Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene.

Transkript

1 Høgskoleni Østfold EKSAMEN Emnekode: Emnenavn: SFB10613 Budsjettering og driftsregnskap Dato: Eksamenstid: 31. mai timer Hjelpemidler: Faglærer: Godkjent kalkulator Atle G. Guttormsen Om eksamensoppgaven og poengberegning: Oppgavesettet består av 10 sider inklusiv denne forsiden. I tillegg er det et løsningsark for oppgavene i del 1. Kontroller at oppgaven er komplett før du begynner å besvare spørsmålene. Oppgavesettet består av to deler: Den første delen består av flervalgsspørsmål og teller 30 %. Du har fire svaralternativer a., b., c. og d., hvorav ett av alternativene er riktig. Når du er sikker på ditt endelige svar, overfører du det til løsningsarket ved å markere tydelig hvilket alternativ du mener er riktig. Dette kan gjøres enten ved å skravere ruten eller sette et kryss i den aktuelle ruten. Dette bør du gjøre mot slutten av eksamenstiden. Den andre delen består av regneoppgaver og teller 70 %,. Disse løses på vanlig eksamenspapir. NB! Dersom du mener at oppgaveteksten er ufullstendig, har feil eller mangler, tar du selv de forutsetninger du mener er nødvendige for å svare på spørsmålene. Sensurfrist: Karakterene er tilgjengelige for studenter på Studentweb senest 2 virkedager etter oppgitt sensurfrist.

2 Del 1: Flervalg (30 %) 1.1 I balansen i årsrapporten er kundefordringer langsiktig gjeld kortsiktig gjeld et omløpsmiddel et anleggsmiddel 1.2 Et selskap fører sitt normalkostregnskap for 2016 etter selvkostmetoden og oppnår et produksjonsresultat på kr. Inngående varebeholdning er på kr, mens utgående varebeholdning er på kr. Dersom selskapet hadde brukt bidragsmetoden, ville inngående varebeholdning vært vurdert til kr, mens utgående varebeholdning ville vært vurdert til kr. Hva ville resultatet blitt dersom selskapet hadde brukt bidragsmetoden? kr kr kr kr 1.3 En bedrift produserer robåter og har registrert følgende kostnader for en normalperiode: Avdeling: Materialavdeling Tilvirkningsavdeling Salgs og adm. Avd. Direkte material Direkte lønn Indirekte kostnader Bedriften benytter selvkost i sine kalkyler. For de indirekte kostnadene i materialavdelingen skal direkte material benyttes som fordelingsgrunnlag, og for de indirekte kostnadene i tilvirkningsavdelingen skal direkte lønn benyttes som fordelingsgrunnlag. Indirekte salgs- og adrninistrasjonskostnader kalkuleres inn som et prosenttillegg av tilvirkningskost. Bedriften har fått inn bestilling av en robåt. Til denne båten regner de med å bruke kr i direkte material og i direkte lønn. Selvkost for denne båten blir: kr kr kr kr

3 1.4 En bedrift opererer med en standard lønn på 589kr/t og et standard tidsforbruk på 1,2 timer per enhet ved produksjon av et bestemt produkt. I oktober brukte bedriften 690 timer på å produsere 580 enheter av produktet. Lønnskostnaden for oktober ble kr. Produktivitetsavviket ble dermed: kr kr kr 1.5 En bedrift budsjetterer for første kvartal 2017 med salgsinntekter (uten mva.) på kr , fordelt med kr i januar, kr i februar og kr i mars. De hadde salgsinntekter på kr i november og salgsinntekter på kr i desember Bedriften leverer 70% av omsetningen med en gjennomsnittlig kredittid på 45 dager. Resten er kontantsalg. Merverdiavgiften (mva) er 25%. Hvor mye budsjetterer bedriften å ha utestående hos kundene per kr kr kr kr 1.6 Ås sykkel og sport AS benytter normalsatser med direkte lønn som aktivitetsmål. I november var de indirekte kostnadene kr basert på et budsjettert volum på direkte timer. Månedens virkelig indirekte kostnader var og virkelig timer Hva ble dekningsdifferansen Kr i negativ dekningsdifferanse Kr i positiv dekningsdifferanse Kr 5000 i negativ clekningsdifferanse Kr 5000 i positiv dekningsdifferanse 1.7 Det ble i perioden påbegynt 600 enheter av produkt A og 900 enheter av produkt B. Det ble i samme periode ferdigstilt 700 enheter av A og 750 enheter av B. Det ble solgt 650 enheter av A og 850 enheter av B. Hva ble beholdningsendringen for A i perioden Endring i varer i arbeid: økning på 100 Endring ferdigvarer: Reduksjon på 50 Endring i varer i arbeid: økning på 100 Endring ferdigvarer: økning på 50 Endring i varer i arbeid: Reduksjon på 100 Endring ferdigvarer: Reduksjon på 50 Endring i varer i arbeid: Reduksjon på 100 Endring ferdigvarer: økning på 50

