Årsregnskap 213
Trondheim kommune, mars 214. Design: JJ Design AS. Foto: Carl-Erik Eriksson
1 Innledning 1.1 Om regnskapsavleggelsen 1.1.1 Årsoppgjørsdokumentene Årsoppgjørsdokumentene for Trondheim kommune består av 3 deler: Årsregnskapet (dette dokumentet) Dokumentet inneholder drifts-, investerings- og balanseregnskap og noter i henhold til god kommunal regnskapsskikk. Trondheim kommune legger også inn revisjonsberetningen som en del av dokumentet når denne er mottatt fra revisor. Årsrapporten (årsberetningen) Dokumentet inneholder rådmannen sin redegjørelse for kommunens økonomiske utvikling og status, spesielt om de forhold som påvirker kommunens regnskapsresultat og finansielle stilling. Årsberetning for finansområdet i hht kommunens finansreglement Dokumentet omhandler en rapportering om utviklingen gjennom året og status ved utgangen av året vedrørende kommunens finansielle aktiva og passiva. Der det er nødvendig er det gitt henvisninger mellom de enkelte dokumentene for utfyllende opplysninger. Dokumentene samt egen årsoppgjørssak for bystyret er de offisielle årsoppgjørsdokumentene for Trondheim kommune. 1.1.2 Om behandlingen av årsregnskapet og årsberetningen Trondheim kommune avlegger årsregnskap etter kommuneloven 48 og bestemmelser i forskrift om årsregnskap og årsberetning (for kommuner og fylkeskommuner) av 15.12.2 nr. 24. Det følger av 1 forskrift om årsregnskap og årsberetning at årsregnskapet skal være avlagt innen 15. februar i året etter regnskapsåret. Tidsperioden mellom 1.1. og 15.2. er svært kort. Trondheim kommune er en stor og kompleks organisasjon. Avleggelse av regnskapet så tidlig som den 15.2. medfører derfor risiko for feil. For å redusere denne risikoen har Trondheim kommune tidligere hatt en rutine der det parallelt med revisors gjennomgang av regnskapet også foretas egen kvalitetssikring av problemstillinger i regnskapet også etter 15.2. Fra og med regnskapsåret 212 har Trondheim kommune endret praksis slik at regnskapet ikke avlegges før dette har en slik materiell kvalitet at dette kan anses som endelig. Som en følge av dette skjer regnskapsavleggelsen for 213 den 2.2.214, 5 dager etter den formelle fristen. Hvis det avdekkes feil eller mangler ved regnskapet, har Trondheim kommune hatt som praksis å korrigere regnskapet. Dette ut i fra en målsetting om at regnskapet som framlegges til politisk behandling skal være så riktig som mulig. Det er også et poeng at økonomiske data som rapporteres til KOSTRA skal være så korrekte som mulig. I forhold til KOSTRA kan rapporterte data korrigeres fram til 15.4. Endringen i praksis fra og med regnskapsåret 212 innebærer at terskelen for å gjøre endringer i regnskapet etter at det er framlagt er mye høyere enn tidligere. Unntaket er interne omposteringer for å få frem korrekte data til KOSTRA som ikke påvirker tallene i det fremlagte offisielle regnskapet for Trondheim kommune. Årsrapporten skal avgis innen 31.3.214. Revisjonsberetningen fra Trondheim kommunerevisjon skal foreligge innen 15.4.214. ÅRSREGNSKAP 213 3
4 ÅRSREGNSKAP 213 Årsregnskapet og årsberetningen skal vedtas av kommunestyret senest 6 måneder etter regnskapsårets slutt, dvs. innen 3.6.214. Før behandling i kommunestyret skal årsregnskapet behandles i kontrollkomiteen. 1.1.3 Rapportering av regnskap til KOSTRA Bevilgningsregnskapet (drifts- og investeringsregnskapet) og balanseregnskapet skal rapporteres elektronisk til Statistisk sentralbyrå innen 15.2.213. Det jobbes med innsending av denne rapporten den 2.2.214. Det er likevel slik at tall kan korrigeres frem til siste frist. Korrigerte tall skal rapporteres innen 16.4.214. 1.1.4 Rapportering av regnskap til Oslo Børs Fordi Trondheim kommune har obligasjonslån har kommunen også rapporteringsplikt til Oslo Børs. Kommunen skal foreta finansiell rapportering til Oslo Børs så snart regnskapet foreligger, i praksis pr 15.2.214, med rapportering av endelige tall innen 3.4.214. Rapportering til Oslo Børs for 213 blir foretatt 2.2.214. 1.1.5 Merknader til regnskapsavleggelsen for 213 I tråd med den tilpasningen av praksis som kommunen har gjort med virkning fra og med regnskapsåret 212 ble avleggelse av regnskapet forskjøvet fra 15.2. til 2.2.214. Et fullstendig regnskap for 213 i kommunelovens forstand foreligger derfor først 2.2.214. Når det gjelder materielle forhold og hendelser for øvrig av betydning for regnskapet for 213 viser vi til note 2 Vesentlige transaksjoner. Trondheim, 2.2.214
