Rundskriv Rapportering i samband med årsoppgjeret 2014 og andre endringar i ORBOF-rapporteringa RUNDSKRIV: 19/2014 DATO: 15.12.2014 RUNDSKRIVET GJELD FOR: Forretningsbankar Sparebankar Finansieringsføretak Filialar av utanlandske kredittinstitusjonar (NUF) FINANSTILSYNET Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo
Innleiing Rundskrivet er utarbeidd av Finanstilsynet i samarbeid med Statistisk sentralbyrå. Det omhandlar rapportering i samband med årsoppgjeret 2014 og endringar i kodelister og rettleiingar m.m. i ORBOF-rapporteringa for rekneskapsåra 2014 og 2015. For årsrekneskapen gjeld lov 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap mv. (rekneskapslova) og forskrift 16. desember 1998 nr. 1240 om årsregnskap m.m. for banker, finansieringsforetak og morselskap for slike (årsrekneskapsforskrifta). Årsrapportering i ORBOF Følgjande rapportar i Offentlig regnskapsrapportering for banker og finansieringsforetak ORBOF skal avstemmast mot kvarandre og sendast inn til Statistisk sentralbyrå via Altinn: Rapport 20 Årsresultatregnskap Rapport 50 Årsbalanse Rapport 51 Tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen Rapport 60 Avledet balanse med utvidete statistiske kjennetegn Tidsfristane for årsrapporteringa Frist for innrapportering for alle årsrapportane for 2014 er 31. mars 2015. Årsrekneskap, årsmelding, revisjonsmelding m.m. Alle sparebankar, forretningsbankar, kredittføretak og finansieringsselskap skal sende inn årsrekneskap, årsmelding og revisjonsmelding, jf. rekneskapslova 3-1, 3-2 og 3-3a og revisorlova 2-1 og 5-6, så snart årsrekneskapen for 2014 er vedteken av styret og forstandarskapen/representantskapen, og seinast innan 31. mars 2015. Følgjande dokument skal sendast inn samtidig med årsrekneskap, årsmelding og revisjonsmelding: Kontrollkomiteen si melding / utskrift av kontrollkomiteen sin protokoll til Finanstilsynet, jf. forretningsbanklova og sparebanklova 13 og lova om finansieringsverksemd 3-11. Utskrift av styret og forstandarskapen/representantskapen sin protokoll frå møte der årsoppgjeret er behandla. Dei ovannemnde dokumenta skal sendast i PDF-format til rapporteringf2@finanstilsynet.no og s290fifo@ssb.no. Dersom det etter generalforsamlinga blir vesentlege endringar i årsrekneskapen, må selskapet sende ny versjon av årsrekneskapen til Statistisk sentralbyrå og Finanstilsynet. 2 Finanstilsynet
Årsrekneskap, årsmelding og revisjonsmelding for dotterselskap til institusjonen skal òg sendast til Finanstilsynet, jf. rekneskapslova 1-3. Dersom vedlegg må ettersendast, bes det om at rapportøren informerer om dato for når dette kan gjerast. Oppgåver over misleghaldne lån, overtrekte rammekredittar og overtrekte innskotskontoar skal ikkje rapporterast i samband med årsoppgjeret, men skal kunne leggjast fram for Finanstilsynet etter oppmoding. Etter 2-9 i årsrekneskapsforskrifta skal årsrekneskapen, årsmeldinga og revisjonsmeldinga, etter fastsetting av årsrekneskapen, utan unødig opphald offentleggjerast på institusjonen sin nettstad på Internett. Det er ikkje krav om at delårsrekneskapane skal sendast til Finanstilsynet, men 9-4 i årsrekneskapsforskrifta krev at delårsrekneskapen skal bli vedteken av institusjonen sitt styre innan 45 dagar etter at rekneskapsperioden er slutt, og at