Generelt Trond Kristoffersen Finansregnskap Lønn og Økt aktivitet (vekst) fører til behov for: Økte investeringer i eiendeler Mer kapital (lån og egenkapital) (Flere) ansatte Lønn og 2 Lønningsrutinen Ansatte - forpliktelser Lønn og administrasjon Regnskap Arbeidsgivers plikter Trekke skatt av utbetalt lønn Timelister Posteringsliste Ansettelsesavtale Lønnsavregning Beregne og betale arbeidsgiveravgift Ansettelse Tidsregistrering Utbetaling Bokføring Beregne og betale ferielønn Utarbeide lønns- og trekkoppgave Lønn og 3 Lønn og 4
Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift Generelt Forskuddstrekk Trekkes av bruttolønn Forpliktelse for bedriften Settes inn på egen bankkonto (bankkonto skattetrekk) Arbeidsgiveravgift Finansiering av folketrygden Normalt 14,1 % av lønn Kostnad for bedriften Opptjent Arbeidsgiveravgift og skattetrekk Innbetales Inntektsåret 1.1 28.2 30.4 1.11 31.12 1. termin 2. termin 6. termin 15. mars 15. mai 15. januar n.å. Lønn og 5 Lønn og 6 Ferielønn/-penger Ferielønn/-penger Oversikt Regulert i ferieloven De ansatte har krav på ferie og lønn i ferien feriepenger. Ferielønnen er som hovedregel 10,2 % av lønn i opptjeningsåret (12 % for person med 5 ukers ferie) Ferielønnen utbetales når arbeidstakeren tar ferie Påløpne feriepenger er en kostnad for bedriftene Opptjeningsår Utbetalingsår 1.1. 31.12 / 1.1. 31.12. Påløpne feriepenger Kostnad for bedriften Utbetalte feriepenger Pengestrøm Lønn og 7 Lønn og 8
Regnskapsmodellen Regnskapsføring av lønn Eiendeler Egenkapital Gjeld Eksempel: Stein Tall er eier av regnskapskontor. Kontanter Lønn Forskuddstrekk Som hjelp i virksomheten har han ansatt Siv Bankkonto skatt Feriepenger Arbeidsgiveravgift Påløpne feriepenger Skyldig arbeidsgiveravgift Timelønn Ekstra godtgjørelse for arbeid utover ordinær arbeidstid (overtid) Lønn og 9 Lønn og 10 Regnskapsføring av lønn Regnskapsføring av lønn Eksempel Grunnlag for lønnsberegning: Lønnsdata Siv januar/februar: Ordinær arbeidstid per måned er på 150 timer. Overtid i februar er på 40 timer Ordinær timelønn er på 100 kroner Timelønn for overtid er 150 kroner Skattesatsen er på 30 % av ordinær lønn og 50 % av overtidsbetalingen Siv Februar 20x1 Ordinær lønn Overtid (=150 100) (= 40 150) Nettolønn Bruttolønn 15 000 6 000 21 000 Kostnad for bedriften Skattetrekk (4 500) (3 000) (7 500) 10 500 3 000 13 500 Forpliktelse for bedriften Lønn og 11 Lønn og 12
Dato 1.1 31.1 28.2 15.3 IB Lønn januar Overført bankkonto skatt Betaling skatt Sum Lønn februar Overført bankkonto skatt 1 2 3 4 5 Regnskapsføring av lønn og skattetrekk Bankkonto skatt 0 Bankkonto folie Forskuddstrekk Lønn Lønnskostnad (januar + februar) Lønn og 13 Arbeidsgiveravgift og feriepenger Beregninger per februar 20x1: Beregnete feriepenger: Bruttolønn sats = Arbeidsgiveravgift av lønn: Bruttolønn sats = Arbeidsgiveravgift av feriepenger: Bruttolønn sats = Kostnad for bedriften Lønn og 14 Dato 31.1 28.2 IB 20x1 Feriepenger Feriepenger Regnskapsføring av feriepenger Bankinnskudd Skyldig ferielønn (per 1.1) 17 000 Skyldig ferielønn (av årets lønn) Ferielønn Dato 31.1 28.2 Arbeidsgiveravgift Arbeidsgiveravgift Regnskapsføring av arbeidsgiveravgift Bank Skyldig AGA av lønn 2 115 Skyldig AGA av feriepenger 254 Arbeidsgiveravgift 2 369 30.6 Utbetaling av feriepenger 15.3 Betaling Det forutsettes at skyldige feriepenger per 1.1.20x1 var på 17 000. Feriepengene beregnes og kostnadsføres løpende etter hvert som de opptjenes De utbetales når de ansatte tar ferie normalt året etter opptjeningsåret Arbeidsgiveravgiften bokføres løpende i forbindelse med hver lønnsutbetaling Arbeidsgiveravgiften av ordinær lønn betales sammen med skattetrekket i 6 terminer per år. Arbeidsgiveravgift av feriepenger betales i tilnytning til utbetaling av feriepengene Lønn og 15 Lønn og 16
