Skriftlig eksamen i: BØK 2302 Operativ økonomistyring

Størrelse: px

Begynne med side:

Download "Skriftlig eksamen i: BØK 2302 Operativ økonomistyring"

Jacob Theodor Gulbrandsen
7 år siden
Visninger:

1 Handelshøyskolen BI Institutt for regnskap, revisjon og jus Skriftlig eksamen i: BØK 2302 Operativ økonomistyring Eksamensdato: , kl Tillatte hjelpemidler: Alle Innføringsark: Ruter Antall sider: 5 sider Les dette før du begynner å besvare oppgavene: Settet består av fem oppgaver, der de to første er caserelatert. Alle oppgaver skal besvares. Dersom du finner tallmaterialet i en oppgave ufullstendig eller mener å mangle opplysninger for å kunne besvare spørsmål, ta dine egne forutsetninger. Disse forutsetningene bør selvsagt ikke være i strid med normer gitt i pensum eller standarder gitt i oppgaveprogrammet. Gjør alltid rede for spesielle forutsetningene du måtte ta. Svar kort, men få med de relevante poengene. Vis hva du kan innenfor de oppgitte problemene. Bruk ikke tid på å vise kunnskap om ting det ikke spørres om. Vektingen av hver oppgave ved karaktersetting er angitt, men denne gir ikke nødvendigvis et korrekt uttrykk for tidsbruken. Oppgave 1 (10 %) Svarene til de ti spørsmålene under skal du hente direkte fra caseløsningen. Du premieres ikke for å vise utregninger. Alle svarene teller likt. Avrundinger til nærmeste kr ,- godtas der Excel-tabellene er utformet slik. a) Hva er sum variable enhetskostnader for T2 (del 1 av caset)? b) Hvor stort er vareforbruket av H2 i kroner for 2. kvartal 2004 (del 1 av caset)? c) Hvor mange enheter av H1 kjøpes inn i 2. kvartal 2004 (del 1 av caset)? d) Hvor mye er de budsjetterte indirekte variable kostnadene for tilvirkede varer (T1 + T2) i 3. kvartal 2004 (del 1 av caset)? e) Hvor stort er totalt dekningsbidrag for alt salg i 2004 (del 1 av caset)? f) Hvor stor er budsjettert endring i kassekredittgjeld i 2004 (del 1 av caset)? g) Hvor stor er fortjenesten / tapet per enhet av T2 etter selvkostkalkulasjon (del 2 av caset)? h) Hva er den variable og den faste aktivitetssatsen i aktiviteten kvalitetskontroll, basert på budsjettall for 2004 (del 2 av caset)? i) Hvor stor er kostnaden for ledig kapasitet i produksjonsaktiviteten, basert på budsjettall for 2004 (del 2 av caset)? j) Hva er de totale aktivitetskostnadene fordelt til Mekkaskinken for 2004 (del 2 av caset)? 1

Alle oppgaver skal besvares. Dersom du finner tallmaterialet i en oppgave ufullstendig eller mener å mangle opplysninger for å kunne besvare spørsmål, ta dine egne forutsetninger.

