HØGSKOLEN l BERGEN Avd eling for ingeniørutdanning EKSAMEN I Driftsregnskap og budsjettering (0BO OI2) KLASS E DATO : 06H0AU3 : 26. november 2007 ANTALL OPPGAVER ANTALL SIDER VEDLEGG :3 :6 : I HJELPEMIDLER : Alle skri ftlige og kalkulator TID MÅLFORM : 09.00-12.00 : Bokmål SENSOR(ER) FAGLÆRER(E) : Øystein Gjerde : Terje Bjuland MERKNADER : Alle oppgavene skal besvares. Postboks 7030, 5020 Bergen. Tlf. 55 58 75 00, Fax 55 58 7790 Besøksadr.: Nygårdsgt. 112. Bergen
O ppgave l (40 %) Møbel fabrikk en Hylleløsning AfS produserer en liten utstilli ngshy lle, "Minihyllen", for utstilling av varer i butikker. To avdelinger er involvert i produksjon og salg av hyllen: Materialavdelingen (M) og Bearbeidingsavdelingen (B), og i tilleg g belastes produktet med salgs- og adm inistrasjonskostnader (forkortet SIA). Budsj ettert årlig produksjon er på 3000 enheter. Følgende data er hentet fra selvkostkalkylen: Salgspris 200,00 Direkte material 5 meter a kroner 4,80 24,00 Direkte lønn 0,25 timer a kroner 200 50,00 De indirekte kostnadene innkalkuleres som følger: Indirekte variable tilvirkningskostnader M: 25 % av direkte material Indirekte faste tilvirkningskostnade r M: I SO % av direkte material Indirekte variable kostnader B: 20 % av direkte lønn Indirekte faste kostnader B: 40 % av direkte lønn Indirekte variable kostnader SIA: 5 % av tilvirkningskost Indirekte faste kostnader SIA: 10 % av tilvirkningskost a) Fu llfør selvkostkalkylen for "Minihyllen". Fabrikken solgte i fjor 3200 hyller av "Minihyllen" til en salgspris på 190,- kroner pr hylle. Pr 1/1 2006 var det 300 ferd igproduserte hyller på lager og 31/12 2006 var beholdninge n 50. 2970 hyller ble påbe gynt i løpet av året. Varer i arbeid har fått tilført all material i Materialavdelingen og er nøyaktig halvferdig i Bearbeidingsavdeli ngen. b) Finn kroneverdi ene av lagerendringene på ferd igvarelagere t og på varer i arbeid etter selvkostmetoden. c) Finn også kroneverdiene av lagerendingene på ferdigvarelageret og på varer i arbeid etter bidragsmetoden. d) Hvordan er sammenhengen mell om res ultatet etter selvkostmetoden og resultatet etter bidragsmetoden? Sett opp et uttrykk for denne der du benytter relevante ta ll fra beregningene dine ovenfor og kall er resultatet etter selvkost metoden for " RS" og resulta tet etter bidragsmetoden "RB" (ukjente). e) Finn standard mengde direkte material og standard mengde direkte arbeidstid for virkelig produksjon i 2006 i henholdsvis Materialavdelingen og Bearbeidingsavdelingen. 2
Vedlagt følger skjema for driftsregnskapet ene r bidragsmetoden. Skjemaet skal du ikke levere IOn. f) Fi n n etter bid ragsm etoden: i) Periodens sta nda rd tilvirkningsmerkost ii) T ilvir kningsmer kost solgt e va rer iii) Salgsm er kost iv) Kalkulert dekningsbidrag Det gikk med 15000 meter direkte material som ble kjøpt til en gjenno msnittlig pris på kroner 4,50 pr meter. g) Fi nn og analyser avvikene i direkte mater ial (Materialavdelingen). h) Finn salgsprisa vvik, sa lgsvolum avvik og sa lgets resultatavvik. i) Bruk uttry kk et Ira d ) til å finne vir kelig resultat etter selvkostmetoden når du får oppgitt at summen av avvik i direkte kostn ader, dekningsdifteranser og avvik i faste kostnader er 50000 (F) (Fordelaktig) i regnskapet etter b idragsmetode n. Oppgave 2 (40 %) Du har fått forespørsel fra en kame rat om du vil hjelpe ham med oppstart av et nytt firma, AlS TutOgKjør. som han har planlagt å sette i drift fra og med]. januar 2008. Han har registrert mye uvetti g kjøring av ungdommer langs veiene og har fått bygget en bilcrossbane, hvo r de som har lyst kan betale en timepris for leie av banen. Pr 1. januar 2008 foreligger følgende opplysninger: - Tomt er kjøpt for l mill. kroner og byggekostnadene for bane og bygninger ble 2 mill. kroner. Bygning og bane avskrives lineært over 20 år. Det er ingen avskrivning på tomta. - Han har vervet aksjonærer i kame ratgjengen og skaffet egenkapital på l mill. kroner. En velvillig bank har l. januar overført et serielån på 2,1 mill. kroner med nedbetaling over 20 år og til flyt ende rente 6 % pro anno (pr år). Renter og avdrag betales etterskuddsvis i slutten av hver måned. Renter beregnes på basis av hvor mange dager gjeldende måned faktisk har. - Kameraten din har foreløpig ikke ordnet med kassekredtnkonto, men har en bankkonto med 110000 kroner og O% rente. Balansebudsjettet under punkt d) nedenfor skal gjø res opp mot denne kontoen. - Pr l. januar 2008 er det beregnet utestående leverandørgjeld (fra byggekostnader) på 10000 kroner og ingen kundefo rdringer. a) Sett opp balansen pr. 1. januar 2008. 3
