Skattefrie og skattepliktige naturalytelser
Skattefrie naturalytelser Rammer i regelverket for velferdstiltak og andre skattefrie naturalytelser
Agenda Velferdstiltak Kantine Fellesarrangementer Trening og behandling Bedriftshytte Arbeidstøy Videreutdanning Personalrabatt Gaver
Skattefrie naturalytelser Skattelovens utgangspunkt er at enhver fordel vunnet ved arbeid er skattepliktig, sktl 5-1, jf. 5-10.
Skattefrie naturalytelser Naturalytelser som er skattepliktige vil som utgangspunkt være trekk- og avgiftspliktige i arbeidsforhold. - Innberettes som «naturalytelse annet» evt. egne koder
Skattefrie naturalytelser Unntak i skatteloven 5-15, jf. FSFIN 5-15. Skattefrie naturalytelser er som hovedregel trekk- og avgiftsfrie, og innberettes ikke.
Velferdstiltak Skattefrie naturalytelser
Velferdstiltak Tiltak som henvender seg innad til personer som er knyttet til bedriften og som har til hensikt å øke trivselen og samhørigheten på arbeidsplassen og tilknytningen til den.
Velferdstiltak Julebord Sommerfest Bedriftsidrett Bedriftshytte Kantine Gaver
Velferdstiltak Hvis vilkårene for velferdstiltak er oppfylt: - Ikke trekk- eller avgiftspliktig ytelse, ingen opplysningsplikt. Hvis vilkårene ikke er oppfylt: - Trekk- og avgiftspliktig og innberettes som «Naturalytelse annet»
Velferdstiltak Reglene gjelder kun hvis: Virksomheten har en eller flere ansatte (uten familiemessig tilknytning) som til sammen har arbeidstid og lønn som tilsvarer én full stilling.
Velferdstiltak Vilkår 1. Tiltaket må være et velferdstiltak i skattelovens forstand. Henvender seg innad i bedriften - hensikt å øke trivselen. 2. Naturalytelse (ikke penger)
Velferdstiltak Vilkår 3. Tiltaket er for alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften. Alle får tilbud om tiltak som er noenlunde likeverdige i løpet av året. 4. Tiltaket skal være rimelig
Velferdstiltak Vurderingen av om tiltaket er rimelig: Vanlig i arbeidslivet Verdien av det enkelte velferdstiltak vurderes Om summen av velferdstiltakene i løpet av året er av mindre økonomisk verdi
Kantine Skattefrie naturalytelser
Kantine Ansattes egenbetaling må dekke arbeidsgivers selvkost for råvarene Oppskåret brød og pålegg uten nevneverdige kostnader til tilberedning - Egenbetaling minst 50 %
Kantine Kantinedriften satt bort til et cateringselskap Råvarekostnadene må spesifiseres Kostnader til frukt, juice, melk, kaffe, te eller lignende er et velferdstiltak som anses rimelig
Fellesarrangementer Skattefrie naturalytelser
Forestillinger, julebord, reiser Teater, opera, konserter, fotballkamp mv Julebord, årsfest, jubileumsfest for runde år i bedriften mv.
Forestillinger, julebord, reiser Reiser med hotellopphold Inntil to netter Reiser med tre netter eller mer kombinert med tjenestereise Familiemedlemmers deltakelse
Trening og behandling Skattefrie naturalytelser
Trening og behandling Dekning av ansattes personlige medlemskap ved treningssentre er skattepliktig.
Trening og behandling Bedriftsidrett er et velferdstiltak Egne fellestimer i et treningssenter Leier helsestudio for bestemte tidsrom Arbeidsgiver innreder eget trimrom mv. i bedriftens lokaler
Trening og behandling Arbeidsgivers dekning av helsetjenester Skattepliktig fordel for den ansatte Unntak: ved yrkesskade (NAV avgjør om det er yrkesskade)
Trening og behandling Bedriftshelsetjeneste Skattefritt hvis ordningen hovedsakelig omfatter forebyggende helseundersøkelser Behandlingsforsikring (helseforsikring) Premien er skattepliktig
Bedriftshytte Skattefrie naturalytelser
Bedriftshytte Disponibel slik at alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften har lik rett til å disponere den, gjelder også bedriftshytter i utlandet Vedtekter for hvem som kan bruke den og hvordan bruken fordeles
Bedriftshytte Oversikt over den faktiske bruken Skattepliktig hvis et fåtall har fortrinnsrett til særlig attraktive perioder Skattepliktig hvis det er færre enn 10 personer som har disposisjonsrett
Arbeidstøy Skattefrie naturalytelser
Arbeidstøy Hovedregelen er at innkjøp av klær til bruk på jobben anses som en privat kostnad. Dekker arbeidsgiver klær på jobben er dette en skattepliktig ytelse.
