Pendlerreglene Inntektsåret 2018 Nadja Strøm-Andersen og Mette Riise Marrè, Skattedirektoratet
Begrensninger i fradragsretten for pendleropphold Fradragsretten for merkostnader til kost 1. er betinget av at skattepliktig ikke har kokemulighet i pendlerbolig 2. satsene reduseres Innført en tidsbegrensning på 24 måneder for fradrag for merkostnader til kost og losji
Nærmere om kokemulighet Fradragsrett for merkostnader til kost forutsetter at det ikke er kokemuligheter i pendlerbolig. Kokemuligheter = tilgang til rennende vann (utover baderom) og elektrisitet.
Nærmere om tidsbegrensningen på 24 måneder Tidsbegrensningen gjelder kun fradragssiden (kost og losji) Regnes fra: Fra bosettelse i pendlerbolig (tidligst 1. januar 2018) Kortvarige brudd i pendlingen stopper ikke 24 måneders fristen. Ny 24 mnd. frist ved bytte av kommune for både pendlerbosted og arbeidssted
Nærmere om fradrag - losji Hovedregel: fradrag for dokumenterte losjikostnader Unntak: fradrag etter sats for bruk av egen campingvogn eller egen brakke (61 kr per døgn, jf. takseringsreglene 2017 1-3-1) Innført tidsbegrensning 24 måneder
Oversikt over trekkfrie forskuddssatser Norge -kost Trekkfrie forskuddssatser (for skattytere som ikke har kokemulighet i pendlerbolig) er redusert med 150 i tillegg til KPI justering Trekkfri forskuddssats for skattytere med kokemulighet i pendlerbolig er fjernet Overnattingssted - pendleropphold Norge Hotell, frokost ikke inkludert 569 Hotell, frokost inkludert 455 Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter Hybel/brakke (med kokemuligheter) eller privat Trekkfrie forskuddssats er 2018 159 fjernet Måltidstrekk dersom arbeidstaker får dekket ett eller flere måltider (hhv. 20 % for frokost, 30 % for lunsj og 50 % for middag)
Oversikt over trekkfrie forskuddssatser utland -kost Hotellsatsene ikke påvirket Trekkfri forskuddssats ved overnatting på pensjonat er lik som ved pendleropphold i Norge Overnattingssted pendleropphold utland Hotell Pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter Hybel/brakke (med kokemuligheter) eller privat Trekkfrie forskuddssatse r 2018 Følger satsene etter Statens satser for kostgjørelse utland 159 fjernet
Oppsummering: Når kan jeg få fradrag for merkostnader til kost på pendleropphold? 1. Vilkårene i sktl 6-13 med tilhørende forskrift er oppfylt, herunder at opphold utenfor hjemmet pga. arbeid pendlerbolig har ikke kokemuligheter innenfor 24 måneder-fristen 2. Størrelsen på fradraget dokumenterte kostnader (faktiske kostutgifter må reduseres med kostbesparelse), eller der kostnadene ikke dokumenteres, gis fradrag for merkostnader til kost etter sats: Fradragets størrelse beror på overnattingssted Satsen hensyntar kostbesparelseselementet, ingen tillegg Evt. måltidstrekk dersom ett eller flere måltider blir dekket av arbeidsgiver
Oppsummering: Når kan jeg få skattefri kostgodtgjørelse til dekning av merkostnader til kost på pendleropphold? 1. Vilkårene i sktl. 5-15 med tilhørende forskrift er oppfylt opphold utenfor hjemmet pga. arbeid pendlerbolig har ikke kokemuligheter (ingen tidsbegrensning) 2. Størrelsen på godtgjørelsen Godtgjørelse for kostnader til kost anses medgått i sin helhet dersom godtgjørelsen er utbetalt etter satser fastsatt av SKD Godtgjørelsens størrelse beror på overnattingssted Satsen hensyntar kostbesparelseselementet, ingen tillegg Evt. måltidstrekk dersom ett eller flere måltider blir dekket av arbeidsgiver
Oppsummering: Når kan jeg få skattefri refusjon av merkostnader til kost på pendleropphold? 1. Vilkårene i sktl. 5-15 med tilhørende forskrift er oppfylt opphold utenfor hjemmet pga. arbeid pendlerbolig har ikke kokemuligheter (ingen tidsbegrensning) 2. Størrelsen på refusjonen. Refusjon etter bilag er skattefritt. Dekkes de faktiske kostnadene, skal den ansatte skattlegges for kostbesparelse i hjemmet (2017: 89 kr per døgn, jf. takseringsreglene 1-2-1).
Oppsummering: Når kan jeg få skattefri dekning av kostutgifter (gjennom naturalytelser) på pendleropphold? Vilkårene i sktl. 5-15 med tilhørende forskrift er oppfylt opphold utenfor hjemmet pga. arbeid pendlerbolig har ikke kokemuligheter (ingen tidsbegrensning) Fri kost er skattefritt, men den ansatte skattlegges for kostbesparelse i hjemmet (89 kr per døgn, jf. takseringsreglene 1-2-1).
Presisering - yrkesopphold Ved opphold utenfor hjemmet på yrkesreiser/tjenestereiser gis fradrag etter samme satser som ved pendleropphold (reduksjon på 150 kr) I tillegg er det adgang til å få fradrag for merkostnader til kost selv om arbeidstaker bor privat eller i hybel/brakke med kokemuligheter. Etter sats på 88 kr Såfremt vilkårene for skattefri dekning er oppfylt, kan arbeidsgiver dekke kostnader til mat på yrkesopphold skattefritt (det være seg gjennom naturalytelse, kostgodtgjørelse, refusjon).