Bedriftens økonomiske kretsløp Produksjonskretsløpet Trond Kristoffersen Leverandører Ressurser Produksjon Ressurser Produkter Kunder Ansatte Finansregnskap Penger Penger Kontanter Penger Varekostnad og vareutgift Finanskretsløpet Penger Eiere Lånekreditorer Varekostnad og vareutgift 2 Eksempel Resultat og balanse Eva Hansen driver en handelsbedrift Varige driftsmidler Varer Bank Balansen per 1.3.20x1 500 300 200 1 000 og gjeld Lån (gjeld) 600 400 1 000 Eksempel forts. Resultat og balanse I løpet av mars skjer følgende Hele varelageret selges for kr. 500 Salgsvederlaget er satt inn i banken. Varige driftsmidler og gjeld er uendret i perioden. Det ses bort fra andre poster Oppgave: Utarbeid resultat for mars og balanse per 31.3.20x1 Forklar endringen av egenkapitalen i perioden Varekostnad og vareutgift 3 Varekostnad og vareutgift 4
Eksempel forts. Resultatregnskap Resultat og balanse Eksempel Resultat og balanse Eva Hansen ny balanse Inntekter (Salgsverdi solgte varer) Varekostnad (Kostpris solgte varer) Resultat i perioden (overskudd) Overskuddet øker egenkapitalen per 31.3.20x1 Varige driftsmidler Varer Bank Balansen per 31.3.20x1 500 og gjeld Lån (gjeld) 400 Varekostnad og vareutgift 5 Varekostnad og vareutgift 6 Resultat og balanse Resultat og balanse Eksempel 2: Salgsvederlaget var i stedet på kr. 200 Eksempel 2 forts. Eva Hansen ny balanse Inntekter Varekostnad Resultat i perioden (underskudd) Underskuddet reduserer egenkapitalen per 31.3.20x1 Driftsmidler Varer Bank Balansen per 31.3.20x1 500 og gjeld Lån (gjeld) 400 Varekostnad og vareutgift 7 Varekostnad og vareutgift 8
Resultatdisponering Utgift, kostnad og utbetaling (eierens kapitalkonto) Inngående balanse Overskudd (eierens kapitalkonto) Inngående balanse Underskudd Salgsvederlag Utgift Resultatregnskap Salgsinntekt Kostnad = Resultat Kontantstrøm Innbetaling Utbetaling = Netto kontantstrøm Resultatkonto med overskudd Periodens kostnader Overskudd, krediteres EK Periodens inntekter Resultatkonto med underskudd Periodens kostnader Periodens inntekter Underskudd, debiteres EK Varekostnad og vareutgift 9 Utgift = Anskaffelse av varer og tjenester vurdert i penger Kostnad = Reduksjon av egenkapitalen som skyldes drift av virksomheten (for eksempel forbruk av varer og tjenester og tap) Utbetaling = Overføring av penger til andre (kontanter og bankinnskudd) Varekostnad og vareutgift 10 Eksempel Kostnad og utgift AS Transport driver varetransport med bruk av egne lastebiler Lager av drivstoff per 1. april var på 5 000 kroner (= 500 liter á 10 kroner) Den 10 april kjøpte de inn drivstoff til bilene for kr. 16 000 (= 1 600 liter). Beløpet ble betalt kontant. Lager av drivstoff ved utgangen av april var på 7 000 kroner (= 700 liter). Hva er er kostnaden og utgiftene til drivstoff? Eksempel forts. Kostnad og utgift Utgiften oppstår ved anskaffelsen dvs. ved kjøpet. Utgiftene Kostnaden gjelder forbruket av drivstoff for en periode dvs. i dette tilfellet for april. Kostnaden Utbetalingen er pengestrømmen Utbetalingen Varekostnad og vareutgift 11 Varekostnad og vareutgift 12
