Tilsyn og kontroll. Kontrollutvalgets oppgaver

Transkript

1 Tilsyn og kontroll Kontrollutvalgets oppgaver

2 Disposisjon Å være medlem av kontrollutvalget (KU) Kommunal sektor Styring og kontroll i kommunal sektor Rammeverk for tilsyn og kontroll Kontrollutvalgets oppgaver regnskapsrevisjon (RR) forvaltningsrevisjon (FR) selskapskontroll 2

3 Et viktig verv! Kommunestyrets tilsyns- og kontrollorgan Bidra til en best mulig kommune som: når sine mål etterlever regelverket ivaretar etiske hensyn KU er uavhengig og objektivt KU er godt synlig KU har et våkent og kritisk blikk KU er aktivt og tar egne initiativ KU bestemmer sine egne undersøkelser KU har vidtgående innsynsrett KU har taushetsplikt 3

4 Kontrollutvalget sitter ikke passivt på sine taburetter! 4

5 Kontrollutvalget har et våkent og kritisk blikk! 5

6 Kontrollutvalget er aktivt og tar egne initiativ! De bestemmer selv hvor de vil grave! 6

7 Kontrollutvalget lar seg ikke lett skremme! 7

8 Kontrollutvalget lar seg ikke stoppe av hindringer! 8

9 Kontrollutvalget er ikke redd for å kaste seg ut på dypt vann! 9

10 Kontrollutvalget er uavhengig og objektivt og skaffer seg overblikk over kommunens virksomhet! 10

11 Hva er en kommune? Kommuneloven 1: Arena for funksjonsdyktig kommunalt selvstyre En rasjonell og effektiv forvaltning Mest mulig velferd i forhold til innsatsfaktorene Innbyggernes rettigheter Med sikte på en bærekraftig utvikling En tillitskapende forvaltning som bygger på en høy etisk standard Pengene er middelet 11

12 Kommunal sektor en oversikt 428 kommuner, inkl. Oslo 18 fylkeskommuner 2014: Kommunale brutto driftsinntekter: 381 milliarder kroner Kommunale brutto driftsutgifter: 379 milliarder kroner Investeringer: 54 milliarder kroner Sysselsetting: Kommuner: årsverk Fylkeskommuner: årsverk Sysselsatte: Ca 20 % av alle sysselsatte Kilde: SSB: 1. Kommuneregnskap, 2014, reviderte tall 2. Sysselsette i kommunal sektor 12 Kilde: KMD: H-2315 B

13 Kommunen vår viktigste velferdsprodusent - fra vogge til grav Helsestasjon Primærhelsetjeneste Barnehage Grunnskole Barnevern Ungdomsarbeid Sosialtjeneste Kultur Arealplanlegging Byggesaker Kommunale veier Vann- og kloakk Hjemmetjenester Hjemmehjelp Hjemmesykepleie Omsorgsboliger Sykehjem Kirkegårder 13

14 14

15 Prosentvis fordeling av kommunenes driftsutgifter Kilde: KOSTRA 15

16 Gjennomsnittlig bruttokostnad per bruker for alle kommuner i Kostnad per barnehageplass Kostnad per grunnskoleplass Kostnad til hjemmetjenester per bruker Kostnad per institusjonsplass Kilde: KOSTRA 16

17 40 Prosentvis fordeling av kommunenes inntekter

18 Styring aktører og roller Instans Oppgave/rolle 1 2 De folkevalgte Målformulering/ fastsettelse av rammer Administrasjonen Gjennomføring/ realisering av målene 3 Kontrollutvalg/ revisjon Tilsyn/kontroll/vurdering av måloppnåelse 18

19 Kilde: Kontrollutvalgsboken (KRD 2011) 19

20 Aktør Kommunestyret Koml 76 Rådmannen Koml 23 Kontrollutvalget Koml 77 Sekretariatet KU F 20 Oppgave Det øverste tilsyn med den kommunale forvaltningen Saker forsvarlig utredet Vedtak blir iverksatt Adm. i samsvar med lov, forskrift, instruks Adm. gjenstand for betryggende kontroll Det løpende tilsynet med den kommunale forvaltningen. Påse at det utføres: regnskapsrevisjon forvaltningsrevisjon selskapskontroll Saker til KU forsvarlig utredet Vedtak fattet av KU blir iverksatt Revisjonen Koml 78 Utføre og rapportere RR og FR iht god kommunal revisjonsskikk 20