4 1.8 Hvilke av de følgende alternativer passer ikke som beskrivelse av innkjøp basert på Just in time (JIT) Varene skal leveres i god tid før de skal benyttes. Antall leverandører reduseres til noen få. En trenger minimal kvalitetskontroll Betaling skjer samlet for alle leveransene gjennom en uke eller en måned. 1.9 ABC-kapitlet drøfter uutnyttet kapasitet. Hvordan vil en ABC-kalkyle tilknytningsmessig håndtere uutnyttet timekapasitet? Som en del av direkte lønn? Som en del av indirekte tilvirkningskostnadene? Som en del av solgte varers kostnad for perioden? Som en del av salgs- og administrasjonskostnadene? 1.10 For et år har en bedrift oppnådd en totalkapitalrentabilitet på 12% og en resultatgrad på 10%. Kapitalens omløpshastighet blir dermed: 0,02 1,20 0,83 0, I en "kjøpe eller produsere selv"- beslutning er bare de faste kostnadene relevante. Bare de variable kostnadene relevante både de variable og faste kostnadene som fortsetter å påløpe uavhengig av beslutningen, er relevante. både de variable og de faste kostnadene som er reversible er relevante Nøkkeltallet likviditetsreserven viser Hva som er budsjettert i ubenyttet kassekreditt ved utgangen av budsjettperioden Budsjetterte mest likvide omløpsmidler + ubenyttet kassekreditt dividert med budsjettert kortsiktig gjeld Budsjetterte betalingsmidler + ubenyttet kassekreditt som en andel av budsjetterte salgsinntektene Budsjettert ubenyttet kassekreditt + langsiktige lånetilsagn ved periodens utløp.

5 1.13 Riktig pris for en ny forespørsel dersom bedriften ikke har ledig kapasitet er en pris som dekker tilvirkningskostnadene tilvirkningskostnadene og slags- og administrasjonskostnadene seivkost + fortjeneste selvkost + alternativkostnaden for de produkter som fortrenges av nevnte forespørsel 1.14 Du starter en ny bedrift 1. Jan 2017 og betaler inn 5 mill kr i aksjekapital. Den 3. Februar tar bedriften opp et lån på 7 mill kr. Den 15 mai kjøper bedriften maskiner og utstyr for 13 mill kr. Regnskapet for 2017 viser 15 mill kr i inntekter og 12 mill kroner i kostnader. Ved utgangen av 2017 (31.12) er egenkapitalen lik:. - 1 mill kr 1 mill kr 3 mill kr 8 mill kr

6 Del 2 (vektet 70 %): Oppgave 2.1 (40 %) AS Budget har følgende balanseprognose per Eiendeler Egenkapitalog gjeld Bygninger Aksjekapital Varebil Annen egenkapital Varelager Langsiktig gjeld Kundefordringer Leverandørgjeld Skattetrekkskonto Skyldig mva Kasse/Bank Skattetrekk Arbeidsgiveravgift Feriepenger Kassekreditt 0 Sum Selskapet skal sette opp budsjett for juni Følgende forutsetninger gjelder for budsjettet: Salgsinntekter skal budsjetteres med kr for juni, hvorav 70% antas å bli salg på kreditt. Det normale er at halvparten av kredittsalget forventes innbetalt i samme måned som salget skjer, mens resten forventes innbetalt i påfølgende måned For juni budsjetteres det med et varekjøp på Alt innkjøp skjer på kreditt. 40% betales i innkjøpsmåneden, mens resten betales i påfølgende måned. Varelageret forventes å ha en verdi på kr ved utgangen av juni. Bedriften budsjetterer lønnsutgifter for juni med kr brutto, ikke inkludert feriepenger og arbeidsgiveravgift. Skattetrekk utgjør 30% Øvrige driftskostnader for juni budsjetteres med kr , disse betales fortløpende. Det forfaller avdrag med kr og renter med kr 400 på langsiktig gjeld i juni. Det budsjetteres med innkjøp av ny kontormaskin for kr , den skal betales kontant. Avskrivninger beregnes med kr per måned, fordelt med på varebil og 1000 på bygninger. Selskapet har fått innvilget nytt gjeldsbrevlån på kr som blir utbetalt i juni. Skyldig merverdiavgift (mva.) for mars og april på kr skal betales i juni. Bedriften har en kassekredittbevilgning med limit på kr Selskapet er merverdiavgiftspliktig med 25%. Det er ikke inkludert merverdiavgift (mva) i noen av budsjettopplysningene fra punkt 1 til 8 ovenfor. Ved løsning av oppgaven skal du ta hensyn til merverdiavgift. Det skal beregnes feriepenger med 12%. Arbeidsgiveravgiften er 14,1%.

