ORDINÆR EKSAMEN - individuell

Transkript

1 ORDINÆR EKSAMEN - individuell Studium: Valgfag Emnekode: BØA2100/BØA2100-B Emnekode/navn: BØA2100/BØA2100-B Bedriftsøkonomisk analyse Emneansvarlig: Terje Grann Eksamensdato: Klokkeslett: 09:00 14:00 Eksamenstype: Ordinær eksamen som teller 30 % av sluttkarakter Hjelpemidler: Finansiell kalkulator og formelsamling Eksamensform: Individuell 5 timers skriftlig eksamen Karakterskala: Gradert karakter (A-F) Vurderingskriterier: Se Forskriftene om opptak, studier og eksamen, 31 Sensur Se Forskriftene om opptak, studier og eksamen, 30 Oppgaven er på 8 sider, inklusive denne forsiden og vedlegg Lykke til!

2 Som vedlegg 3 finner du et utvalg formler som er knyttet til standardkostregnskap. I vedlegg 2 finnes et prinsipielt oppsett for standardkostregnskap etter bidragsmetoden som bl.a. viser ulike sumbegreper. Oppgave 1 (teller 45 %) a) Vis beregningen av tilleggssatsene for de indirekte kostnadene ut fra opplysningene i tabellen nedenfor. Gjengi beregningene i besvarelsen. Tilv.avd. 1 Tilv.avd. 2 Salg og adm. Budsjett indirekte VK kr kr xxxxxx Budsjett indirekte FK kr kr kr Aktivitetsmål Direkte lønn Direkte timer SVTK Beskjeftigelse DL = kr Tilleggssats indirekte VK Tilleggssats indirekte FK (DT = t) *) Solgte Varers TilvirkningsKostnader (ved selvkostmetoden) DT = (DL = kr ) kr (DM = kr ) b) Vis hvordan beskjeftigelsen til bruk ved beregningen av tilleggssatsen i Salg og adm. (kr ) er beregnet. Nedenfor følger opplysninger som skal brukes til å besvare spørsmålene c l. Denne delen av oppgaven har ingen sammenheng med beregningene av tilleggssatsene foran. En virksomhet har budsjettert med følgende faste kostnader per år: Faste kostnader i tilvirkningen Faste kostnader i salg og administrasjon Sum budsjetterte faste kostnader Man opererer med følgende standardkalkyle etter bidragsmetoden: (kr 264,00 per enhet) (kr 120,00 per enhet) Direkte material 10,0 m à 32,60 kr = 326,00 163,00 Direkte lønn 0,50 t à 340,00 kr = 170,00 85,00 Indirekte VK i tilvirkningen 120 % 204,00 102,00 Variable tilvirkningskostnader 700,00 350,00 Indirekte VK i Salg og administrasjon 5 % 35,00 Totale variable kostnader 735,00 Budsjettert salgspris 1 200,00 Budsjettert dekningsbidrag per enhet 465,00 Budsjettert dekningsgrad 38,75 % FV VIA 1

3 I januar - februar ble de virkelige salgsinntektene: Inntekter Antall Pris per enhet Salg totalt i kr Salg , I de to samme månedene ble kostnadstallene: Direkte kostnader Kvantum/ tid Pris per m/ lønn per t Kostnad totalt Direkte materialer m kr 33, Direkte lønn i tilvirkningen 785 t kr 320, Variable Faste Indirekte kostnader kostnader kostnader Tilvirkningen Salg og administrasjon Man ferdigproduserte enheter i perioden, og det ble satt i arbeid enheter. Budsjettert produksjon/salg var enheter. c) Hva var det budsjetterte resultatet for perioden (januar/februar)? d) Hva ble det virkelige resultatet i perioden? e) Hva ble avviket på de faste kostnadene i perioden? f) Gjør en avviksanalyse på inntektene for å få frem resultateffekten av avvik i salget i forhold til forventningene (budsjett). g) Hva ble standard DM i kr og meter for perioden januar februar? h) Hva var prisavviket per m på DM i perioden? Angi klart om det var et positivt eller negativt avvik. i) Hva ble det totale avviket på DM (effekten på totalresultatet i forhold til forventningene) vurdert i kr, og hvor mye skyldtes prisavvik og hvor mye mengdeavvik? j) Hva ble totale standard variable kostnader for solgte enheter i perioden? k) Hva ble periodens totale variable tilvirkningskostnader? l) Denne virksomheten bruker bidragsmetoden i sine kalkyler og driftsregnskap. I en periode har man beholdningsøkning av både varer i arbeid og ferdigvarer. Ville da resultatet blitt bedre eller dårligere om man hadde benyttet selvkostmetoden i stedet for bidragsmetoden? Gi en begrunnelse for svaret. 2

