Emnenavn: Budsjettering og driftsregnskap. Eksamenstid: Faglærer: Hans Kristian Bekkevard

Transkript

1 EKSAMEN Emnekode: Emnenavn: e Høgskoleni Østfold SFB10613 Budsjettering og driftsregnskap Dato: Eksamenstid: timer Hjelpemidler: Kalkulator Faglærer: Hans Kristian Bekkevard Om eksamensoppgaven og poengberegning: Oppgavesettet består av 9 sider inklusiv denne forsiden, de siste 3 sidene er vedlagt formelark. Formelarkene er kun ment som støtte; ingen av oppgavene skal føres inn på disse arkene. Oppgavesettet består av 3 oppgaver. Alle oppgavene skal besvares og teller som angitt ved sensureringen. Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene. Husk å vise utregning og forklare hva du gjør. Dersom du mener noe er uklart, ta egne forutsetninger. Lykke til. Sensurfrist: Karakterene er tilgjengelige for studenter på Studentweb senest 2 virkedager etter oppgitt sensurfrist.

2 Oppgave 1 (40 %) Grimstad Gummi AS lager sklisikre gummimatter til bruk i matteundervisning. Produksjonen er basert på råstoffet gummi. Bedriften har én tilvirkningsavdeling. Grimstad Gummi benytter bidragsprinsippet i sine kalkyler og interne regnskap. Én matte har følgende kalkyle: Direkte material 650 Direkte lønn 600 Indirekte var. tilvirk. kostnader 50 Tilvirkningsmerkost pr. stk Budsjettert pris pr. stk Bedriften legger til grunn standard pris på 130 kr/kg på material og en standard lønnssats på 300 kr/time i sine kalkyler. Indirekte variable tilvirkningskostnader innkalkuleres med 25 kr pr. direkte time. Grimstad Gummi betaler sin salgsagent en provisjon på 70 kr pr. solgte matte (indirekte variabel salg og administrasjonskostnad). Faste kostnader pr. måned er budsjettert til: Tilvirkningsavdelingen Salg- og administrasjonsavdelingen I februar måned var det budsjettert med en produksjon og salg på matter. Råstoffet tilsettes i sin helhet ved begynnelsen av tilvirkningsprosessen. Varer i arbeid er kommet halvveis i tilvirkning, og lønnskostnader påløper jevnt gjennom hele tilvirkningen. I denne oppgaven er det ikke meningen at du skal sette opp et fullstendig regnskap, men kun svare på følgende spørsmål: Hva er standard tidsforbruk i timer pr. stk og standard materialforbruk i kg pr. stk som er lagt til grunn i enhetskalkylen ovenfor? Hva er det budsjetterte dekningsbidraget pr. stk? Hva er budsjettert resultat for februar? Sette opp en bidragskalkyle for tilvirkningsmerkost varer i arbeid.

3 I mars får du hentet ut følgende tall fra det interne systemet for aktiviteten i februar: Salgsinntekter Antall solgte enheter Antall satt i produksjon Antall ferdig produsert Dire kte material Forbruk: kg Direkte lønn Vi rke Iig lønnssats: 305 kr/time Indirekte variable tilvirkningskost Indirekte variable salg- og adm Faste tilvirkningskostnader Faste salg- og admkostnader Hva er standard mengde (Ms) for februar måned? Hva er standard tid (Ts) for februar måned? Sett opp lønnsregnskapet for februar. Kommenter kort. Sett opp materialregnskapet for februar. Kommenter kort. Gjennomfør en analyse av dekningsdifferansene for de indirekte variable tilvirkningskostnadene. Kommenter kort. Beregne verdien på beholdningsendringene i februar måned. Forutsett at periodens tilvirkningsmerkost er kr Hva blir periodens tilvirkningsmerkost solgte varer?

4 Oppgave 2 (40 %) Du får oppgitt følgende inngående balanse pr og resultatbudsjettet pr for en virksomhet. Anleggsmidler Varelager Kundefordringer Bankinnskudd/kontanter Sum pningsbalanse 1/ Aksjekapital Annen egenkapital Langsiktig gjeld Leverandørgjeld Kassekreditt (limit ) 0 Skyldig skatt Skyldig arbeidsgiveravgift Skyldig merverdiavgift Skyldige feriepenger Skyldig rente Resultatbudsjett pr Januar Salgsinntekter Varekostnad Bruttofortjeneste Driftskostnader Lønn Feriepenger Arbgiveravgift Avskrivninger Renter Resultat før skatt % skatt Resultat etter skatt Videre får du vite følgende momenter til aktiviteten i perioden: Moment 1: Av budsjettert salgsinntekt på ,- i januar er 20 % kontantsalg, resten forfaller pr. 30 dager, alt salg er avgiftspliktig. Moment 2: Bedriften kalkulerer med 60 % avanse på inntakskost (varekostnad). Alt varekjøp har 30 dagers kredittid. Moment 3: Av driftskostnadene er 80 % med mva. (25 %). Driftskostnader betales kontant, ingen kredittid på andre driftskostnader.

