Helse Stavanger HF Oppsummering av årsoppgjørsrevisjon 2009
Bakgrunn for rapporten Rapporten bygger på det arbeidet vi har gjort ved vår revisjon av regnskapet pr 31.12.2009. Vi understreker at vårt arbeid ikke medfører en full gjennomgang av foretakets intern kontroll rutiner.
Utestående arbeid Motta driftsrapport for desember Gjennomgang av rapporteringspakke Gjennomgang av årsregnskap inkl styrets beretning Ikke fullført gjennomgang av kontrolloppstillingen
Funn/Korrigeringer En faktura mot AUU og leverandørgjeld var ført i EUR i stedet for NOK. Effekt MNOK 15,0 økning varelager og økning leverandørgjeld. Ikke bokført forpliktelse knyttet til bonusordning til de ulike avdelingene på i underkant av MNOK 3,5. Korrekt registrering av overlegepermisjon i lønnssystemet grunnet den markante nedgangen i 2009?
Regnskapstall (mottatt 18.02.2010) Tall i MNOK 2009 2008 Basisramme 2 913 2 692 Aktivitetsbasert ramme 1 239 1 128 Annen driftsinntekt 232 215 Sum driftsinntekter 4385 4 035 Kjøpav helsetjenester 340 304 Varekostnad 519 476 Lønn og andre personalkostnader 2 877 2 720 Ordinære avskrivninger 191 196 Nedskrivninger 1 0 Andre driftskostnader 508 456 Sum driftskostnader 4 437 4 153 Driftsresultat (53) (119) Netto finansposter (32) (31) Resultat for året (85) (149)
Skjønnsmessige avsetninger Regnskapspost (tall i MNOK) 31.12. 2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12. 2009 Kommentar for 2009 Pasienter under behandling 3,2 3,9 3,9 5,0 662 pasienter x 50% x 40% av 2009-DRG-sats (vekt 1,081). Antatt 50% ferdigstillelsesgrad som i tidligere år. Netto pensjonsmidler/ (-forpliktelse) 97,9 18,1-39,5-105,5 Stor økning i netto pensjonsforpliktelser skyldes i hovedsak at diskonteringsrenten er høyere enn i 2008 og at avkastningskraveter blitt lavere. I tillegg er antall personer økt i ordningen. Ikke uttatt avspasering -12,5-14,0-12,3-12,3 Nytt prinsipp fra 2008. Sum antall feriedager * kr 1.800. Kr 1.800 er ned fra kr. 2.000 i fjor, og er et estimat på personalkostnad pr dag. Grunnlaget er basert på uttrekk fra lønnssystemet og er bedre dokumentert i år. Overført ferie -4,8-5,4-9,4-11,5 Nytt prinsipp fra 2008. Sum antall feriedager * kr 1.800. Kr 1.800 er ned fra kr. 2.000 i fjor, og er et estimat på personalkostnad pr dag. Grunnlaget er basert på uttrekk fra lønnssystemet og er bedre dokumentert i år. Overlegepermisjon -35,6-35,3-33,6-32,5 Redusert gjennomsnitt uttakstilbøyeligheten fra 53,2% til 41,51 %, grunnet et uttak på kun 13,92 % i 2009. Opplysninger i år er langt mer detaljert enn tidligere år, og inkluderer en del overleger som tidligere ikke var inkludert. Opplysninger basert på faktisk registrert uttak i 2006-2009, men blir alt riktig registrert? Antall årsverk har økt i forhold til i fjor som følge av det nye utrekket. Norsk pasientskadeerstatn -3,6-3,7-4,6-5,7 Uavsluttede saker 31.12 x gjennomsnittlig utbetaling 3 siste år + snitt utbetaling siste 3 år (for å fange opp ikke kjente saker). Prinsipp i hovedsak i samsvar med Helse Vest sine prinsipper.
Veiledning Tilfredsstillende intern kontroll Noen forbedringspunkter Karakterene er dynamiske slik at god trend kan bli belønnet med god karakter mens uendret kvalitet vil over tid gi dårligere kvalitet Karakterene er satt bl.a. basert på vurdering av utvalgte nøkkelkontroller (se appendiks). Ikke tilfredsstillende intern kontroll
Vurdering av intern kontroll pr 31.12.09 Område Karakter Kommentar Bank/kontanter Ingen kommentarer. Lønn Inntekt/Kundefordringer Innkjøp/Leverandører/ Varelager Mangler sluttføring/avstemming av konto 2937 Netto lønn. Vår gjennomgang har ikke gitt oss indikasjoner på at det er noen vesentlige problemstillinger knyttet til lønnsområdet. Forbedringer knyttet rundt mobil/internett til ansatte, samt forbedring rundt overlegepermisjoner. Fremdeles noe veldig gammelt i kundereskontroen som kanskje burde blitt tapsført, spesielt knyttet opp mot utenlandske. Nå avsettes 90 % av fordringer av 60 dager, korrigert for interne sikre fordringer. Ellers ingen kommentarer til prosessen. Det har gjennom året vært store problemer med prisningen av varelager. Innkjøpsavdelingen har tatt tak i dette i løpet av høsten. Vi har ikke avdekket store avvik verken knyttet til varetelling eller pristesting ved vår revisjon. Positivt med tanke på nedskrivningen av varer uten omløpshastighet som er blitt gjort ved årsslutt.
Vurdering av intern kontroll pr 31.12.09 Område Karakter Kommentar Anleggsmidler Regnskapsavslutning Det har i 2009 ikke blitt foretatt en grundig gjennomgang av anleggsmidlene med tanke på nedskrivning. Vi anbefaler at foretaket jevnlig foretar gjennomgang av bygningsmassen sammen med Intern Service for å avdekke om det er indikasjoner på nedskrivning. Investering i tilknyttede selskaper, Akuttjournalen Arena AS, er skrevet ned til null ved årsslutt, fra ca tnok 532. Foretaket har også besluttet å overgi sine aksjer til Stiftelsen Norsk Luftambulanse til en pris på kr. 1. Noen vanskeligheter med å få avstemt AUU mot rapporter fra anleggsregisteret. Øremerkede midler på konto 2981 inneholder enda flere små beløp som det ikke har vært bevegelse på de siste årene, i overkant av 500 000 kr. Denne vil bli ryddet opp i etter mars 2010 ifg Marit Høie. Ellers god avstemming av alle viktige konti. Vi mener enda at konto 1560 Andre fordringer på foretak i samme konsern kan presenteres noe enklere. Har forstått slik at Oddvar trolig vil prøve å nette bort noen av føringene. Bedre og mer nøyaktig beregning av overlegepermisjoner, dog ser det ut til at tidligere års estimat på uttakstilbøyelighet kanskje har vært noe høy. Hurtigere closingprosess ser ikke ut til å ha medført dårligere kvalitet enn tidligere år.