delårsrekneskapen skal offentleggjerast på nettstaden til institusjonen. Rapporteringsplikt for utanlandske kredittinstitusjonar i Noreg (NUF) I samsvar med finanstilsynslova 4 første ledd nr. 1 og forskrift 2. mai 1994 nr. 326 om filial av banker og andre kredittinstitusjoner med hovedsete i et annet EØS-land 9, kan norske styresmakter påleggje filialen å sende inn rapportar som inneheld opplysningar til statistisk bruk om verksemda i Noreg. Med heimel i den same forskrifta, skal filialar i Noreg av utanlandske kredittinstitusjonar sende inn følgjande årsrapportar for 2014 innan utgangen av mars 2015: Rapport 20 Årsresultatregnskap Rapport 50 Årsbalanse Rapport 51 Tilleggsspesifikasjoner til årsrapporteringen Rapport 60 Avledet balanse med utvidete statistiske kjennetegn Årsrapporten for filialen og for selskapet som filialen er ein del av, skal sendast i PDF-format til rapporteringf2@finanstilsynet.no og s290fifo@ssb.no. Finanstilsynet 3
Endringar i ORBOF-rapporteringa for fjerde kvartal og årsrapporteringa for 2014 Alle nye rettleiingar og kodelister er publiserte på nettstaden til Statistisk sentralbyrå etter kvart som dei har blitt ferdigstilte. Endringane i rapporteringsmaterialet er tilpassa både rapportørar som følgjer dei internasjonale rekneskapsstandardane, IFRS, og dei som følgjer dei ordinære reglane i rekneskapslova og årsrekneskapsforskrifta. Endringar i kodar frå og med fjerde kvartal 2014: Rapport 10: Månedsbalanse/Rapport 50: Årsbalanse Ny post: 3. Øvrige fordringer og eiendeler mv. 3 75 71 Andre fordringer 00 Mellomværende, ikke mottatt konsernbidrag/utbytte Dette betyr at post 3.75.71 skal trekkjast ut frå post 3.75.90, slik at 3.75.90 blir redusert tilsvarande. Posten har samanheng med oppståtte, kortsiktige fordringar og gjeld ved årsoppgjeret for rapportering av konsernbidrag og utbyte. Det er frivillig å rapportere på posten for fjerde kvartal 2014. Rapportering på koden blir obligatorisk frå første kvartal 2015. Rapport 11: Tilleggsspesifikasjoner Kodar som er tekne ut: For rapportørar som leverer månadleg rentestatistikk: Frå og med desember 2014 er spesifikasjonen 27.0.22 Nye utlån, kasse-, drifts- og brukskreditt i renterapporteringa fjerna. Nye utlån (art 27) skal framover berre rapporterast for 27.0.38 Rammelån med pant i bolig, 27.0.37 Nedbetalingslån med pant i bolig og 27.0.92 Nedbetalingslån ellers. Rapport 51: Tilleggsspesifikasjoner. Ny post: 35. Kjøp/Salg mv. av realkapital og immaterielle eiendeler 35 4 85 Immaterielle eiendeler 20 Egentilvirket/internt opparbeidet Det blir innført ein ny post for å dekkje eigentilverka / internt opparbeidde immaterielle eigedelar. Kodar som er tekne ut: Spesifikasjonen 35.0.81 Overtatte bygninger og andre faste eiendommer er fjerna frå og med desember 2014. 4 Finanstilsynet
Endringar i ORBOF-rapporteringa frå mars og april 2015 Rapport 10: Månedsbalanse/Rapport 50: Årsbalanse Nye postar: Likviditet Objekt Underobjekt 6 27 Ikkje-bundne innskudd 10 Transaksjonskonti 6 27 --------------"------------------ 90 Andre konti med inntil 1 mnd. binding (inkl. rentebinding) 6 28 Bundne innskudd 25 Skattetrekkskonti 6 28 --------------"------------------ 28 Innskudd med børsavkastning 6 28 --------------"------------------ 41 Boligsparing for ungdom (BSU-konti med skattefradrag) 