Generasjonsskifte før eller etter 31.12.2013 økonomiske vurderinger - Karls Bilverksted 1) Fjerning av arveavgift fra 2014 kan føre til økt skatt Fra og med 1/1-2014 forsvinner som kjent arveavgiften. Regjeringen har som følge av dette valgt å innføre et såkalt kontinuitetsprinsipp skattemessig, som går ut på at arvinger arver den skattemessige inngangsverdien som arvelater har på sine eiendeler. Dette medfører at skattleggingen kan bli langt høyere enn hva arveavgiften ville blitt etter dagens regler. Denne rapporten setter søkelys på disse konsekvensene for din virksomhet, og er ment å være til hjelp til å vurdere om et mulig generasjonsskifte bør gjennomføres før 2013 er ferdig. 2) Nærmere om vår leveranse Vår leveranse har sitt utgangspunkt i at vi sammen har sett at det kan være fornuftig å se nærmere på de arveavgifts- og skattemessige konsekvenser av å gjennomføre et generasjonsskifte i 2013 fremfor i 2014 eller senere. I oppdrag som dette tar vi innledningsvis opp noen sentrale spørsmål knyttet til om generasjonsskifte kan og bør gjøres i nær fremtid. Spørsmål som tas opp og hvordan dette er vurdert oppsummeres nedenfor. Dette er blant de spørsmål det kan være nyttig å tenke gjennom også i ettertid. Det sentrale i oppdraget er å se nærmere på hvilke verdier som antas å ligge i virksomheten, og beregne mulig arveavgift og skatt. Vi presiserer at denne rapporten er ment å være til hjelp for å avdekke om gjennomføring av generasjonsskifte skal vurderes nærmere, og må derfor ikke forstås som et endelig grunnlag for verken arveavgift eller skattlegging. De verdier som er inntatt er kun anslag på verdier. Dersom konklusjonen blir at generasjonsskifte skal vurderes konkret, må nærmere verdivurderinger foretas. Det samme gjelder i forhold til å kvalitetssikre at skattemessige inngangsverdier er de reelle. Det må også tas en ekstra gjennomgang på om det kan finnes andre verdier eller forpliktelser i virksomheten, som påvirke endelig konklusjon. I denne rapporten har vi kun tatt for oss verdier som ligger i næringsvirksomheten, noe som innebærer at private eiendeler er holdt utenfor. Dette skyldes blant annet retten til å føre kostanden til fradrag i næringsvirksomheten. 3) Overordnet om å gjennomføre et generasjonsskifte Det er være verdt å merke seg at eierskiftealliansen peker på at ethvert generasjonsskifte er unikt, og at det ikke finnes noen fasit på hvordan dette skal gjøres. Dette er ord det er fornuftig å dvele litt ved, da det er mange elementer og ikke minst følelser som spiller inn. Et generasjonsskifte krever derfor mye av involverte parter, og det er viktig at alle har stor respekt for hva skiftet innebærer. Granskogen regnskap SIDE 2 AV 6
Generasjonsskifte før eller etter 31.12.2013 økonomiske vurderinger - Karls Bilverksted Eierskiftealliansen gir følgende råd på veien: Generasjonsskifter handler i første omgang om menneskelige relasjoner o Det er viktig at partene i et generasjonsskifte opplever prosessen som åpen og rettferdig. Partene har ulike interesser og alle berørte bør involveres og lyttes til. En prosess som oppleves som rettferdig, vil redusere potensielle konflikter. En prosess som oppleves som urettferdig, kan skade familierelasjonene i lang tid. Og det er nettopp partenes opplevelse som er viktig. Start i tide og lag en plan o Det tar ofte opp til 5 år å overføre den reelle beslutningsmyndigheten fra senior til junior. Med reell beslutningsmyndighet mener vi at den faktiske makten overføres til neste generasjon. La gjerne junior få gradvis mer ansvar og myndighet, ved for eksempel å lede egne prosjekter. Avklar hva som er best for bedriften o For bedriften er det viktig at neste generasjon representerer et eierskap som fremmer bedriftens videre utvikling. Eksempler på eierskapsfortrinn kan være tilgang til kapital, nettverk, styringsform og lignende. Avklar hva som er best for familien o For familien er det viktig at generasjonsskiftet ikke blir kimen til en familiekonflikt. Små urettferdigheter kan ende i store konflikter. Et generasjonsskifte er alltid Seniors ansvar. Vi anbefaler senior å gjennomføre generasjonsskifte i levende live. Søk råd hos familiebedrifter som har drevet næringsvirksomhet i generasjoner og lær av deres familietradisjoner. Skjevdelingen mellom arvinger krever åpenhet o Å samle eierskapet på en hånd ved at ett av barna overtar, kan være en god løsning for noen bedrifter. Da oppstår gjerne en skjevdeling. Kan de som ikke overtar bedriften, arve andre verdier som hytte, hus eller annen eiendom? I enkelte familier ser vi at bedriften investerer i eiendom slik at eiendomsverdier kan overføres til barn som ikke overtar bedriften. En bror eller søster kan relativt enkelt drifte en eiendom ved siden av en ordinær jobb utenfor bedriften. Hvis skjevdeling ved arv er eiernes vilje, vil dette kunne drøftes ut fra bl.a. den plikt til å drive virksomheten videre som arvingene må påta seg i forhold til den frihet som de andre kan gis. Salg av bedriften er alltid et alternativ o Det er krevende å eie og drive en bedrift. Den som eventuelt skal overta må både være egnet og motivert for dette. Det er vår erfaring at få unge i dag føler en forventing til å overta familiebedriften. Barna oppfordres gjerne til å ta utdannelse innenfor et fag som interesserer dem. Norge har studielånsordninger som gjør dette mulig. I andre land kan man se at utdannelse kan være knyttet opp til forventninger om å overta familiebedriften. Etabler et avtaleverk for generasjonsskiftet o Vi anbefaler deg å benytte spesialister som har kunnskap og erfaring innenfor fagfeltet. De vil kunne kvalitetssikre de forhold som må ivaretas i eierskifteprosessen. Selv om slike spesialister er dyre, vil deres arbeid som regel sørge for en bedre løsning for eieren. Granskogen regnskap SIDE 3 AV 6