21 Informasjonskilder Kommuneloven kap. 12 Forskrift om kontrollutvalg Forskrift om revisjon 21

22 Veiledere KMD Kontrollutvalgsboka Veiledere utarbeidet av NKRF Tilsyn og revisjon i kommunal sektor Veileder i forvaltningsrevisjon Veileder til utarbeidelse av overordnet analyse Selskapskontroll fra a-å en praktisk veileder Veileder vedrørende kontrollutvalgets påse-ansvar overfor regnskapsrevisor Veileder vedrørende kontrollutvalgets påse-ansvar for forvaltningsrevisjon Veileder utarbeidet av FKT Veileder for høringer 22

23 Nettressurser ommuner-og-regioner/kommunalrettog-kommunal-inndeling/egenkontroll-ikommunene/id / -og-demokrati/etikk/egenkontroll/ unal_virksomhet/cms/

24 Kontrollutvalget er kommunestyrets redskap for demokratisk innsyn og kontroll 24

25 De juridiske rammene for kontrollutvalget Kommuneloven kap. 12: 76: Kommunestyrets og fylkestingets tilsynsansvar 77: Kontrollutvalget (KU)» Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner 78: Revisjon» Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner m.v. 79: Revisors uavhengighet 80: Innsyn og undersøkelser i selskaper 25

26 76. Kommunestyrets og fylkestingets tilsynsansvar Har det øverste tilsyn med den kommunale forvaltning Skal påse at de kommunale regnskaper revideres på betryggende måte 26

27 77. Kontrollutvalget Skal forestå det løpende tilsyn med den kommunale forvaltningen på kommunestyrets vegne Regnskapsrevisjon påse at kommunens regnskaper blir revidert på en betryggende måte påse at det føres kontroll med at den økonomiske forvaltning foregår i samsvar med gjeldende bestemmelser og vedtak Forvaltningsrevisjon påse at det blir gjennomført systematiske vurderinger av økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets vedtak og forutsetninger (forvaltningsrevisjon) Selskapskontroll skal påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens interesser i selskaper m.m. 27

28 77. Kontrollutvalget forts. KU har full innsynsrett i kommunen: enhver opplysning enhver redegjørelse ethvert dokument foreta de undersøkelser de finner nødvendig KU skal rapportere resultatene til kommunestyret Administrasjonssjefen har rett til å uttale seg først KU skal ha tilfredsstillende sekretærbistand 28

29 78. Revisjon Kommunestyret bestemmer selv hvilken revisjonsordning kommunen skal ha ansette egne revisorer delta i interkommunalt samarbeid om revisjon inngå avtale med annen revisor Kommunestyret velger selv revisor NB! KU innstiller i sak om revisjonsordning i sak om valg av revisor 29

30 78. Revisjon forts Revisjonen skal skje iht til god kommunal revisjonsskikk Revisjonen omfatter regnskapsrevisjon forvaltningsrevisjon Revisor rapporterer resultatene av revisjonen til kontrollutvalget Revisor har full innsynsrett Revisor har taushetsplikt iht forvaltningsloven 13 til 13 e Revisor legger årlig uavhengighetsvurdering fram for KU (forskrift om revisjon) 30

31 79. Revisors uavhengighet Revisor skal være uavhengig Revisor skal være objektiv NB! Revisors nærstående 31

32 Revisors nærstående Ektefelle/ samboer Besteforeldre Besteforeldre Ektefelle/ samboer Foreldre Foreldre Ektefelle/ samboer Søsken Revisor Ektefelle/ samboer Søsken Ektefelle/ samboer Barn Barn Ektefelle/ samboer Barnebarn Barnebarn 32

33 80. Innsyn og undersøkelser i selskaper Gir KU og revisor full innsynsrett i: 1. Interkommunale selskaper (IKS) samarbeid 3. Aksjeselskaper som direkte eller indirekte er heleid av: En kommune/fylkeskommune alene Flere kommuner eller fylkeskommuner IKS Kommunestyret kan fastsette regler Hvilke dokumenter som skal sendes KU og revisor Slike regler kan ikke innskrenke innsynsretten etter 80 33