ÅRSREGNSKAP 213 Innhold 1 Innledning 3 Del 1 7 Driftsregnskapet for 213 Del 2 11 Investeringsregnskapet for 213 Del 3 15 Balanseregnskapet for 213 Del 4 17 Noter til regnskapet for 213 Note 1 18 Regnskapsprinsipper Note 2 2 Vesentlige transaksjoner og andre forhold Note 3 22 Spesifikasjon av endring i arbeidskapitalen Note 4 23 Spesifikasjon av kapitalkonto (259.9) Note 5 24 Organisasjonskart Note 6 26 Pensjon (F 5 nr 2) Note 7 28 Garantier Note 8 31 Kortsiktige fordringer, kortsiktig gjeld og mellomværende med egne foretak Note 9 32 Aksjer og andeler pr 31.12.213. Bykassen Note 1 34 Fond Note 11 36 Avgiftsbalansen for tjenestene vann, avløp, renovasjon, feiing og slam, regnskapet for 213 Note 12 Selvkostfeltene byggesaksbehandling, 1 del planbehandling og oppmålingsarbeider etter matrikkelloven, regnskapet for 213 38 5
6 ÅRSREGNSKAP 213 Note 13 4 Spesifikasjon av investeringsregnskapet delregnskaper Note 14 43 Liste over investeringsprosjekter med sum over 15 millioner siste 2 år Note 15 44 Anleggsmidler og avskrivninger Note 16 45 Minimumsavdrag Note 17 48 Lånegjeld Note 18 5 Trondheim kommunes kraftfond (TKK) Drifts- og balanseregnskap med tilhørende noter Note 18A 5 Drifts- og balanseregnskap Note 18B 54 Aksjer og andeler i TKK Note 18C 58 Finansielle omløpsmidler. Obligasjoner og sertifikater Note 18D 61 Finansielle omløpsmidler. Aksjer og andeler Note 19 62 Interkommunale samarbeid Note 19.1 67 Trøndelag brann- og redningstjeneste IKS - interkommunalt utvalg mot akutt forurensing (IUA) Note 19.2 69 Trøndelag brann- og redningstjeneste IKS - Sør-Trøndelag 11-sentral Note 2 71 Hendelser etter balansedagen, rettssaker pr 31.12.13 med mulige forpliktelser/tap for Trondheim kommune Note 21 Interkommunale selskaper 73
ÅRSREGNSKAP 213 Del 1 Driftsregnskapet for 213 Obligatoriske oversikter 2.2.214 Innhold: Økonomisk oversikt driftsregnskapet Regnskapsskjema 1 A Regnskapsskjema 1 B 7
8 ÅRSREGNSKAP 213 1 Driftsregnskapet 213 1.1 Økonomisk oversikt drift Alle tall i hele millioner (1..) kroner Regnskapspost (Kostra-art) Brukerbetalinger Note (6:619) Regnskap i år Regulert budsjett Opprinnelig budsjett Regnskap i fjor -539-537 -551-52 Andre salgs- & leieinntekt (62:669) -1161-131 -158-1153 Overfør. med krav motytelse (7:789) -1533-1216 -123-1463 Rammetilskudd -3227-319 -319-3137 -429-266 -266-371 (8:89) Andre statlige overføringer(81:829) -87-11 -83-7 Inntekts- og formueskatt (87:873) Andre overføringer (83:869;88:899) -4474-4476 -4476-4213 Eiendomsskatt -468-465 -465-445 -11919-11282 -11293-11354 5446 5344 5276 511 1484 1427 1433 1349 Kjøp inng komm tjpr(1:159;17:285) 194 171 1695 1873 Kjøp erstatn komm tj.prod (3:399) 154 137 1338 132 81 751 755 816 486 486 77 47 (874:876) Andre dir/indir. skatter (877:879) * Sum Driftsinntekter Lønnsutgifter Sum(L3:L11) (1:89;16:169) Sosiale utgifter (9:99) Overføringer (4:499) Avskrivninger (59:599) Fordelte utgifter 6 15 (29x,69x,79x) * Sum driftsutgifter Sum(L14:L2) ** Brutto Driftsresultat L12-L21-93 -89-28 -36 11577 1989 1547 192-342 -293-747 -452 Renteinntekter og utbytte (9:98) -41-452 -452-438 Gevinst finansielle instrum. (99) -191-135 Mottatte avdrag på utlån (92:928) -6-2 -2-3 * Sum ekst. finansinnt. Sum(L24:L26) -67-453 -453-576 Renteutg. og låneomkostn. (5:58) 516 611 611 544 3 25 373 361 284 341 2 3 3 3 894 975 898 913 288 522 445 337 Tap finansielle instrum. Avdrag på lån Utlån (59) (51:519) 16 (52:528) * Sum