4 Oppgave 2 (teller 35 %) Komplicado AS har utarbeidet resultat- og balansebudsjett for 20x9. Budsjettene er gjengitt nedenfor. Ut fra disse skal du besvare spørsmålene a-g nedenfor. Budsjettert balanse x9: Budsjettert resultat 20x9: Anslag Budsjett x x9 Anleggsmidler Varelager Kundefordringer Forskuddsbetalt lønn Forskuddsbetalt husleie Kontanter og bank Sum omløpsmidler Sum eiendeler Salgsinntekter Vareforbruk Lønn Husleie Avskrivninger 800 Andre kostnader Overskudd Det blir ikke betalt utbytte, og vi ser bort fra skatt og mva. Egenkapital Langsiktig gjeld Kassekreditt Vareleverandører Skyldig lønn Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld Sum egenkapital og gjeld a) Hvor mye er forutsatt innbetalt fra eierne i budsjettåret? b) Hvor mye forventes innbetalt fra kundene i 20x9? c) Hvor mye forventes utbetalt til vareleverandørene i 20x9? d) Hvor mye har bedriften regnet med å utbetale i husleie i 20x9? e) Hvor mye er budsjettert investert i AM i 20x9? f) Bedriften har budsjettert med et nytt langsiktig lån på i 20x9, med to års avdragsfrihet. Hvor mye er budsjettert nedbetalt på langsiktig gjeld i 20x9? g) Hvor stor er budsjettert arbeidskapital x9? Hvordan er utviklingen i AK? Spørsmålene h-k nedenfor skal besvares uavhengig av opplysningene foran! 3

5 h) Salg (ev. kjøp) i desember er budsjettert til kr Det forutsettes at salget (kjøpet) fordeler seg jevnt over hele måneden, og at det er 30 dager i hver måned. I hvilke måneder og med hvilke beløp blir dette betalt? Betalingspraksis er: 1) 1/5 innbetales per 10 dager 3 %. 2) 1/5 innbetales per 15 dager. 3) 1/5 innbetales per 30 dager. 4) 1/5 innbetales per 45 dager. 5) 1/5 innbetales per 60 dager. i) I hvilke måneder og med hvilke beløp blir et salg i desember på kr innbetalt når gjennomsnittlig kredittid for dette salget er 34 dager? j) Hvor store blir kundefordringene når gjennomsnittlig kredittid er anslått til 45 dager og salget på årsbasis er budsjettert til kr ? k) Hvor mye kan kapitalbindingen reduseres om man med et salg på kr i året klarer å redusere gjennomsnittlig kredittid fra 45 til 30 dager? Hva sparer bedriften på det? Oppgave 3 (teller 20 %) I. En virksomhet hadde siste periode indirekte variable kostnader i tilvirkningen på kr , mot budsjettert kr De indirekte variable kostnadene innkalkuleres på basis av direkte timer. De faste kostnadene var budsjettert til kr , mens de realiserte ble kr Direkte timer var budsjettert til 4 000, men man hadde svak beskjeftigelse i perioden så man endte opp med bare timer. Har man grunn til å være fornøyd med kontrollen på de indirekte faste og variable kostnadene i perioden? II. III. Hvordan er aktivitetshierarkiet i ABC bygget opp? Hva særpreger virksomheter som normalt opplever størst endring i kalkylene ved overgang til ABC? IV. Nabole AS kjøper en komponent fra en ekstern leverandør for kr per enhet. Bedriften har utstyret som skal til for å produsere komponenten. I tråd med vanlig praksis for overvelting av kostnader for fellesadministrasjon blir denne produksjonen belastet med kr per år. Variable kostnader er beregnet til kr per enhet. Naboles totale faste kostnader blir ikke endret om man starter denne produksjonen i egen regi. Komponenten blir produsert i et antall av 700 per år. For å få kapasitet til å produsere delen må bedriften kutte ut et produkt som gir et årlig dekningsbidrag fra salg i markedet på kr Bør bedriften overta produksjonen selv? V. I vedlegg 1 til oppgaven finner du den komplette teksten til dette spørsmålet. Din oppgave er å fylle ut siste kolonne med manglende relevante kostnader og relevant resultat. I besvarelsen holder det å gjengi de fire manglende tallene, merket a) til d). 4