Kostnader Navn = Eiers kapitalkonto + Gjeld Navn Generelt En kostnad er en underkonto av egenkapitalen Bokføring av en kostnad Kontoen debiteres når kostnadene øker Kontoen krediteres når en kostnad reduseres Eksempler på kostnader Varekostnad, lønn til ansatte, husleie og renter på lån X X Eiers privatkonto X Inntekter X Kostnader X Presenteres på resultatkontoen (resultatregnskapet) X Varekostnad og vareutgift 13 Varekostnad og vareutgift 14 Gjeld Vanlige kostnader i en bedrift Inntekter Eksempler Forts. Varer Maskiner og utstyr Personale Andre varer og tjenester Finansielle tjenester Varelager Varige driftsmidler Varekostnader Avskrivninger Lønnskostnader Andre driftskostnader Rentekostnader Lån (varekostnad) Lønn Energi og brensel Renhold og leie av lokaler Kontorhold Bilutgifter Reparasjon og vedlikehold Forsikringer Telefon og porto Juridisk og økonomisk rådgivning Reklame og markedsføring Reise og overnatting Avskrivninger Renter på gjeld Periodens resultat Varekostnad og vareutgift 15 Varekostnad og vareutgift 16
Periodisering av kostnader Gjeld Inntekt Korrekt verdi på EIENDELER og GJELD i balansen Varelager minus Varekostnad UTGIFT Periodisering Andre kostnader Korrekte KOSTNADER i resultatregnskapet Periodens resultat (overskudd/underskudd) Varekostnad og vareutgift 17 Varekostnad og vareutgift 18 Varekostnad - periodisering Varelagerperiodisering Eksempel Bedrift A, periode 1 Bedriften hadde ingen varer på lager ved begynnelsen av periode 1. I løpet av perioden har de kjøpt varer for 55 000 kroner. Beløpet er betalt kontant ved uttak fra bank. Varelageret ved periodens slutt er på 8 000 kroner Oppgave: Beregn varekostnaden Gjennomfør korreksjonen i regnskapet. Periode 1 IB Varelager UB.. Saldo UB Nr. 1 2 Varelager Balansekontoer Resultatkonto (kostnad) Varekostnad og vareutgift 19 Varekostnad og vareutgift 20
Varekostnad - periodisering Varelagerperiodisering Eksempel forts. Bedrift A, periode 2 I løpet av periode 2 har de kjøpt varer for 48 000 kroner på kreditt I løpet av perioden har de betalt 42 000 til leverandøren. Varelageret ved periodens slutt er på 12 000 kroner Oppgave: Periode 2 IB Betaling Tilbakeført IB UB lager Saldo UB Nr. 1 2 3a 3b Varelager Beregn varekostnaden Gjennomfør korreksjonen i regnskapet. Balansekontoer Resultatkonto (kostnad) Varekostnad og vareutgift 21 Varekostnad og vareutgift 22 Case Case Eksempel: Knut Berg driver en handelsvirksomhet under navnet Mathjørnet Oppgave. Vis bokføringen for april Utarbeide resultatkonto for april 20x1 Utarbeide utgående balanse per 3o. april 20x1 Enkel analyse av resultatet Varebeholdning Knut Berg Mathjørnet Balansen per 1.4.20x1 10 000 60 000 70 000 og gjeld Berg kapitalkonto Lån tbanken Varebeholdningen består av 200 enheter á kr. 50 gjelder Matspesialisten AS 40 000 25 000 5 000 70 000 Varekostnad og vareutgift 23 Varekostnad og vareutgift 24
Case forts Case forts Eksempel I løpet av april skjer følgende: 1. Betaling 5 000 kroner til leverandøren Matspesialisten AS. Beløpet er finansiert med et uttak fra bankkontoen. 2. Kjøp av 650 enheter (varer) for 50 kroner per enhet, til sammen 32 500 kroner. Leverandøren gir 15 dagers kreditt. 3. Retur av 50 enheter til leverandøren på grunn av feil type. Bedriften godskrives full verdi ved retur av varer. 4. Kontantsalg av 500 enheter for 100 kroner per enhet, til sammen 50 000 kroner. Salgsvederlaget settes inn i banken. 5. Privatuttak fra Knut Berg fra bank på 13 000 kroner. Eksempel forts. 6. Lønn til ansatte for april på 9 000 kroner. Beløpet er betalt ved uttak fra bankkontoen. 7. Husleie for april på 6 000 kroner. Beløpet er betalt ved uttak fra bankkontoen. 8. Kjøp av diverse kontormateriell for 3 000 kroner. Beløpet er betalt kontant ved uttak fra bankkontoen. Kontormateriell er forbrukt i løpet av april 9. Betaling av 6 875 kroner til tbanken AS. Beløpet gjelder avdrag på 5 000 kroner og 1 875 kroner i renter for april (9 % per år). 10. Endring av varelageret ved slutten av perioden? Avslutt regnskapet for april. Hva er vareutgiften og periodens varekostnad? Varekostnad og vareutgift 25 Varekostnad og vareutgift 26 Betaling til leverandør (1) Betalingen bokføres som: (2) et bokføres som: (balanse) IB 60 000 IB 5 000 Varekostnad og vareutgift 27 Varekostnad og vareutgift 28