34 80. forts KU og revisor skal varsles om generalforsamling/ representantskapsmøte KU og revisor har rett til å være tilstede 34

35 4 5 Sentrale forskriftsbestemmelser En forsvarlig revisjonsordning Innhenting av opplysninger Taushetsplikt (fvl. 13 m.v.) Men KU sine møter er åpne Lukkes ved behov 35

36 Kontrollutvalget er ikke en arena for partipolitikk Forskrift om kontrollutvalg 4: Utvalget skal ikke overprøve politiske prioriteringer som er foretatt av kommunens folkevalgte organer 36

37 Kontrollutvalgets oppgaver ved regnskapsrevisjon Påse at regnskapet blir revidert på en betryggende måte Holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet Gi uttalelse om årsregnskapet Følge opp revisjonsmerknader Rapportere til kommunestyret om hvordan kommunestyrets merknader er blitt fulgt opp. 37

38 Holde seg løpende orientert om revisjonsarbeidet Påse at revisjonsarbeidet foregår i samsvar med lov og forskrift dokumentasjon av revisjonens utførelse krav til utdanning og praksis for oppdragsansvarlig revisor krav til vandel dokumentasjon av uavhengighet god kommunal revisjonsskikk KU sine instrukser eller avtaler med revisor 38

39 Kontrollutvalgets oppgaver ved forvaltningsrevisjon Påse at FR av kommunens virksomhet utføres årlig Utarbeide plan for gjennomføring av FR Overordnet analyse Risiko- og vesentlighetsvurderinger Planen skal vedtas av kommunestyret Rapportere til kommunestyret om utført FR Følge opp kommunestyrets vedtak ifm FR-rapporter Rapportere til kommunestyret om oppfølgingen 39

40 Forvaltningsrevisjon sentrale elementer Prosjekt 3 Prosjekt 2 Prosjekt 1 Risiko- og vesentlighetsvurderinger Overordnet analyse Plan for forvaltningsrevisjon Vedtas av kommunestyret Bestilles av KU 40

41 Kontrollutvalgets oppgaver ved forvaltningsrevisjon forts. Kontrollutvalget bestiller prosjektene Revisjonen utfører og skriver rapport Kontrollutvalget behandler rapporten og oversender den til kommunestyret Kommunestyret fatter vedtak om hva som skal skje 41

42 Kontrollutvalgets oppgaver ved forvaltningsrevisjon forts. Kontrollutvalget følger opp at rådmannen iverksetter kommunestyrets vedtak Rapporterer om dette til kommunestyret 42

43 Kontrollutvalgets oppgaver ved selskapskontroll Påse at det føres kontroll med forvaltningen av kommunens (eier-)interesser i selskaper m.m. Utarbeide plan for gjennomføring av selskapskontroll av kommunens eierskap Basert på overordnet analyse ut fra risiko- og vesentlighetsvurderinger (forslag) Planen skal vedtas av kommunestyret Rapportere om selskapskontroll 43

44 Selskapskontroll Kommuneloven 77 nr. 5 (hjemmel) og 80 (innsynsrett) Forskrift om kontrollutvalg kap. 6 Eierskapskontroll Obligatorisk Forvaltningsrevisjon Frivillig Utfører: Sekretariatet, revisjonen eller andre Utfører: Kvalifisert og uavhengig revisor Omfatter kommunalt eierskap i: IKS er, aksjeselskaper og interkommunalt samarbeid som er egne rettssubjekter MEN innsynsretten i 80 kan kun benyttes overfor selskaper som fullt ut direkte eller indirekte er eid av kommuner/fylkeskommuner

45 45 Selskapskontroll

46 Oppsummering av kontrollutvalgets tilsynsoppgaver 1. Påse at kommunens regnskaper blir revidert = regnskapsrevisjon 2. Påse at det utføres forvaltningsrevisjon 3. Påse at kommunen fører kontroll med forvaltningen av den interesser i selskaper m.m. 46

47 Et viktig verv! Kommunestyrets tilsyns- og kontrollorgan Bidra til en best mulig kommune: Når sine mål Etterlever regelverket Ivaretar etiske hensyn KU er uavhengig og objektivt KU er godt synlig KU har et våkent og kritisk blikk KU er aktivt og tar egne initiativ KU bestemmer sine egne undersøkelser KU har vidtgående innsynsrett KU har taushetsplikt 47

48 48