ekst. finansutg. Sum(L28:L31) ** Res eksterne finanstrans. Motpost avskrivninger *** Netto driftsreultat L27-L32 (99:999) -486-486 -47 L23+L34+L35-54 -257-32 -585 Disp tidl års mindreforbruk (93:939) -11-11 -1 Bruk av disposisjonsfond (94:947) 1-188 -167-147 -162 Bruk av bundne fond (95:959) 1-167 -38-43 -29 Bruk av likviditetsreserve (96:969) 1 * Sum bruk av avset. Sum(L38:L41) Overført til invest.regn. (57:579) Dekn. tidl. års RM merforbr(53:539) -465-315 -19-291 38 37 344 389 Avsetn. disposisjonsfond (54:547) 1 24 237 119 24 Avsetninger bundne fond 1 171 29 29 111 (55:559) Avsetninger likv.reserven (56:569) * Sum avsetninger Sum(L44:L48) RM mer-/mindreforbruk 1 719 572 492 74-285 -137 Negativt resultat = mindreforbruk Positivt resultat = merforbruk
1.2 Regnskapsskjema 1A - Driftsregnskapet ÅRSREGNSKAP 213 Alle tall i hele millioner (1..) kroner Regnskap i år Regulert budsjett Opprinnelig budsjett Regnskap i fjor Skatt på inntekt og formue (87:873) -4474-4476 -4476-4213 Ordinært rammetilskudd -3227-319 -319-3137 -468-465 -465-445 -429-266 -266-371 Regnskapspost (Kostra-art) Skatt på eiendom (8:89) (874:876) Andre direkte/indir skatter (877:879) Andre gen. statstilskudd (81:829) Sum frie disponible innt. Sum(L1:L5) Note -8599-8398 -8398-8166 Renteinntekter og utbytte (9:98) -41-452 -452-438 Gevinst finansielle instrum. -191-135 516 611 611 544 (99) Renteutg, prov, and fin.utg (5:58) Tap finansielle instrum. 3 25 373 361 284 341 291 52 443 337 Til ubundne avsetn (54:547+56:569) 24 237 119 24 Til bundne avsetninger (55:559) 171 29 29 111 Bruk tidl.års RM min.forb (93:939) -11-11 -1 Bruk ubundne avsetn(94:947+96:969) -188-167 -147-162 Bruk av bundne avsetninger (95:959) -167-38 -43-29 Avdrag på lån (59) (51:519) Netto finansinnt/-utg Sum(L7:L11) Til dekn tidl.år RM merforb(53:539) Netto avsetninger Sum(L13:L18) Overført til invest.regn (57:579) -53-5 -42 59 38 37 344 389 Til fordeling drift (L6+L12+L19+L2) -853-762 -7652-738 Sum fordelt til drift (skjema 1B) 7768 762 7652 7243 Regnmessig mer-/mindreforbr. L22+L21-285 -137 Negativt resultat = mindreforbruk Positivt resultat = merforbruk 9
1 ÅRSREGNSKAP 213 1.3 Regnskapsskjema 1B - Driftsregnskapet Alle tall i hele millioner (1..) kroner Tekst Regnskap/ 213 Rev. budsjett/213 Vedtatt budsjett/213 Regnskap/ 212 Sum fordelt til drift (skjema 1B) 7.768 7.62 7.652 7.38 Skoler 1.53 1.477 1.463 1.414 Barnehager 1.346 1.36 1.344 1.3 B&f tjenester 588 548 541 544 Botiltak & dagtilbud 531 499 491 485 HO-tjenester eldre 1.741 1.713 1.79 1.62 Oppfølgingstj HV 292 266 26 236 Forv.tjenester HV 58 567 565 437 Næring og samfunn 11 12 9 6 Tiltak Innvandrere 35 7 7 243 Kulturformål 259 26 25 239 Idrett og friluftsli 123 98 97 5 Miljøretta tjenester 29 34 31 3 Plan-og bygningstj 28 4 33 22 Tekniske tjenester 21 263 217 19 Eiendomstjenester 545 544 261 525 Rådmann/strategisk/annet 495 56 45 479 Folkev./bystyresekr 6 65 63 51 Interne finansieringstransaksjoner -69-638 -95-48
ÅRSREGNSKAP 213 Del 2 Investeringsregnskapet for 213 Obligatoriske oversikter 2.2.214 Innhold: Økonomisk oversikt investeringsregnskapet Regnskapsskjema 2 A Regnskapsskjema 2 B 11
12 ÅRSREGNSKAP 213 2 Investeringsregnskapet 2.1 Økonomisk oversikt investeringer Alle tall i hele millioner (1..) kroner Regnskapspost (Kostra-art) Note Salg driftsmidler & eiendom (66:679) Andre salgsinntekter -39 (6:659) Overfør m/krav til motytelse(7:789) Statlige overføringer (81:829) Andre overføringer (83:869;88:899) Renteinntekter og utbytte (9:99) * Sum inntekter Lønnsutgifter Sum(L3:L8) (1:89;16:169) Sosiale utgifter (9:99) Kjøp inng komm tjpr(1:159;17:289) Kjøp erstatn komm tj.prod (3:389) Overføringer Regnskap i år (4:499) Regulert budsjett -57 Opprinnelig budsjett -47 Regnskap i fjor -2-11 -1-25 -282-358 -386-32 -175-175 -15-28 -28 75-758 -541-68 -72 65 6 7 8 1 844 2 693 2 36 1 452 2 1 32 5 23 Renteutg. og omkostninger (5:59) 34 29 Fordelte utgifter -2-2 -2-3 2 252 2 695 2 359 1 777 172 191 134 22 * Sum utgifter Sum(L11:L17) Avdrag på lån Utlån (51:519) (52:528) Kjøp av aksjer og andeler 529 9 592 366 366 331 49 354 357 198 Dekning av tidl.