7 Presiser eventuelle forutsetninger som du forøvrig bygger løsningen på. Utarbeid resultatbudsjett for juni 2017 Utarbeid likviditetsbudsjett for juni 2017 Utarbeid budsjettoversikt over inngående og utgående mva. for juni Utarbeid budsjettert utgående balanse per 30. Juni Oppgave 2.2 (30 %) Bedriften Cleo AS tilvirker et produkt, Cæsar. Det er utarbeidet følgende standardkalkyle for produktet Direkte materialer 4 kg a kr Direkte lønn 1,5 time a kr Ind. Variable kostnader i tilvirkningsavdelingen 1,5 time a kr lnd. Faste kostnader i tilvirkningsavdelingen 1,5 time a kr Tilvirkningskost Administrasjonstillegg per enhet 310 Selvkost Administrasjonstillegget er et fast tillegg per enhet. Fra regnskapet i april får vi følgende opplysninger: Standard Virkelig MengdeSats Kostnad Kostnad Salgsinntekt Avvik dir kostnader Direkte materialer Direkte lønn Ind. tilvirkningskostnader Tilvirkningsavdelingen variable Tilvirkningsavdelingen faste Dekningsdiff. Andre opplysninger: Produksjon og salg av produktet Cæsar i april Virkelig timeforbruk (Tv) i tilvirkningsavdelingen i april Virkelig materialforbruk (M,) i april Virkelige administrasjonskostnader i april 750 enheter timer kg

8 Aktivitetsmålet for de indirekte kostnadene i tilvirkningsavdelingen er direkte arbeidstimer. I administrasjonsavdelingen er aktivitetsmålet antall solgte enheter. Beregn Ms og Ts og hvis hvordan bedriften har kommet frem til standardkostnadene for direkte materialer og direkte lønn (se det påbegynte driftsregnskapet). Utarbeid material- og lønnsregnskapet for april. Kommenter prisavviket og lønnsatsavviket. Fullfør standardkostregnskapet for april. Du får følgende opplysninger om de budsjetterte indirekte kostnadene for en normalmåned: Budsjetterte indirekte faste tilvirkningskostnader per måned Budsjetterte indirekte variable tilvirkningskostnader per måned Budsjetterte adm. Kostnader (som i sin helhet er faste) per måned Foreta en analyse av dekningsdifferansene i begge avdelingene. Gi en kort kommentar til avvikene.

9 Standardkostmodellen i symboler Direkte materialer: Materialavvik: Ms Ps-Mv Pv Mengdeavvik: Ms Ps-Mv Ps = (Ms-Mv)Ps Prisavvik: Mv Ps-Mv Pv = (Ps-Pv) Mv Direkte lønn: Lønnsavvik: Ts Ls-TvLv Tidsavvik: Ts Ls-TvLs = (Ts-Tv) Ls Lønnssatsavvik: Tv Ls-TvLv= (Ls-Lv) Tv Indirekte variable kostnader (med timer som fordelingsgrunnlag): Totalavvik: Ts Ksyk-VKv Ksyk=Std sats ind vk pr time Effektivitetsavvik/produktivitetsavvik: TsKsvk- TvKsvk (Ts-Tv)Ksvk VKv Virkelig ind vk Forbruksavvik: Tv Ksyk-VKv Indirekte faste kostnader (med timer som fordelingsgrunnlag): Totalavvik: Ts Ksfk-FKv Ksfk=Std sats ind fk pr time Volumavvik: Ts Ksfk-FKs FKs=Budsj Md FK i per. Budsjettavvik: FKs-FKv FKv=Virkelig ind FK i per. Salgets resultatavvik: (bidragsregnskapet) Salgsprisavviket: (virkelig salgspris budsjettert salgspris) x virkelig salgsvolum. Salgsvolumavvik: (Virkelig salgsvolum budsjettert salgsvolum) x forkalkulert DB pr enhet.