6 28 --------------"------------------ 50 Konti knyttet til pensjonsavtaler/- sparing 6 28 --------------"------------------ 70 Konti med avtalt oppsigelsesfrist mellom 1 og 3 mnd. eller/og med avtalt løpetid mellom 1 mnd. og 2 år. 6 28 --------------"------------------ 90 Andre bundne konti 6 28 --------------"------------------ 99 Verdiregulering for innskudd som vurderes til virkelig verdi (kan være negativ) I samanheng med tilpassing av finansstatistikken til Det internasjonale valutafondet (IMF) sitt krav til pengemengdestatistikk kjem det endringar i spesifikasjonane av innskot i balanserapport 10/50 i 2015. Endringane inneber ny inndeling av hovudobjekt for bankane sine innskot på gjeldssida. Enkelte postar skal vidare delast inn etter bindingstid/oppseiingstid/løpetid. For rapport 10 trer endringane i kraft frå og med rapportering av balansedata for april 2015. For rapport 50 gjeld dei nye innskotskodane frå og med rapportering av årsbalansedata for 2015. ORBOF-rapportørane og IT-leverandørane deira har blitt informerte om endringane i felles e-post sendt 1. oktober 2014. Finanstilsynet 5
Rapport 11: Tilleggsspesifikasjoner Nye postar: 21. Gjenstående løpetid 21 0 12 Eiendeler som er pantsatt i Norges Bank og belånt 21 0 12 Eiendeler som er pantsatt i Norges Bank og belånt 21 0 13 Eiendeler som er pantsatt i Norges Bank, men ikke belånt 21 0 13 Eiendeler som er pantsatt i Norges Bank, men ikke belånt 21 0 14 Eiendeler som kan pantsettes i Norges Bank 21 0 15 Eiendeler som er pantsatt og belånt, andre motparter Eiendeler som er pantsatt, 21 0 16 men ikke belånt, andre motparter 10 Regnskapsmessig verdi 20 Verdi som pant dvs. verdi etter haircut 10 Regnskapsmessig verdi 20 00 00 00 Verdi som pant dvs. verdi etter haircut På bakgrunn av fleire spørsmål knytte til tolkinga av kodane 21.0.12 og 21.0.14, blir det presisert at rettleiinga til desse postane og ein ny kode, 21.0.13, for eigedelar som er pantsett i Noregs Bank, men ikkje lånt på, blir innført. I tillegg blir det innført ein ny kode, 21.0.16, for eigedelar som er pantsett, men ikkje lånt på, hos andre motpartar enn Noregs Bank. Endringane vil gjelde frå første kvartal 2015. Kodar som skal bli tekne ut: Dei siste låna i byteordninga blei innfridde i sommaren 2014. Som følgje av dette blir spesifikasjonen 21.0.11 teke ut av rapporteringa frå og med første kvartal 2015. 6 Finanstilsynet
Nye postar: 37. Poster vedr. obligasjoner med fortrinnsrett (OMF) 37 2 50 Brutto utlån 30 37 2 50 --------------"--------------- 31 37 2 50 --------------"--------------- 32 Utlån med pant i bolig overført til heleid OMF-foretak Utlån med pant i bolig formidlet til heleid OMF-foretak Andre utlån overført til heleid OMFforetak 37 2 50 --------------"--------------- 33 Andre utlån formidlet til heleid OMFforetak 37 2 50 --------------"--------------- 34 Utlån med pant i bolig overført til deleid OMF-foretak 37 2 50 --------------"--------------- 35 37 2 50 --------------"--------------- 36 37 2 50 --------------"--------------- 37 Utlån med pant i bolig formidlet til deleid OMF-foretak Andre utlån overført til deleid OMFforetak Andre utlån formidlet til deleid OMFforetak Fleire bankar har i tillegg til eige OMF-føretak deleigarskap i eit anna OMF-føretak. For å kunne få ei oversikt over