Arbeidstøy Skattefritt arbeidstøy er klær som er lite egnet til privat bruk og som hovedsakelig benyttes i yrket Verne- og vareklær Uniform Annen spesiell bekledning som hovedsakelig benyttes i yrket og som er lite egnet til vanlig privat bruk, for eksempel for musikere
Arbeidstøy Om klær brukt på arbeidet er skattefritt arbeidstøy må vurderes konkret hvor det bl.a. legges vekt på utforming, farge, hvor mange som bruker antrekket mv
Arbeidstøy Arbeidstøy med godt synlig logo som ikke uten videre kan fjernes og som bare brukes i arbeidet og er lite egnet til privatbruk, vil normalt bli ansett som uniform. Arbeidstøy som er pålagt brukt, er godtatt som uniform.
Videreutdanning Skattefrie naturalytelser
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Hovedvilkår for skattefritak 1. Utdanningen må være kompetansegivende i nåværende eller fremtidig stilling hos nåværende arbeidsgiver
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Hovedvilkår for skattefritak 2. Eller: Utdanningen er dekket i forbindelse med opphør arbeidsforholdet som gir kompetanse som kan nyttiggjøres ved søking av nytt arbeid hos annen arbeidsgiver. Dekningen er begrenset til 1,5 G.
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Skillet mellom ekstern og intern utdanning Tilleggsvilkår for eksternutdanning 1. Skattefritaket er begrenset til maks 20 måneder fulltidsstudium
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Tilleggsvilkår for eksternutdanning 2. Ved kurs med varighet over to måneder, må arbeidstaker ha vært ansatt i fulltidsstilling i minst ett år på forhånd. Forholdsmessig forlengelse ved deltidsstilling
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Dekning av flere korte, uavhengige kurs er skattefritt.
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Hvilke utgifter kan dekkes Undervisning Eksamensavgift Skolebøker Merutgifter i forbindelse med opphold utenfor hjemmet.
Videreutdanning Utdanning dekket av arbeidsgiver Utgiftene kan dekkes som naturalytelse/ refusjon/ utgiftsoppgave og originalbilag
Personalrabatter og gaver Skattefrie naturalytelser
Personalrabatter Personalrabatt skattlegges ikke hvis: Rabatten må anses rimelig Varen produseres eller omsettes i arbeidsgiverens virksomhet Vareuttaket må anses å dekke et vanlig privat forbruk.
Personalrabatter Betydelige kapitalgjenstander som f.eks. bil, båt o.l. Kjøp oftere enn hvert 3. år ikke omfattet av reglene Kjøp sjeldnere enn hvert 3. år konkret vurdering
Gaver Gaver i arbeidsforhold er i utgangpunktet en skattepliktig ytelse. Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi anses i praksis ikke som skattepliktige. Blomster, konfekt, vin
Skattefrie gaver Ved noen typer anledninger Generell ordning Naturalytelse Penger er skattepliktig Gavekort Leverer kvittering for kjøp
Skattefrie gaver Anledning/begivenhet Inntil kr. Ansettelsestid: 25, 40, 50, 60 år Gullklokke med inskripsjon 8.000 12.000 Bedriften har bestått i 25 år eller tall delelig med 25 3.000 Bedriften har bestått i 50 år eller tall delelig med 50 4.500 Arbeidstaker gifter seg, går av med pensjon eller slutter etter 3.000 minimum 10 år eller arbeidstaker fyller 50, 60, 70, 75, og 80 år. Andre gaver i arbeidsforholdet, som ikke fradragsføres av 1.000 arbeidsgiver, for eksempel julegave, samlet for hele året. Erkjentlighetsgave utenfor arbeidsforhold 500
Skattepliktige naturalytelser
Agenda Bompenger/fergekostnader Elektronisk kommunikasjon Overdragelse av arbeidsgivers gjenstand Forsikringsordninger Arbeidsgivers dekning av treningsutgifter Arbeidsgivers dekning av behandlingsutgifter/behandlingsforsikring Rimelig lån i arbeidsforhold
Hovedregel Skatteloven regulerer skatteplikten Skattebetalingsloven regulerer trekkplikten En naturalytelse som er skattepliktig, er som hovedregel trekkpliktig.