års udekket(53:539) 1 Avsetn.ubundne invest.fond (548:549) 1 571 235 159 458 Avsetn. til bundne fond 1 136 19 (55.558) Avsetn. likviditetsreserve (56:569) * Sum finansieringstrans. Sum(L2:L26) ** Finansieringsbehov Bruk av lån L18+L27-L9 (91:919) Mottatte avdrag på utlån (92:928) Salg av aksjer og andeler 929 9 1 962 1 145 1 15 1 298 3 455 3 299 2 766 2 374-1 786-2 138-1 846-1 189-18 -134-134 -159-47 -119-159 Bruk av tidl års min.forbr (93:939) -27-42 -15-66 Overføringer fra driftsregn(97:979) -38-36 -344-389 Bruk av disposisjonsfond (94:947) 1 Bruk av ubundne invest.fond(948:949) 1-56 -53-427 -262 Bruk av bundne fond 1-178 -57-15 (95:959) Bruk av likviditetsreserve (96:969) * Sum finansiering Udekket/udisponert Sum(L3:L38) (*) -3 455-3 299-2 766-2 374 Negativt resultat = mindreforbruk (udisponert) Positivt resultat = merforbruk (udekket)
2.2 Regnskapsskjema 2A - Investeringsregnskapet ÅRSREGNSKAP 213 Alle tall i millioner kroner Regnskapspost (Kostra-art) Investeringer anleggsmidler Utlån og forskutteringer Avdrag på lån Avsetninger (52:529) (51:519) (53:539+548:569) Noter Regnskap i år Regulert budsjett Opprinnelig budsjett Regnskap i fjor 13,14 2 252 2 695 2 359 1 777 13 1 82 72 723 529 13 172 191 134 22 1 77 235 159 567 4 213 3 84 3 374 3 76-1 786-2 138-1 846-1 189-86 -176-47 -359-32 -23-23 -15-43 -416-492 -546-86 -1 * Årets finansieringsbehov Sum(L1:L4) Bruk av lånemidler (91:919) 13 Salg anleggsmidler (66:679)+929 9,15 Tilskudd til investeringer Mottatte avdr utlån (7:789+92:928) Andre inntekter 13 (6:659;9:99) * Sum ekstern finansiering Sum(L7:L11) -3 194-2 932-2 588-2 29 Overført fra driftsregn. (97:979) -38-36 -344-389 Bruk av avsetninger -712-63 -442-477 -4 213-3 84-3 374-3 76 ** Sum finansiering Udekket/udisponert (93:969) Sum(L12:L14) (L5-L15) (*) Negativt resultat = mindreforbruk (udisponert) Positivt resultat = merforbruk (udekket) 13
14 ÅRSREGNSKAP 213 2.3 Regnskapsskjema 2B - Investeringsregnskapet Alle tall i hele millioner (1..) kroner Regnskap i år Regulert budsjett Opprinnelig budsjett Regnskap i fjor Fra Regnskapsskjema 2A - Investeringsregnskapet: Investeringer anleggsmidler 2 252 2 695 2 359 1 777 Netto utgift til fordeling 2 252 2 695 2 359 1 777 114 188 179 87 Til fordeling Fordelt slik: Avløp Barnehager 217 236 199 153 Foreb./beredskap mot branner/ulykker 148 131 1 96 Friluftsliv 14 81 76 6 Grønt 22 2 4 12 Husholdningsavfall 2 33 21 8 337 463 442 26 66 76 65 33 HVS, oms.bolig Idrett Interne tjenester 3 51 42 66 Kirke 98 121 13 18 22 237 156 141 1 2 2 Kom.boliger Kultur Skoler 312 413 368 149 Ubebygd bolig-/næringsareal 325 36 462 31 2 37 15-5 Vann Uplassert 178 178 178 252 Veg 121 69 5 17 2 252 2 695 2 359 1 777 Sum fordelt
ÅRSREGNSKAP 213 Del 3 Balanseregnskapet for 213 2.2.214 Innhold: Hovedoversikt balanse 15
16 ÅRSREGNSKAP 213 3 Balanseregnskapet Alle tall i hele millioner (1..) kroner Regnskapspost (Kostra-art) * Anleggsmidler Noter Kap. 2.2 Regnskap i år Regnskap i fjor 29.242 27.381 Faste eiendommer og anlegg (2.27-2.29) 15 13.359 12.817 Utstyr, maskin, trans.midl (2.24-2.26) 15 546 546 Utlån 8 1.933 1.524 (2.22-2.23) Aksjer og andeler (2.21) 9,18B 3.638 3.454 Pensjonsmidler (2.2) 6 9.767 9.4 Kap. 2.1 3 6.719 6.726 (2.13-2.17) 8 1.317 1.163 6 1.337 1.354 18D 818 726 * Omløpsmidler Kortsiktige fordringer Premieavvik (2.19) Aksjer og andeler (2.18) Sertifikater (2.12) Obligasjoner (2.11) Kasse, postgiro, bankinnskudd 18C - - 18C 1.417 1.424 (2.1) ** Sum eiendeler * Egenkapital Kap. 2.5 1.831 2.59 35.961 34.17-7.384-7.826 Disposisjonsfond (2.56-2.57) 1-31 -249 Bundne driftsfond (2.51-2.52) 1,11,12-41 -46 Ubundne investeringsfond (2.53-2.54) 1,18-3.53-3.438 Bundne investeringsfond (2.55) 1-186 -228-285 -137 - - Regn.messig mindreforbruk (2.595) Regn.messig merforbruk (2.59) Udisponert i investeringsregn. (2.596) 1,13 - - Udekket i investeringsregn. 