bruken av heleigde og deleigde OMF-føretak, og for å kunne gjere ei meir riktig konsolidering i berekning av likviditetsindikator 1 og 2, blir det innført nye kodar i rapport 11 som skil overføring og formidling av utlån til heleigde og deleigde OMFføretak. Endringane vil gjelde frå første kvartal 2015. Kodar som skal bli tekne ut: Som følgje av endringane i spesifikasjonane for post 37.2.50 i R11, skal følgjande kodar bli tekne ut: 37.2.50.12/14/22/24. Samanheng mellom ORBOF og offisielt rekneskap Bankar og kredittinstitusjonar må sjå til at rekneskapen følgjer "Oversikt over sammenhengen mellom oppstillingsplanene i årsregnskapsforskriften og ORBOF-rapporteringen" (heretter kalla samanhengskatalogen). For institusjonar som nyttar IFRS, er det ikkje eit krav at tilvisingane i samanhengskatalogen skal følgjast, jf. årsrekneskapsforskrifta. Finanstilsynet 7
Anna rapporteringsmateriale Ajourførte lister over klassifikasjonsvariablar i ORBOF finst på nettstaden til Statistisk sentralbyrå. Dei ulike delane er: Sektorlister og sektordefinisjonar Bokstavkombinasjonar for sektorar Næringsgrupperingar Geografiske kjenneteikn Lister over offentlege og finansielle føretak Utanlandske aksjeselskap noterte på Oslo Børs Andre presiseringar Merk at skattekostnad skal utregnast og førast i rapport 10 og 21 i ORBOF for alle kvartal på lik linje med dei publiserte delårsrekneskapane. I samband med Hovudrevisjonen 2014 av nasjonalrekneskapen, skal definisjonen av "Fastlands-Norge" endrast. Følgjande kodar vil bli endra: NACE-kode 09.109 "Andre tjenester tilknyttet utvinning av råolje og naturgass" blir flytta frå ORBOF-næring 022 "Tjenester tilknyttet utvinning av råolje og naturgass" til ORBOFnæring 019 "Bergverksvirksomhet og utvinning mv." NACE-kode 50.204 "Forsyning og andre sjøtransporttjenester for offshore" blir flytta frå ORBOF-næring 049 "Utenriks sjøfart og rørtransport" til ORBOF-næring 053 "Transport ellers og lagring". Det blir presisert at det er viktig at alle rapportørar held tidsfristane for innrapportering. Dersom selskapet i arbeidet med årsoppgjeret finn større eller viktige endringar i forhold til kva dei alt har levert i rapport 10 Månedsbalansen eller 21 Kvartalsresultatregnskapet for fjerde kvartal, må det leverast korrigeringar av desse rapportane. Dette gjeld heilt til årsrapportane (rapport 20 Årsresultatregnskapet og rapport 50 Årsbalanse) er leverte og årsrekneskapen til selskapet er gjort offentleg. Generelt skal rapportørane korrigere feil både i siste rapportperiode og bakover i tid i inntil 12 månader / fire kvartal når feil i data blir avdekte gjennom feilkontrollar, unormale endringar m.m. Erik Lind Iversen fung. direktør for bank- og forsikringstilsyn Anne Stine Aakvaag seksjonssjef 8 Finanstilsynet
Spørsmål kan rettast til den aktuelle institusjonen ved kontaktpersonane under: Finanstilsynet E-post: rapporteringf2@finanstilsynet.no Seksjon for analyse og rapportering Gunnar Almklov / Kaia Solli / Silje Corneliussen Tlf.: 22 93 98 00 Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo Statistisk sentralbyrå E-post: s290fifo@ssb.no Seksjon for finansielle føretak Tlf.: 21 09 00 00 Postboks 8131 Dep 0033 Oslo Finanstilsynet 9
FINANSTILSYNET Postboks 1187 Sentrum 0107 Oslo POST@FINANSTILSYNET.NO WWW.FINANSTILSYNET.NO