5 Moment 4: Det investeres i en maskin for en totalsum på ,- eksklusive mva som blir levert siste arbeidsdag i januar. Betalingen for denne forfaller den 15. februar. Investeringen er merverdiavgiftsbelagt. Det tas opp et langsiktig lån tilsvarende investeringsbeløpet. Lånet utbetales samtidig med forfallsdato for betaling av investeringen. Moment 5: Det betales et avdrag på langsiktig gjeld 1. januar med totalt kr ,-. På samme dato betales skyldige renter fra forrige periode. Rentesatsen er på 4 %. Rentekostnader forfaller for øvrig den 1. i hver mnd. Moment 6: Arbeidsgiveravgift er på 14,1 % og feriepenger er på 12 %. Moment 7: Forfalt arbeidsgiveravgift på i alt kr skal betales den 15. januar. Neste innbetaling av arbeidsgiveravgift er 15. mars. Moment 8: Lønn utbetales samme måned som den påløper. Moment 9: Mva for terminen januar/februar skal betales 10. april. Vis med utregning at avskrivningene i resultatbudsjettet for anleggsmidlene i januar er kr. Avskrivningene er lineære over 5 år, og anleggsmidlene er pr. 1.1 to år gamle. Vis med utregning at feriepenger for januar er kr Sett opp et fullstendig likviditetsbudsjett for januar Hva vil likviditetsreserven være etter januar måned? Gi en kort vurdering av bedriftens likviditet, og kom med noen generelle forslag til en eventuell bedring. Bedriften planlegger å utvide virksomheten ytterligere i februar, og vurderer enda en ny investering i anleggsmidler. Dette kommer i tillegg til moment 4. Investeringsbeløpet vil være på kr inklusive mva. Beløpet må i så tilfelle betales den siste dagen i januar. Har bedriften mulighet til å gjennomføre dette rent likviditetsmessig? Eventuelt hvordan kan dette oppnås?

6 g) Dersom salget i januar fordeler seg med 50 % kontantsalg og de resterende 50 % med 15 dagers kredittid, hvordan forandres likviditeten for januar? Oppgave 3 (20 %) LA8PV AS produserer bittesmå DAB radioer som de håper å få solgt mer av når FM båndet slukkes. De lages i to varianter, og Luksus. Aktivitetsmålet for de indirekte kostnadene i produksjonen er direkte lønnstimer. For neste år forventer LA8PV at det påløper indirekte kostnader for totalt kr. De forventer å produsere stk av Luksus og stk av i samme periode. Det går med 1,6 direkte lønnstimer til å produsere en stk Luksus og 0,8 direkte lønnstimer til å produsere en stk. De direkte kostnadene fordeler seg slik pr. stk.: Produkt Luksus Direkte mate rial Direkte lønn a) Bedriften benytter i utgangspunktet tradisjonell tilleggskalkulasjon med selvkost for å prise sine produkter. Sett opp selvkostkalkyler for de to produktene basert på informasjonen ovenfor, og bruk direkte lønnstimer som aktivitetsmål for å fordele de budsjetterte indirekte kostnadene. Økonomisjefen i LA8PV, Marve F, har begynt å stille spørsmål ved bedriftens kalkulasjon og prissetting. De har opplevd fallende lønnsomhet etter at Luksusvarianten ble introdusert for et par år tilbake. Marve graver frem litt mer detaljert informasjon om de indirekte kostnadene: Aktivitetsfrekvensr. år AktivitetKostnadsclriver Kostnad Luksus Totalt InnkjøpAntall bestillinger ReparasjonAntall bestillinger ' 900 Kvalitetskontroll Antall tester r MaskineringMaskintimer r Sum indirekte kostnader Sett opp nye kalkyler for de to produktene hvor du benytter ABC kalkulasjon og informasjonen i tabellen ovenfor. Sammenlikne det du fant i a) og b) og kommenter det du finner i lys av den fallende lønnsomheten LA8PV AS har opplevd senere år.