For øvrig har du tatt følgende data : Dager åpen pr år (stengt 6 dager på høsten) (2008 er skuddår) 360 Timer åpent daglig 7 Dager i januar 31 Utleiesats (or time or bruk er) 500 Gjennomsnittli g antall brukere på banen til enhver tid i åpningstiden l Ti melønn inkl feriepenger Og arbeidsgiveravgift 153,35 Feriepengesats 12 % Arbei dsgiveravg iftsats 14,10 % Var iabel vedlikeholdss ats (kroner pr åpnings time) 60 Faste kost nader or måned 600 0 90 % av leieinntektene fra banedriften betales kontant, og på reste n av leieinntektene gis det 30 dagers betalingsfrist. 50 % av de variable vedl ikeholdskostnadene betales kontant og 50 % av de månedlige faste periodekostnadene betales kontant i slutten av hver måned, resten har 30 dagers betalingsfrist. Du kan se bort fra merverdiavgift i denne oppgaven. Betalbar skattekostnad er oppgitt til kroner 10415. Se bort fra utsatt skatt. Det utbetales ikke feriepenger i januar måned. b) Sett opp resultatbudsjett for j anuar 2008 c) Sctt opp likviditetsbudsjett for januar 2008 d) Sctt opp balansebudsjett pr 31. j anuar 2008 e) Er balansen pr I.l. 2008 en øk onomisk forsvarlig balanse? Begrunn ut fra nøkkeltall. f) G i også din vurdering av likviditetssitua sjonen etter 1 måneds drift. Oppgave 3 (20%) Klokk efabrikken Rilex produserer meget eksklusive mekaniske arm bånd sur. Hittil har produksjonen av selve urverkene foregått internt, men for å redusere kostnadene vurderer nå fabrikken å kjøpe disse eksternt fra en fabrikk, ESA, som har spesialisert seg på å produsere urverk for andre klokkeprodusenter. Rilex er imidlertid bekymret for at klokken skal miste sin posisjon som en av verdens mest eksklusive klokker. 4
Variable enhetskostnader pr urverk produsert internt er i dag 10000 kroner. Urverk med tilsvarende funksjoner kan kjøpes fra ESA for kroner 3000 pr stk, men disse mangler dekor og andre håndverksmessige detaljer og må derfor bearbeides internt for å kunne ben yttes i Rilexklokkene. Denne bearbeidingen koster min st 3000 kroner pr urverk, alt avhengig av mengde håndverksmessig dekor og bearbeiding. Til tross for denne bearbeidingen vil ikke urverkene ligne de opprinnelige i særlig grad. Urverkene må derfor markedsføres som "en ny og forbedret utgave". Dette gir økte årlige markedsføringskostnader på kroner l mill. Fabrikken regner med å spare lønnskostnader for 2 mill kroner som følge av nedbemanning uansett bearbe idingsgrad. Det er imidlertid en fare for reaksjoner fra de ansatte på denne nedbemanningspolitikken og på "innkjøp av simple masseproduserte urverk". For å bøte på dette har bedriften tenkt å sette av l mill kroner til lønnsøkning og andre goder for gjenværende spesialister som anses vanskelige å erstatte fra arbeidsmarkedet. Klokkene selges i dag i but ikk for kroner 100000 pr stk, av derte går 30000 kroner til butikken (forhandicren) og 70000 kron er til fabrikke n. Utsalgsprisen bestemmes i stor grad av fabrikken, idet forhandlere som "selger Rilex på billigsalg" ikke lar lov av fabrikken til å kjøpe klokkene. Arlig salg er 500 klokker. a) Hvor mye kan bedriften maksimalt spare på å kjøpe urverk av ESA hvis nåværende sa lgspris og salgsvolum bli r upåvirket av endringen? b) Er det andre mulige konsekvenser bedriften må vurdere før endelig beslutning tas? c) Drøft kort hvordan en eventuell endring av salgsprisen kan virke in n på salgsinntektene til fabrikken. Forutsett uendret prosentueli inntektsfordeling mellom forhandler og fabrikk. 5
k. _.._- ---.-- bid -,...._... _ o - s_... da rd k...._- Produkt: Produkt: Produkt: SUM HELE BEDRIFTEN SALG Antall kr Antall kr Antall kr kr kr ~ Pcriod.. Direkte materialer Direkte lønn Standar d Standa rd Sta nda rd Standa rd vt rketige Avvik Me ngde Sats Kostnad Menede Sats Kostnad Mengde Sats Kostnad kostnad kostnader Du. kostnader Direkte lønn Indirekte variable tilvirkningskostnader: Sum avvik direkte kostnader Dtk n'ngsd'lf. Periode ns tllvirknln gsmcrkost Beholdningsendringer varer i arbeid Ttlvtrknl ngsmerkost ferd igvarer Beholdningsendringer ferdigvarer Ttlvtrk nlngsmer kost solgte va rer Indirekte variable kostnader salg/adm. SALGSMERKOST I I KALKULERT DEKNINGSllIDRAG._.. _....- Sum avvik direkte kostnader Sum dckningsdlfferarser \'IRKEU G UEKNINGSBIDRAG Faste kostnader: Sum budsjettavvik faste kostn. PRODUKSJONSRESULTAT AVVIK FK