1,13 - - 4-2.94-3.575 26 26-26.349-24.28 Kapitalkonto (2.597) (2.599) Endr. regn.prin. påvirker AK dri (2.581) * Langsiktig gjeld Kap. 2.4 Pensjonsforpliktelse (2.4) Ihendehaverobligasjonslån (2.41-2.42) Sertifikatlån (2.43-2.44) Andre lån (2.45-2.49) * Kortsiktig gjeld Kap. 2.3 Kassakredittlån (2.31) Annen kortsiktig gjeld Premieavvik (2.32-2.38) (2.39) ** Sum egenkapital og gjeld 6-12.844-11.574 16,17 - - -38-2 16,17-13.466-12.56 3-2.229-2.1 - - 8-2.224-1.995 6-5 -6-35.961-34.17 Kap. 2.9 - - Ubrukte lånemidler (2.91) 82 545 Andre memoriakonti (2.92-2.9998) * Memoriakonti Motkonto for memoriakontiene (2.9999) 19.346 17.371-19.427-17.915
ÅRSREGNSKAP 213 Del 4 Noter til regnskapet for 213 2.2.214 Innhold: Note 1: Regnskapsprinsipper Note 2: Vesentlige transaksjoner Note 3: Spesifikasjon av endring arbeidskapital Note 4: Spesifikasjon av kapitalkonto Note 5: Organisasjonskart Note 6: Pensjon Note 7: Garantier Note 8: Kortsiktige fordringer og gjeld Note 9: Aksjer og andeler Note 1: Fond Note 11: VARF ote 12: Selvkostområdet byggesaker m.m. N Note 13: Spesifikasjon investeringsregnskapet delregnskaper Note 14: Prosjektliste investeringsregnskapet Note 15: Anleggsmidler Note 16: Minimumsavdrag Note 17: Lånegjeld Note 18: Kraftfondet Note 19: Interkommunale samarbeid Note 2: Hendelser etter balansedagen Note 21: Interkommunale selskaper 17
18 ÅRSREGNSKAP 213 Note 1 Regnskapsprinsipper Regnskapet er utarbeidet i henhold til bestemmelsene i kommuneloven, forskrifter og god kommunal regnskapsskikk. Regnskapsprinsipper All tilgang og bruk av midler i løpet av året som vedrører kommunens virksomhet fremgår av driftsregnskapet eller investeringsregnskapet. Regnskapsføring av tilgang og bruk av midler bare i balanseregnskapet gjøres ikke. Alle utgifter, utbetalinger, inntekter og innbetalinger er regnskapsført brutto. Dette gjelder også interne finansieringstransaksjoner. Alle kjente utgifter, utbetalinger, inntekter og innbetalinger i året er tatt med i årsregnskapet, enten de er betalt eller ikke. For lån er kun den delen av lånet som faktisk er brukt i løpet av året ført i investeringsregnskapet. Den delen av lånet som ikke er brukt, er registrert som memoriapost. I den grad enkelte utgifter, utbetalinger, inntekter eller innbetalinger ikke kan fastsettes eksakt ved tidspunktet for regnskapsavleggelsen, registreres et anslått beløp i årsregnskapet. Klassifisering av anleggsmidler og omløpsmidler I balanseregnskapet er anleggsmidler eiendeler bestemt til varig eie eller bruk for kommunen. Andre eiendeler er omløpsmidler. Fordringer knyttet til egen vare- og tjenesteproduksjon, samt markedsbaserte verdipapirer som inngår i en handelsportefølje er omløpsmidler. Andre markedsbaserte verdipapirer er klassifisert som omløpsmidler med mindre kommunen har foretatt investeringen ut fra næringspolitiske eller samfunnsmessige hensyn. I slike tilfeller er verdipapirene klassifisert som anleggsmidler. Andre fordringer er omløpsmidler dersom disse forfaller til betaling innen ett år etter anskaffelsestidspunktet. Ellers er de klassifisert som anleggsmidler. Kommunen følger KRS (F) nr 4 Avgrensningen mellom driftsregnskapet og investerings-regnskapet. Standarden har særlig betydning for skille mellom vedlikehold og påkostning i forhold til anleggsmidler. Utgifter som påløper for å opprettholde anleggsmiddelets kvalitets-nivå utgiftsføres i driftsregnskapet. Utgifter som representerer en standardheving av anleggsmiddelet utover standarden ved anskaffelsen utgiftsføres i investeringsregnskapet og aktiveres på anleggsmiddelet i balansen. Klassifisering av gjeld Langsiktig gjeld er knyttet til formålene i kommunelovens 5 med unntak av likviditetstrekkrettighet/ likviditetslån jfr kl 5 nr 5. All annen gjeld er kortsiktig gjeld. Neste års avdrag på utlån inngår i anleggsmidler og neste års avdrag på lån inngår i langsiktig gjeld.