2 Oppgave 2 (25%) Anta at Mossefår fremlegger budsjettet for 2004 for selskapets styret, som har to innvendinger til det utarbeidede budsjettet. For det første mener styret at salgsvolumet som er lagt til grunn for T1 på kg er for lavt og argumenterer for at et volum på kg er realistisk uten at dette vil påvirke salgsvolumet for de tre øvrige produktene. For det andre er styret misfornøyd med de budsjetterte kredittidene for varesalget. Det oppfattes som uakseptabelt at ti prosent av salget er budsjettert innbetalt etter to kvartaler og at denne andelen bør kunne reduseres til fem prosent ved at innbetalinger som skjer i kvartalet etter salget økes fra 25 til 30 %. Styret pålegger administrasjonen i Mossefår å ta hensyn til disse to forhold og utarbeide et revidert budsjett. Mossefår utarbeider følgelig nye budsjetter, som tar hensyn til at salget av T1 øker fra kg til kg og at andelen av salget som betales etter to kvartaler reduseres fra 10 til 5 %, mens andelen som betales etter ett kvartal øker fra 25 til 30 %. Legg til grunn at volumøkningen fordeler seg over året som det øvrige salget. a) Hvilke delbudsjetter i caset påvirkes av volumøkningen for T1 (list opp de aktuelle budsjettene b) Hvilke poster i resultat-, balanse- og kontantstrømsbudsjettet i caset påvirkes av endringen i kredittid for varesalget. Kommentér også kort om det er foretatt urealistiske forenklinger i caset i denne sammenheng. c) Vis hvor mye årets resultat og kontantstrøm påvirkes av volumøkningen og endringen i kredittid sett under ett. d) Hvilke poster endres og med hvor mye i resultat, balanse og kontantstrøm av endringene i kredittid (se bort fra volumøkningen) Oppgave 3 (25%) Anta at du er blitt bedt om å forta en lønnsomhetsvurdering av produkt P1 og har valgt aktivitetsbasert kostnadsanalyse (ABC) som vurderingsmetode. Etter at du har laget ABC-modellen, legger du først til grunn internregnskapstall for 2003 og ser på én av bedriftens aktiviteter ordrebehandling. Informasjon om denne ene aktiviteten er gitt fortløpende under. Ordrebehandling består av kundeforespørsler, tilbudsskrivning og ordremottak. Den totale aktivitetskostnaden utgjør 5 millioner kroner i 2003 (lønn, IT, telefon, reiser og rekvisita). a) Det første du skal ta stilling til er hvorvidt antall ordre eller antall ordrelinjer kan være egnet som kostnadsdriver for denne aktiviteten. Forklar kort hvilken av de to kostnadsdriverne du mener er best egnet. (En mottatt ordre består av én eller flere ordrelinjer. Jo flere ordrelinjer, jo mer ressurser medgår til å behandle ordren). Virksomheten fikk totalt ordrelinjer i Av disse gjaldt ordrelinjer produkt P1. Det ble solgt 100 enheter av produkt P1 i

000 kg er realistisk uten at dette vil påvirke salgsvolumet for de tre øvrige produktene. For det andre er styret misfornøyd med de budsjetterte kredittidene for varesalget.

3 b) Dersom antall ordrelinjer benyttes som kostnadsdriver for aktiviteten ordrebehandling, hva var ordrebehandlingskostnaden per enhet av produkt P1 i 2003 under forutsetning av at selskapet legger til grunn en langsiktig tidshorisont i sin analyse. Anta nå at aktivitetskostnadene på kr. 5 mill kan deles opp i variable og faste kostnader i forhold til tidshorisonten på ett år og antall ordrelinjer som kostnadsdriver. c) Forklar hva som menes med variable og faste kostnader i denne sammenheng og hvordan fordelingen mellom faste og variable kostnader vil mest trolig utvikle seg i et tidsperspektiv som er lenger enn ett år (for eksempel 3 år). Anta at de variable aktivitetskostnadene er beregnet til kr. 3 mill. i internregnskapet for I budsjettet for 2004 er dette tallet økt til kr. 3,6 mill., mens de totale aktivitetskostnadene i ordrebehandlingsaktiviteten er budsjettert til kr. 5,2 mill. Ønsket kapasitet er i budsjettet for 2004 oppgitt til ordrelinjer. d) Beregn variable og faste aktivitetssatser for ordrebehandlingsaktiviteten basert på budsjetterte tall for 2004 både gitt ønsket kapasitet og benyttet kapasitet. Beregn også kostnaden for ledig kapasitet gitt at antall utførte ordrelinjer i 2004 ble ordrelinjer. Anta nå at bedriften i 2004 mottar en uventet engangsforespørsel fra en ny kunde i et nytt market om leveranse av 200 enheter av P1, som blir fordelt over mange ulike ordrer. Konkurransen blant tilbyderne i dette markedet er sterk, og det er lite trolig at bedriften du jobber for vil få kontrakten hvis fullkost legges til grunn. Før ledelsen i bedriften der du jobber skal starte forhandlinger om den nye kontrakten ønsker den informasjon om bedriftens marginalkostnader, som følge av at kontrakten aksepteres. Det antas at hvert produkt P1, som selges til den nye kunden vil kreve 3 ordrelinjer i gjennomsnitt. e) Foreta til slutt en beregning av marginalkostnaden knyttet til ordrebehandling for de 200 enhetene som eventuelt skal leveres til den nye kunden. Oppgave 4 (20%) Selskapet Alfatech vurderer hvorvidt det skal kjøpe nytt utstyr og fortsette produksjonen av en komponent det i dag produserer eller om produksjonen skal avsluttes nå og komponenten kjøpes inn fra en ekstern leverandør. Nytt utstyr for produksjon av komponenten vil koste kr Det nye utstyret vil ha fem års økonomisk levetid med en antatt utrangeringsverdi på kr etter fem års bruk. Lineære avskrivninger legges til grunn. Hvis komponenten skal kjøpes eksternt er det mulig å få til en 5-års kontrakt der prisen låses til kr. 9,- per enhet. Selvkostkalkylen under er utarbeidet av Alfatech for den aktuelle komponenten og er basert på et årlig produksjonsvolum på enheter. 3