Bompenger og fergekostnader
Bompenger og fergekostnader Omfatter engangsbilletter, verdikort og lignende (autopass) Skiller på dekning av bompenger/fergekostnader i forbindelse med yrkeskjøring: Ingen innberetning Krav til dokumentasjon
Bompenger og fergekostnader Skiller på dekning av bompenger/fergekostnader i forbindelse med privat kjøring herunder arbeidsreiser Skatte-, trekk-, avgift- og innberetningspliktig Innrapportering i a-meldingen Naturalytelse annet Kontantytelse annet
Elektronisk kommunikasjon
Elektronisk kommunikasjon Arbeidstakerens fordel ved bruk av arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjonstjeneste: Fri mobil, bredbånd hjemme, fasttelefon og IP-telefon
Elektronisk kommunikasjon Vilkår: fordel ved adgang til privat bruk utenfor ordinær arbeidssituasjon tjenstlig behov for å disponere tjenesten
Sjablongregelen
Elektronisk kommunikasjon Beskatningen gjennomføres etter en sjablonregel Maks skattepliktig fordel per år kr. 4 392,- uavhengig av antall tjenester Ikke fradrag for egenbetaling Ikke bunnfradrag Ikke tilleggsopplysninger
Elektronisk kommunikasjon Arbeidsgivers dekning av kun tjenestesamtaler etter spesifisert regning faller utenom sjablonbeskatningen Sporadisk bruk
Elektronisk kommunikasjon Refusjoner/utgiftsgodtgjørelse (den ansattes abonnement) og naturalytelser (arbeidsgivers abonnement) behandles i praksis ikke likt
Elektronisk kommunikasjon Refusjon/utgiftsgodtgjørelse Arbeidstakers abonnement Arbeidstaker betaler abonnementet selv og får pengene refundert Abonnementet står i den ansattes navn, men betales direkte av arbeidsgiver
Elektronisk kommunikasjon Naturalytelse Arbeidsgivers abonnement Arbeidsgiver betaler regningen direkte
Elektronisk kommunikasjon April Kr. 366 Mars Kr. 366 Februar Kr. 366 Januar Kr. 366 NATURALYTELSE (Arbeidsgivers abonnement) Skattepliktig fordel: Maks kr. 4.392,- pr. år. Fordelen fordeles forholdsmessig for antall måneder man disponerer tjenesten kr. 366,- pr. måned.