10 Figur162: lkiii,ti4x.1 ulj.,,,dr4:uuktfbr,, /ite''tsi;u2sfe,'tte- ' Budsjettert driftsresuhat Budojetterte renter p2 eksisterende kin Betalbar skatt som forfaller i budsjectåret Budsjetterte avskrivninger Sdiffinansieringyetwen timycce som forfaller ibudsjeccåret Ardrag p;ieksisterende lån i budsjettriret Budsjetterte anlewhwesreringer Fotventet okning i ortisetningsavhengige omlopsmidler (i hovedsak kundefordringer ogvarelagre) Fortentet okning i omserningsavhengig kortsikrig gjeld (i hovedsak leverandorgield, feriepenger og olfendig gjeld) = Likvidite,w;lringen DR SK Av SE AD Al AOM AKG ALR Figur 164: Skjeour fir likviditersinu4jert Buds'etrårett 1 INNBETALINGER FRA DR1FT SaLgsinnberalingen Kunde A Kunde B, ete. Andre driftsinnbetalinger Sum innberalinger fra drift 2 UTBETALINGER T1L DRIFT Ihbetalinger til råvardeverandorer Andre innidop Elektrisk kraft, annen energi Diverse driftskumader Lorm Feriepenger Arbeidsgiveravgift Reisetagifter Honotwer, retresenrasion, div,sum utberalinger til drifr Skyldig (fil gode) merverdiasgift 3 Likvidfietsresultat av drift FINANSIELLE INNBETAUNGER Salg av anleggstnidler Nye låneopptak Innbeaaling av ny egenkapital Rerndtmbetalinger Andre Innbetaliner Surn finansielk innberalin er 5 F1NANSIELLE DTBETALINGER Avdrag p.1 lån lnvesrcringsutgift er Ifibyttebetaling Skaneberaling Remeurgifter Sum finansielle urbetalinuer 6 Larvidnetsresulrar fra finansielle rransaks'oner (4-5) 7 1NNBETALINGSOVERSKUDD (UNDERSKL!DD) (3 +0) + IB kassekredia UB kassekredin Januar Desember Salgrin nekter mva. forskjovet medgiennomsninfig kredirfid Varekjett + mva, for4dover med gjennornsnfirlig kreditrid faset forfandawer, ganger årlig Ofte sandepnster. Urbetalinguidspunkt senes nfie lik fenbrukstidtpunkt Utbetaling lonrulostnad, ekskl. Ieriepenger ugsusde kosrnader Utberale+ vunfigvis 2 ganger per år (artil og joli) Egne forfitlisdaroer: 1503., , ,00., , året etrer Utbetaling komnad Ofte samle Oster. Drbetaline, kosmad Fra egen beregning. Lorfallsdatour: , , , 10.10,, Fra invesreringsbudsjett. Salgssum 5 mva. Innbetafingsridspunkt Innberalinpfidspunkt Fra urestående lan, konsiltuge plasseringer, likviditersbudsjen Innbetafinustids unkr Forfallsdamer fra eget delbudsiert. evt. Ianeuversikr Utbetalingsfidspunkt fra eget delbudsiert Fastsenes av generalrommlingen Egne forfallsdamer , , ca og Forfallsdatner fra eger deibudsjetr, evt. Ifineoversikter Per (1B):, 0 trekk kassekredirt - eventuell kuntantbeholdning Dis onibel likviditer (KKAIrnir - UB kassekreditt)

11 Kandidatnummer: Svarark Avsluttende deleksamen SFB10613 Buds'etterin o driftsre nska Rettledning for utfylling: Marker tydelig hvilket av alternativene du mener er riktig. Dette kan gjøres enten ved å skravere ruten eller sette et kryss i den aktuelle ruten. Flervalg Svaralternativ Spørsmål #a b c d

12 VEDLEGGETFYLLESUT I 3 EKS.HUSK KANDIDATNUMMER PÅ ALLEDE 3 EKSEMPLARENE! 2 EKS.LEVERESINN: DET ENESTIFTESMED DE HVITE ARKENE DETANDRE STIFTESMED DE GULEARKENE 1 EKS.BEHOLDESAV KANDIDATEN KANDIDATENEFÅR 15 MIN. EKSTRATIL Å FYLLEUT SVARARKENE.