Vareretur til leverandør (3) Varereturen bokføres som: Kontantsalg (4) Varesalget bokføres som: (balanse) Salgsinntekt Saldo 50 enheter á 50 kroner = 2 500 kroner Varekostnad og vareutgift 29 Varekostnad og vareutgift 30 Privatuttak (5) Kontantuttaket regnskapsføres som: Lønn bokføres som: Lønn (6) Berg privatkonto Lønn Saldo Saldo Varekostnad og vareutgift 31 Varekostnad og vareutgift 32
Husleien bokføres som: Husleie (7) Kontormateriell (8) Kjøp av bokføres regnskapsføres som: Saldo Husleie Saldo Kontormateriell (Resultat) Kontormateriellet er forbrukt i løpet av april, slik at hele kjøpet behandles som en kostnad i regnskapet. Varekostnad og vareutgift 33 Varekostnad og vareutgift 34 Renter og avdrag på lån (9) Renter og avdrag bokføres som: Varelager (10) Verdi ved slutten av perioden (UB): Saldo Lån (Balanse) IB 25 000 Antall : IB + kjøp ( retur) salg = UB = Antall Pris Sum Rente: Godtgjørelse til långiver Avdrag: Nedbetaling på lån Renter Fysisk telling Faktura (prisliste) / innkjøpspris Varekostnad og vareutgift 35 Varekostnad og vareutgift 36
Inngående beholdning + /-utgift Retur til leverandør = Til disposisjon Varekostnad (10) Antall 1) Beløp 200 (=200 50) 650 (= 650 50) (50) (= 50 50) 800 (= 800 50) 10 000 32 500 (2 500) = 40 000 Utgående varebeholdning (300) (= 300 50) (15 000) = Periodens varekostnad 2) 500 (= 500 50) = 25 000 Endring av varebeholdningen (10) Endringen av varelageret regnskapsføres som: Endring (økning) i perioden = UB IB = 15 000 10 000 = 5 000 Varebeholdning IB 10 000 1) Kostprisen er 50 kroner per enhet 2) + (IB Lager UB Lager) = Periodisering som gir korrekt kostnad og balanseverdi Varekostnad og vareutgift 37 Varekostnad og vareutgift 38 Ovf. av privatuttak til kapitalkontoen (11) Overføring av periodens privatuttak regnskapsføres som: Økonomisk resultat - disponering Inntekter Kostnader Overskudd / til egenkapitalen Berg privatkonto Berg kapitalkonto Tekst Råbalanse Til resultat Nr. Til balanse Sum Varekostnad og vareutgift 39 Varekostnad og vareutgift 40
Knut Berg Mathjørnet Resultatkonto april 20x1 Balansen Lønn Husleie Kontormateriell Renter Salgsinntekt Varebeholdning Knut Berg Mathjørnet Balanse per 30.04.20x1 og gjeld Berg kapitalkonto Lån Sum eiendeler Sum egenkapital og gjeld Varekostnad og vareutgift 41 Varekostnad og vareutgift 42 Knut Berg Mathjørnet Resultatregnskap april 20x1 Salgsinntekter Varekostnad = Bruttofortjeneste Lønn Husleie Kontormateriell Renter = Sum indirekte kostnader = Resultat = Overskudd 50 000 (25 000) 25 000 (9 000) (6 000) (3 000) (1 875) (19 875) 5 125 Salgsinntekter Varekostnader Bruttofortjeneste = Bruttofortjeneste og avanse i kr. Bruttofortjeneste 100 % Salgsinntektene 50 000 (25 000) = 25 000 Bruttofortjenesten viser hvor mye en handelsbedrift har tjent på salget før det tas hensyn til bedriftens øvrige kostnader = Varekostnad og vareutgift 43 Varekostnad og vareutgift 44
Avanse Likviditetsendring i perioden Kostpris + Indirekte kostnader + Fortjeneste = Salgspris ekskl. mva. Avansen 100 % Varekostnadene Avansen er bedriftens påslag på innkjøpspris for å komme fram til salgsprisen (utsalgspris) = 50 50 100 Avansen Resultat (overskudd) + Økt leverandørgjeld Økt varelager = Tilført fra årets drift Betalt avdrag på lån Privatuttak = Endring av likvidbeholdningen + IB = UB = 25 125 = = 5 125 25 000 (5 000) (5 000) (13 000) 7 125 + 60 000 67 125 Varekostnad og vareutgift 45 Varekostnad og vareutgift 46