7 Vedlegg formelark. NB: Disseer kun til hjelp besvarelsendin skal IKKEføres på disse. Normalkostregnskap etter selykostprinsippet Periode: Beskrivelle Normshats Ordre 1 Ordre 2 Ordre 3 Ordre 4 NORMALKOST VIRKELIG DEKNL'ÇGS- Er Crr lag Kr GrIal Kr Gsl.i Kr GsIa Kr Er Kr DIFF Salvizataktcr Direkt. nr.ter.lar Direkta rk,d, Direktr Learr thilsknstraciar: 4ss1, Ass1. assi.; TilvirkeriereskoIrt i prriador Bahold~mdrimpirarb9r4 Tivirkaisgakosi frrdise varty Bahrldningsraååingar fadip,rrat Tivirkaleglkost lortirch. kmbodeodgdar SELVKOST PRODLICIDESILTAT Srun dekningsdifferamer PRODUKSJONSRESULTAT Normalkostregnskap etter bidragsprinsippet Periode: Reskrivelse NormalsatsOrdre1Ordre2Ordre3Ordre4NORMAL- VIRKTL1G DEKN1NGS- KOST Kr% GrlagKrGrIsgKr0,.14gKrGsla Irs KrKrDIFF. SaIgsinntekter Direkte 1212teMier Direkte Iraur IndirelmevssiaMetdvirkningskostuder 4'Syst, Tfivirkaingsmetirost i periaden Beholdningsendrager vael i arberd Tfivirkninpmerkast ferdige rarer Benakbangsonskinger ferdige vares TfiMrkningsmerkast salg Indirektessriablesalgadm. konnsder SALGSMERKOST KALKULERT DEKNINGSBIDRAG Sam dekningsdifferanser VIRKELIGDEKMNGSRIDRAG Fire kostnaier: AVVIK FK csksl Avrik faste kostnader PRODUKSJONSRESULTAT

8 kostregnskap etter selykostprinsippet Periode: Produkts Produkt: Produkt: SUM ITELE BEDR1FTEN SALG Antall Antall Antall kr kr Duekte mat.s..er Ni de Sats Kostnad Mengde Sats Kostnad Mengde Sats Kostnad kostrard Virkelige kostnader Avvik Dir. testradtr Direkte lønnavd, Tilvidming 1 Direkte lonn Avd: Tdvirkning 2 Indirektetilvirkningskostnader. 1.4.kaugsdi.. Avd: Avd, Avd: Periodem tilvirkabspkost Beholdningsendsinger varer i arbeid Tilvirkningskost ferdigvarer Beholdningsendringer fordigvarer Tilvlrlatirtpkost solgte varer SELVKOST PRODUKTRESULTAT $112211,, 11,duekte kostnader Suns delusingsdafferanser PRODUKSIONSRESULTAT kostre nska etter bidra s rinsl et Periode: Produkts Produkt Produkt: Antali '..:.;',:kr Antall;',:::,;' kr Antall kr SENI KELE kr BEDRIFTEN Direkte matenaler Direkte lonn Avd.. Direkte lonn Avel: Indirekte variable tilvarkningskognader. Periodens Beholdningsendringer TilvIrkningsmerkost Beholdningsendringer Tfirlrladngsruerkost tilvirkningsmerkost varer i arbeid ferdigvarer ferdigvarer solgte varer Indirektevariable kostnader saln'adrn. SALGSMERKOST KA.LKULERT DEICN1NGSBIDRAG Men de Sats Kostnad Men de Sats Kostmad Men e Sats Kostnad : Sum avvik direkte kostnader. Sum dekningsdifferanser.:::'avtlratre VIRKELIG DEKNIN SBIDRAC Faste kostnader: Avd: Avd: Sum budg ettavyik fage kostn. PRODUKSJONSRESULTAT Virkelige Avvik kostnad kostnader Do ko rtmdo

9 Avvik/dekningsdifferanser: Materialregnskap - Virkelig Virkelige Mengde- Prisaw k Totalt awik kostnader forbruk kostnader awik vurderttil Ps PsMs PsMv PvMv (1) (2) (3) Lønnsregnskap - Virkelig Virkelige Tidsawik Lønns- Totalt awik kostnader forbruk kostnader satsavvik vurderttil Ls LsTs LsTv LvTv (1) (2) (3) Avviksanalyse variable indirekte kostnader (eks. hvor tid er aktivitetsmålet): 1-2 Fleksibelt 3 Virkelige Effektivitets- Forbruksavvik Totaltavvik kostnad budsjett kostnader avvik (Ts ksvar) (Tv ksvar) Virkelig (1-3) Avviksanalyse faste indirekte kostnader (eks. hvor tid er aktivitesmål): 1-2 Budsjett 3 Virkelige Beskjeftigelses- Forbruksavvik Totaltavvk kostnad kostnader avvk (Ts ksfast Budsjett ) Virkelig (1-3)