Lønnskostnad Merverdiavgift Resultatregnskapet per 28.02.20x1 5000 Lønn 5090 Feriepenger 5400 Arbeidsgiveravgift av lønn 5410 Arbeidsgiveravgift av feriepenger Sum arbeidsgiveravgift Sum lønnskostnad 5 076 609 36 000 1) 4 320 2) 5 685 46 005 Generelt En av de viktigste inntektspostene i statsbudsjettet Innbetales av næringsdrivende og enkelte offentlige virksomheter Ordinær sats er på 25 % Næringsmidler har redusert avgiftssats på 14 % Enkelte ytelser er fritatt for avgift for eksempel ved salg av varer og tjenester til utlandet (eksport) Lønn og 17 Lønn og 18 Selger Varer Tjenester Utgående avgift Merverdiavgift Kjøper Avgiftspliktig virksomhet Varelager Driftsmiddel Inngående avgift Merverdiavgift - illustrasjon Pris fra produsent + 25 % = Detaljisten betaler Kostpris detaljist + Avanse (60 %) + 25 % = Forbruker betaler 100,00 25,00 125,00 100,00 60,00 160,00 40,00 200,00 Utgående avgift 25,00 (40,00 Inngående avgift 25,00) Sum avgift Avgift å betale = 25,00 = 15,00 40,00 Lønn og 19 Lønn og 20
Merverdiavgift - illustrasjon Merverdikjeden. Produsent Detaljist Forbruker Sum Verdiøkning 100 60-160 (= 100 0) (= 160 100) (0) Avgift 25 15 - Hvert ledd betaler inn avgift av verdiøkningen (avansen) i sitt ledd 40 Markedskontakt Bakkegata 14 0600 Industribyen + 25 % TV-Spesialisten Industrigata 8 0600 Industribyen Farge TV-mottaker 1 stk. Panasonic 32 Nicam stereo + Porto og emballasje = Fakturabeløp = Sum å betale Etter forfall beregnes 1 % rente per måned Faktura nr. 14.105 No 919 060 500 MVA Dato 8. oktober 20x1 Forfall 22. oktober 20x1 6 300 200 = 6 500 1 625 = 8 125 Lønn og 21 Lønn og 22 Merverdiavgift Merverdiavgift Eksempel Kari Bølge driver en bedrift med salg av TV-apparater - TV-Spesialisten. Eksempel Kari Bølge kjøper inn varer fra sin leverandør: Antall Pris Sum Farge TV 4 2 500 = 10 000 Bedriften er avgiftspliktig etter sloven + 25 % = Sum å betale 15 dagers kreditt 2 500 = 12 500 Lønn og 23 Lønn og 24
Merverdiavgift - kjøp Merverdiavgift - salg Fakturaen regnskapsføres som:. Bankinnskudd Leverandørgjeld Inngående Varekjøp Eksempel: TV-Spesialisten har solgt kontant: Antall Pris Farge TV 4 6 000 Sum = 24 000 Kjøp Betaling til leverandør 1 2 + 25 % = Sum å betale - kontantbetaling 6 000 = 30 000 Utgiften / kostnaden er uten Lønn og 25 Lønn og 26 Merverdiavgift - salg Avgiftsoppgjøret Fakturaen regnskapsføres som: Dato Bankinnskudd Utgående Salgsinntekt Inngående avgift x Oppgjørskonto Utgående avgift x. Salg 1 Skyldig avgift betales ved uttak fra en bankkonto Salgsinntekten er uten Lønn og 27 Lønn og 28
Dato Merverdiavgift - avgiftsoppgjør Saldo Overføring Betaling Sum Bankinnskudd Utgående 6 000 Inngående 2 500 Oppgjørskonto Netto avgift (utgående inngående avgift) er en pengeutbetaling og belaster derfor bedriftens likviditet 1 2 3 4 5 Avgiftsoppgjøret Samlet avgiftspliktig og avgiftsfri omsetning Avgiftsfri omsetning Avgiftspliktig omsetning Utgående avgift (25 %) av post 3 Fradragsberettiget inngående avgift Avgift til gode Avgift å betale X Lønn og 29 Lønn og 30