Elektronisk kommunikasjon Mai 366 April Kr. 366 Mars Kr. 366 Februar Kr. 366 Januar Kr. 366 Trekkfri Utbetaling Trekkfritt Kr. 508,- Trekkpliktig Kr. 492,- Trekkpliktig Kr. 1 200,- Trekkpliktig Kr. 1 300,- Trekkpliktig Kr. 1 400,- Utgiftsgodtgjørelse (Arbeidstakers abonnement) Skattepliktig fordel: Maks kr. 4.392,- pr. år. Faktisk kostnad refunderes Faktisk fordel skattlegges og innberettes ved utbetaling inntil maksbeløp er nådd Krever bilag
Elektronisk kommunikasjon Kombinasjon: Hvis den ansatte har Ek-tjeneste både som naturalytelse (arb.givers abonnement) og refusjon (arbeidstakers abonnement): Fast fordel kr. 366,- pr måned + refusjonsbeløpet = trekkpliktig fordel
Elektronisk kommunikasjon Maks skattepliktig fordel pr. år: Kr. 4 392,- Januar Kr. 366,- Februar Kr. 366,- Mars Kr. 366,- Trekkpliktig Kr. 1.260,- Refundert Kr. 1.200,- Refundert Kr. 1.200,- Refundert Kr. 1.200,- Trekkfritt Kr. 306,- Fordel februar: Kr. 1.566,- Fordel mars: Kr. 1.566,- Hittil: Kr. 1.566,- Hittil: Kr. 3.132,- Hittil: Kr. 4.698,-
Elektronisk kommunikasjon Innrapportering i a-meldingen: Naturalytelse Elektronisk kommunikasjon Utgiftsgodtgjørelse Elektronisk kommunikasjon
Innholdstjenester
Innholdstjenester Varer og tjenester som faktureres sammen med den elektroniske kommunikasjonstjenesten etter forbruk (fellesfakturert) eller, inngår i abonnementskostnaden (tilleggstjeneste)
Innholdstjenester Talekommunikasjon: 4-sifrede nummer (opplysningstjeneste) i intervallet 1850-1899. Informasjonstjenester og underholdningstjenester: 820-nummer SMS/MMS: 4-sifrede nummer 5-sifrede nummer
Innholdstjenester Kan dekkes av arbeidsgiver inntil en samlet verdi på kr. 1 000,- uten at dette anses som en skattepliktig fordel
Innholdstjenester Etter at 1000-lappen er brukt opp Tjenstlig bruk ingen innberetning Privat bruk skatte-, trekk og avgiftspliktig Innrapportering i a-meldingen Naturalytelse - annet Kontantytelse annet
Overdragelse av arbeidsgivers gjenstand
Overdragelse av arbeidsgivers gjenstand Overdragelse av eiendomsretten til arbeidstaker Hovedregel: Markedsverdi på overdragelses -tidspunktet - eventuell egenandel = skattepliktig fordel Unntak: Fastsettelse av skattemessig fordel (jf. takseringsreglene 2017): Mindre en 1 år Mellom 1 og 2 år 50 % Mellom 2 og 3 år 20 % 80 % av kostpris inkl. mva Over 3 år Kr. 500
Forsikringer
Forsikringer Forsikringer som ikke er opplysnings- skatteeller avgiftspliktig: Reiseforsikring yrkesdel Yrkesskadeforsikring Premie etter lov om yrkesskadeforsikring
Forsikringer Avgiftspliktige, men IKKE opplysnings- eller skattepliktig: Arbeidsgivers tilskudd til kollektive pensjonsordninger AFP/OTP
Forsikringer Fordel av arbeidsgiverbetalte forsikringspremier Ulykkesforsikring Gruppelivsforsikring Behandlingsforsikring Livrente IPS individuell pensjonsspareavtale
Forsikringer Fordel av arbeidsgiverbetalte forsikringspremier Reiseforsikring ferie/fritid Yrkesskadeforsikring merpremie Innrapportering i a-meldingen: Naturalytelse Skattepliktig del av visse typer forsikringer
Trening og behandling
Trening og behandling Dekning av utgifter til treningssenter/helsestudio Arbeidsgivers dekning eller tilskudd til privat medlemskap Skatte-, trekk-, avgiftspliktig og innberetningspliktig Innberetning i a-meldingen: Naturalytelse annet Kontantytelse annet
Trening og behandling Behandling av sykdom og lidelser Behandlingsutgifter/behandlingsforsikring dekket av arbeidsgiver Skatte-, trekk-, avgiftspliktig og innberetningspliktig Innberetning i a-meldingen: Naturalytelse - Skattepliktig del av visse typer forsikringer Kontantytelse - Skattepliktig del av visse typer forsikringer
Rimelige lån
Rimelige lån i arbeidsforhold Skattepliktig rentefordel Differansen mellom normrentesatsen og betalt/påløpt rente Gebyr regnes som rente Skattefri rentefordel Lånebeløp innenfor ⅗ av grunnbeløpet Tilbakebetales innen ett år Innberettes som: Naturalytelse Rimelig lån
Takk for oppmerksomheten! Kontaktdetaljer: Navn: Morten Sætra Web: www.datalink.no Epost: morten@datalink.no Mobil: 950 82 356