Vurderingsregler Den finansielle omløpsporteføljen verdivurderes etter to ulike prinsipper, jf forskrift om årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner 8 og GKRS-notat om klassifisering av finansielle instrumenter som omløps- eller anleggsmidler av 12.6.28. Ordinære omløpsmidler er vurdert til laveste verdi av anskaffelseskost og virkelig verdi, dvs etter laveste verdis prinsipp. Markedsbaserte finansielle omløpsmidler er vurdert til virkelig verdi, og er å anse som et unntak fra hovedregelen. Finansielle investeringer i omløpsobligasjoner, norske aksjefond, utenlandske aksjefond, norske egenkapitalbevis og hedgefond er verdivurdert til virkelig verdi. Fondsobligasjoner, private equity og eiendom er verdivurdert etter laveste verdis prinsipp. Anleggsmidler er vurdert til anskaffelseskost. Anleggsmidler med begrenset økonomisk levetid avskrives med like store årlige beløp over levetiden til anleggsmiddelet. Avskrivningene starter året etter at anleggsmidlet er anskaffet / tatt i bruk av virksomheten. Avskrivningsperiodene er i tråd med 8 i forskrift om årsregnskap og årsberetning. Finansielle anleggsmidler består av anleggsobligasjoner, aksjer og andeler. Anleggsobligasjoner er obligasjoner som er besluttet å holde til forfall. Disse oppføres til pålydende under balanseposten aksjer og andeler. Eventuell over-/underkurs på kjøpstidspunktet oppføres som kortsiktig fordring/gjeld og periodiseres over obligasjonens løpetid. Aksjer og andeler vurderes til kostpris. Anleggsmidler som har hatt verdifall som forventes ikke å være forbigående er nedskrevet til virkelig verdi i balansen. Vurderingene for eiendeler gjelder tilsvarende for kortsiktig og langsiktig gjeld. Opptakskost utgjør gjeldspostens pålydende i norske kroner på det tidspunkt som gjelden oppstår. Låneomkostninger (gebyrer, provisjoner mv.), samt over- og underkurs er finansutgifter og inntekter. Over- og underkurs periodiseres over lånets løpetid som kortsiktig fordring/gjeld etter samme prinsipp som gjelder for obligasjoner som er besluttet holdt til forfall. Utestående fordringer er vurdert til pålydende verdi med fradrag for forventet tap. Selvkostberegninger Innefor de rammer der selvkost er satt som den rettslige rammen for hva kommunen kan kreve av brukerbetalinger beregner kommunen selvkost etter retningslinjer gitt av Kommunal- og regionaldepartementet i dokument H-214, januar 23. For de tjenestene kommunen selv har valgt å kreve brukerbetalinger etter selvkostprinsippet følges samme retningslinjer. Mva-plikt og mva-kompensasjon Kommunen følger reglene mva-loven for de tjenesteområdene som er omfattet av loven. For kommunens øvrige virksomhet krever kommunen mva-kompensasjon. Mottatt kompensasjon for betalt mva er finansiert av kommunen gjennom redusert statstilskudd i inntektssystemet. ÅRSREGNSKAP 213 19
2 ÅRSREGNSKAP 213 Note 2 Vesentlige transaksjoner og andre forhold Vi gjør oppmerksom på følgende poster/transaksjoner som er av en slik karakter at disse bør tas hensyn til ved vurdering av driftsregnskap og balanse: Trondheim kommunale kraftfond (TKK) TKKs regnskapstall inngår som for tidligere år i tallene for Trondheim kommunes årsregnskap for 213. Dette gjelder både for driftsregnskapet og balanseregnskapet. Egne tall for TKK er samlet og spesifisert i egen note. Dessuten framlegges egen rapportering for TKK ihht kommunens finansreglement. Investeringsregnskapet Avvik i de økonomiske oversikter mellom regnskapstallene og regulert budsjett vedr investeringsregnskapet skyldes dels transaksjoner vedr Kraftfondets kjøp og salg av anleggsmidler, dels avvik mellom budsjettert nivå og faktisk nivå på investeringsutgiftene for 213. Bruk av lån Hovedregelen for regnskapsføring av bruk av lån til investeringsformål er at budsjettert beløp skal regnskapsføres så langt investeringsregnskapet har behov for dette, men ikke ut over budsjettert beløp. Dette utgangspunktet