg og administrasjon Følge opp ledelsens tiltak og vurdere effekten på regnskapet 14

15 Rapportering Revisor skal påpeke skriftlig i nummererte brev: Mangler vedr. ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon Feil og mangler ved organiseringen av den økonomiske internkontrollen Misligheter Feil som kan medføre feilinformasjon i årsregnskapet Vesentlige avvik mellom budsjett og regnskap som det ikke er redegjort for Begrunnelse for revisors manglende underskrift til off. myndigheter Begrunnelse for å si fra seg oppdrag 15

16 Revisjonsberetning Konklusjoner om Årsregnskapet Budsjettoverholdelse Årsberetningen Registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger Ulike typer revisjonsberetninger Normalberetning Avvik fra normalberetning Modifisert konklusjon Beretning med forbehold, men med positiv konklusjon Beretning med negativ konklusjon Beretning som konkluderer med at revisor ikke kan uttale seg Presisering og avsnitt om «Andre forhold» 16

17 Kontrollutvalgets rolle Er det oppmerksomhet omkring årsregnskap/årsberetning og presenteres disse for kommunestyret? Regnskapsrevisjon er sterkt regulert og preget av «stammespråk» men hva omfatter god kommunal revisjonsskikk? Er det noe forventningsgap mellom kommunen og revisor i detaljgraden? Kontrollutvalget opptrer som et styre og bygger på revisors arbeid Kontrollutvalget ser til at «påse» ansvar er oppfulgt 17

18 Publisering på våre nettsider