5 mill kan deles opp i variable og faste kostnader i forhold til tidshorisonten på ett år og antall ordrelinjer som kostnadsdriver.

4 Selvkostkalylen for komponenten: Direkte materialer kr. 3,00 Direkte lønn (variabel) kr. 4,20 Variable indirekte kostnader kr. 0,60 Faste indirekte kostnader Arbeidsledelse kr. 0,80 Avskrivninger kr. 0,90 Fordelte faste anleggskostnader kr. 2,00 Totale enhetskostnader kr. 11,50 Det nye utstyret vil være mer effektivt og vil redusere direkte lønnskostnader og indirekte variable kostnader med 25%. Kostnader for arbeidsledelse, som totalt er kr i året, og kostnadene for direkte materialer vil forbli uendret. Produksjonslokalene som brukes til produksjonen av de aktuelle komponentene har ingen alternativ anvendelse. Selskapets totale anlegsskostnader vil heller ikke bli påvirket av beslutningen. Anta at Alfatech trenger komponenter hvert år. Foreta en analyse og tallmessig oppstilling der de beslutningsrelevante kostnadene for begge alternativer fremkommer. Gi en tilrådning om hvilket alternativ som er best, fortsatt egenproduksjon eller eksternt kjøp. Oppgave 5 (20%) Bedriften Slafco produserer bl.a. produktet Slaffi med følgende forkalkyle: Salgspris Dir. materialer (250,- * 1 kg) Dir. lønn (140,- * 2 timer) Ind. var. kostnader Ind. Faste kostnader Fortjeneste Bedriften bruker dir. lønn som aktivitetsmål ved fordeling av de indirekte kostnadene. For mars er det budsjettert med et salgsvolum på stk. Slaffi, som også er det volumet forkalkylen er basert på. Bedriften bruker standardkostregnskap og bidragsmetoden. 4

Kostnader for arbeidsledelse, som totalt er kr. 30.000 i året, og kostnadene for direkte materialer vil forbli uendret.

5 Realiserte tall for mars er: Salgs/produksjonsvolum stk Virkelig direkte lønn ,- Virkelige ind. faste kostnader ,- Virkelige ind. var kostnader ,- Virkelig dekningsbidrag Salgsinntekt Produksjonsresultat a) Beregn/vis forskjellen mellom virkelig resultat og budsjettert resultat b) Beregn forbruksavviket og ytelsesavviket for de indirekte variable kostnadene c) Beregn salgets resultatavvik, splittet i volum- og prisavvik d) Forklar til slutt kort hva bruk av direkte lønn som aktivitetsmål forutsetter for variasjonen i de variable indirekte kostnadene. 5

6 6

Like dokumenter

Sensorveiledning i: BØK 2302 Operativ økonomistyring

Handelshøyskolen BI Institutt for regnskap, revisjon og jus Sensorveiledning i: BØK 2302 Operativ økonomistyring Eksamensdato: 08.12.04, kl. 09.00 14.00 Oppgave 1 (10%) Sum variable enhetser for T2 er