begrenses likevel av udisponerte lånemidler. Det er ikke anledning til å regnskapsføre mer som bruk av lån enn det kommunen faktisk har i udisponerte lånemidler. I en situasjon der rådmannen har fullmakt fra bystyret til å regulere låneopptaket i tråd med faktisk aktivitetsnivå (jf. ordlyden inntil kr i vedtaket), vil en slik regulering også få konsekvenser for inntektsføring av bruk av lån i investerings regnskapet. Bruk av lån i investeringsregnskapet for 213 er satt til det nivå som er tilstrekkelig til å sikre full finansiering av aktivitetene i investeringsregnskapet for 213. Ubrukte lånemidler pr 31.12.213 er etter denne disponeringen ca 82 millioner kroner. Momskompensasjon 213 er siste året hvor mva-kompensasjon vedr investering posteres på drift, for så å overføres med minimum 8% til investering. Det foreligger også et økende press for overføring av kompensasjon til investeringsprosjekter. Dette har også sammenheng med behov for å kjenne den eksakte kostnaden på investeringsprosjekter som skal betales av andre. Videreutlån - startlån Trondheim kommune har pr 31.12.213 en utlånsportefølje knyttet til videreformidling av Husbankmidler (startlån) på ca 1,2 milliarder kroner. I investeringsregnskapet regnskapsføres både avdrag Trondheim kommune betaler på sin gjeld til Husbanken og de avdragene som låntakerne betaler til Trondheim kommune. I tillegg til ordinære avdrag mottar Trondheim kommune også betydelige beløp knyttet til innfrielser av slike lån. Vi velger å legge til grunn et prinsipp om at en krone inn i avdrag skal være lik en krone ut i avdrag slik at det kun er i de tilfellene det oppstår en reell underdekning at avviket må finansieres av andre kilder.
Vi ønsker å unngå overføring fra drift til investering for å finansiere denne utgiften av flere grunner. En slik finansiering vil skape ubalanse mellom innlån og utlån på ordningen. Samtidig innebærer overføringen av disse midlene en permanent overføring til investerings-regnskapet. Disse midlene kan med dagens regelverk ikke tilbakeføres til driftsregnskapet. Midlene kan i praksis heller ikke brukes til noe annet enn å betale gjeld. Driftsregnskapet Pensjon Spesielle regler for behandling av pensjonsutgiftene i kommuneregnskapet gjør at det er et vesentlig avvik mellom kommunens faktiske utgift til pensjonspremie og den premien som belastes driftsregnskapet. Følgende oversikt viser forskjellen siste 5 år: Tall i millioner (1..) kroner Tekst 213 212 211 21 29 Balanseført premieavvik, akkumulert inkl aga 1332 1 348 1 2 1 3 91 Se note 6 for mer informasjon om pensjon. Anordning En utfordring i forhold til årsoppgjøret er om inntekter og utgifter er korrekt anordnet og om anordningene er fullstendige. Feil her kan relativt raskt gi store utslag i resultatet. Samtidig er antall personer som jobber med regnskapet i årsoppgjøret stort, og transaksjonsvolumet er betydelig. Innenfor de tidsrammene som foreligger er det vanskelig å få noen fullgod oversikt som kan si noe om hvorvidt alt som skal anordnes er anordnet. For 21 ble det foretatt en sentral anordning på 1 millioner kroner knyttet til usikkerhet om anordningenes fullstendighet og riktighet. Denne anordningen ble opprettholdt også i 211. Samtidig ble det i 211 foretatt en sentral anordning på 24 millioner i investerings-regnskapet, på grunn av manglende anordning er. Det er i forbindelse med årsavslutningen for 212 også satt fokus på kravene til anordning i investerings regnskapet, noe som er videreført i 213. Informasjon fra enhetene og tall fra regnskapet indikerer at vi i 213 har oppnådd en høy grad av fullstendighet på anordningene. Samtidig har vi påvist en del forhold knyttet til investeringsregnskapet der det er sannsynlig at deler av utgiftene egentlig skulle ha vært regnskapsført på drift. Dette medfører en usikkerhet i forhold til driftsregnskapet som det må tas hensyn til. Dette knyttes spesielt til anordninger