6 Vedlegg 1 Opplysninger til oppgave 3, deloppgave V Et konsern vurderer å legge ned en av sine bedrifter på grunn av forventet svakt resultat for neste år (se kolonnen merket «Opprinnelig» i tabellen nedenfor). De ulike resultatelementene fremgår av tabellen, med supplerende kommentarer som er fremkommet i forbindelse med nedleggelsesplanene. Opprinnelig Korrigert Salgsinntekter eksternt a) Salgsinntekter internt til konsernet. Det blir på en overbevisende måte hevdet at disse inntektene kan innbringe 15 % høyere inntekt ved salg til andre kunder (eksternt) Material, lønn og andre betalbare kostnader b) Bedriften holder til i konsernets gamle, men godt vedlikeholdte lokaler. Bygningene er fullt avskrevet, og man er ikke blitt belastet med kostnader for lokalene ut over vedlikehold og oppvarming. Om lokalene frigjøres, kan andre innenfor konsernet spare kr i leie på det eksterne markedet. c) Andel av kostnader til sentraladministrasjonen er belastet med 12 % av eksternt salg. En nærmere undersøkelse viser at sentraladministrasjonen sparer 1/3 av dette dersom denne bedriften legges ned d) Resultat Benytt den ledige kolonnen til å sette inn de relevante tallene for å få en mer realistisk beregning av resultat for neste år for den nedleggelsestruede bedriften. I besvarelsen er det tilstrekkelig å bare gjengi tallene du har funnet på a), b) c) og d).

7 Vedlegg 2 Standardkostregnskap etter bidragsmetoden Standardkostregnskap etter bidragsmetoden Standard Virkelig Salgsinntekter Std. m/t og till.sats DM i perioden DL i perioden. Indirekte VK i tilvirkningen Periodens variable tilv.kostnader Beholdningsendring varer i arbeid Var. tilv.kostnader ferdige varer Beholdningsendring ferdigvarer Var. tilv.kostnader solgte varer Indirekte VK i salg og administrasjon Totale variable kostnader solgte varer Kalkulert dekningsbidrag Totale avvik/dekn.diff. variable kostnader Virkelig dekningsbidrag Faste kostnader i tilvirkningen Faste kostnader i salg og administrasjon Forbruksavvik faste kostnader Produksjonsresultat Avvik/dekn. diff. VK Avvik FK

8 Utvalgte formler Standardkost (v 3.0) Vedlegg 3 1 Beregning av standardkost for perioden (bidragsmetoden) Standard i perioden = FP x S enh/fv +/ BHE VIA x S enh/via Formelen kan benyttes til å finne DM s (mengde eller kr), DT s eller DL s, standard indirekte VK og periodens standard variable tilvirkningskostnader. Om man til periodens standard variable tilvirkningskostnader legger til standard variable salgs- og adm.kostnader (= solgt antall x S enh ), får man periodens totale variable standardkostnader 2 Salgets resultatavvik a) Salgsprisavvik per enhet = SP V SP B b) Salgsvolumavvik (enheter) = SV V SV B c) Salgsprisavvik totalt i kr = (SP V SP B ) x V V d) Salgsvolumavvik totalt i kr = (SV V SV B ) x DB B e) Totalt resultatavvik fra salget = Salgsprisavvik + Salgsvolumavvik 3 Direkte materialer a) Prisavvik per enhet material: P s P v b) Mengdeavvik i kvantum totalt = M s M v c) Prisavvik totalt i kr = M v x P s M v x P v = (P s P v ) x M v d) Mengdeavvik totalt i kr = M s x P s M v x P s = (M s M v ) x P s e) Totalt avvik materialer = materialavvik = Prisavvik + Mengdeavvik = M s x P s M v x P v = Standard materialforbruk i kr Virkelig materialforbruk i kr 4 Direkte lønn a) Lønnssatsavvik per direkte time: L s L v b) Tidsavvik i timer totalt = T s T v c) Lønnssatsavvik totalt i kr = T v x L s T v x L v = (L s L v ) x T v d) Tidsavvik totalt i kr = T s x L s T v x L s = (T s T v ) x L s e) Totalt avvik direkte lønn = Lønnsavvik = Lønnssatsavvik + Tidsavvik = T s x L s T v x L v = Standard direkte lønn i kr Virkelig direkte lønn i kr 5 Indirekte variable kostnader a) Total dekningsdifferanse = standard indirekte kostnader virkelige indirekte kostnader Som kan splittes i: b) Effektivitetsavvik = Standard indirekte kostnader (S ik ) Omregnet* (Omregnet = (S ik ) / T s x T v ) c) Forbruksavvik = Omregnet* Virkelige indirekte kostnader Betegnes også Norm 6 Indirekte faste kostnader ved bidragsmetoden Forbruksavvik faste kostnader = Budsjetterte FK Virkelige FK Symbolforklaring: FP = ferdigprodusert antall, BHE = beholdningsendring, SP = salgspris per enhet, SV = salgsvolum (salg i enh.), P = pris, M = mengde, L = lønnssats, T = tid (direkte tid), S = standard (beløp, tid eller mengde)). Fotskrifter: V = virkelig, B = budsjettert, S = standard, IK = indirekte kostnader, VIA = varer i arbeid, enh/fv = per enhet ferdigvare og enh/via = per enhet varer i arbeid. 1