hvor faktura er en internfaktura. Dette er forhold vi i stor grad har fått avvist eller endret. Det er likevel en mangelfull bevissthet i mange ledd om at slike anordninger kan være ensidige og medføre en økning eller reduksjon i resultat for kommunen samlet. Vi har også registrert en del feilføringen hvor det er brukt feil fortegn. Ressurskrevende brukere I regnskapet for 213 er det foretatt en periodisering som, i motsetning til 212, er basert på korrekt antall personer og satser og skal være en mer nøyaktig og høyere anordning av inntekt. Et alt for forsiktig estimat for 212 har medført betydelige ekstrainntekter på 213 som følge av høyere refusjon enn hva vi hadde anordnet på 212. ÅRSREGNSKAP 213 21
22 ÅRSREGNSKAP 213 Note 3 Spesifikasjon av endring i arbeidskapitalen Endring arbeidskapital basert på bevilgningsregnskapet Kostra-art L2 Inntekter driftsdel (Kto.kl 1) L3 Inntekter investeringsdel (Kto.kl ) Regnskap i år Regnskap i fjor 11 919 157 187-11 353 841 42-683 29 84-71 934 36- L4 Innbet. eksterne fin.trans (Kto.kl 1) 66 659 715-575 86 736- L5 Innbet. eksterne fin.trans (Kto.kl ) 2 51 525 55-1 57 178 986-15 719 551 536-14 138 76 8-11 91 546 935 1 431 331 635 L1 Utgifter investeringsdel (Kto.kl ) 2 217 386 743 1 748 486 95 L11 Utbet. eksterne fin.trans (Kto.kl 1) 894 23 667 913 169 31 * L6 Sum anskaffelse av midler L9 Utgifter driftsdel (Kto.kl 1) L12 Utbet. eksterne fin.trans (Kto.kl ) * L13 Sum anvendelse av midler ** L15 Anskaffelse - anvendelse av midler 1 288 694 817 76 4 413 15 491 859 163 13 853 27 984 227 692 373 285 732 815 L16 Endring i ubrukte lånemidler 462 588 323-453 24 719 *** L17 Endring i arbeidskapital 234 895 949-738 937 534 Endring arbeidskapital basert på balanseregnskapet Kostra-art L2 Betalingsmidler (2.1:2.12) L3 Kortsiktige fordringer (2.13:2.19) Regnskap i år Regnskap i fjor Endring 3 247 899 711 3 483 244 693 235 344 982-3 471 466 82 3 242 59 938 228 875 865 * L4 Sum omløpsmidler 6 719 366 513 6 725 835 631 6 469 118- L6 Kortsiktig gjeld 2 228 926 869-2 5 39-228 426 83-4 49 439 644 4 725 335 592 234 895 948- (2.31:2.39) ** L8 Endring arbeidskapital i balanseregn. Kontroll: Endring i arbeidskapital i bevilgningsregnskapet 234 895 949- Endring i arbeidskapital i balanseregnskapet 234 895 948- Korreksjon pga lånefondet Avvik 2-
Note 4 ÅRSREGNSKAP 213 23 Spesifikasjon av kapitalkonto (259.9) KAPITALKONTO PR 31.12.213 KREDITPOSTER I ÅRET Saldo pr 1.1.213 3 574 531 33,27 Betalte avdrag på eksterne lån 524 681 194,99 Aktivering av investeringer ERV 99 989 89,63 Aktivering av investeringer 213 2 18 87 14,2 Aktivering av investeringer 212 (Tilbakeføring) -1 738 313 34,73 Nye utlån til Tr.heim Parkering KF Nye utlån til boligformål Nye utlån til sosialformål/ums 11 5, 278 472 25,8 2 268 12,8 Egenkapitalinnskudd TKP 286 5, Egenkapitalinnskudd KLP 1 1 796, Kjøp av aksjer og andeler Anleggsobligasjoner Kraftfondet 1 75 89,2 238 5, Anleggsobligasjoner Kraftfondet-Kollfond 8 479 6, Anleggsobligasjoner Kraftfondet-Kultfond 8 389 3, Anleggsobligasjoner Kraftfondet-Nærfond 2 145 7, 5 479 487 765,44 DEBETPOSTER I ÅRET Mottatte avdrag på boliglån 158 988 42,61 Mottatte avdrag på sosiallån/ums 6 93 456,47 Avdrag Nidarøhallen - LF 4 333 5, Avdrag Trondheim havn - LF 89 74, Avdrag fra Tr.heim Pirbad 5 979 2, Avdrag lån fra fra Tr.heim Kino AS 1 9, Avdrag lån fra Trondheim Parkering KF 6 597 418, Avdrag lån fra Pro Venture Seed Avdrag lån fra Munkvollh BL Bruk av lånemidler Avskrevet etableringslån 588 619, 38 898, 1 786 1 23, 2 642 695,5 Anleggsobligasjoner Kraftfondet 57 666 6, Netto pensj.forpliktelse KLP 34 239 52, Netto pensj.forpliktelse SPK 67 184 616, Netto pensj.forpliktelse TKP 374 711 27, Arb.giver avgift - Netto pensj.forpliktelse KLP 4 817 865, Arb.giver avgift - Netto pensj.forpliktelse SPK 9 473 3, Arb.giver avgift - Netto pensj.forpliktelse TKP Saldo pr 31.12.213 52 834 255, 2 94 497 738,31 5 479 487 765,44