Kunde: Gj.gått dato/sign: Side: Side 1 av 7

Transkript

1 Side 1 av 7 1 Generelt opplysningsplikt Denne sjekklisten dekker minimumskrav for små foretak (jfr. definisjon i RL 1-6). Det er utarbeidet en egen sjekkliste for mellomstore og store foretak. Obligatoriske notekrav. RL Andre notekrav som kan være nødvendige for å bedømme selskapets stilling og resultat. Notekrav dersom regnskapslovens bestemmelser er fraveket for å gi et rettvisende bilde. Det kan også være nødvendig å gi noteopplysninger utover lovens krav. RL 7-1, 3. ledd og RL RL 7-1, 4. og 5. ledd NRS 8 SmF RL 7-1, 2. ledd 2 OBLIGATORISKE NOTEKRAV Antall aksjer, aksjeeiere m.v. Har aksjeselskapet opplyst om: 1. Aksjekapitalen? 2. Aksjenes pålydende fordelt på hver aksjeklasse? 3. Vedtektsbestemmelser om stemmerett? 4. Selskapets 10 største aksjeeiere over 5% og deres eierandeler? NRS 8 SmF 8.5 RL 7-42, 1. ledd RL 7-42, 2. ledd 3 Er det opplyst om aksjer/andeler og rettigheter til aksjer/andeler som eies av: 1. Daglig leder? 2. Medlemmer av styret? 3. Medlemmer av bedriftsforsamlingen? 4 Har aksjeselskapet omsatt egne aksjer i løpet av året? Hvis JA - Er det opplyst om: 1. Egen beholdning og datterselskapers beholdning av egne aksjer? 2. Bakgrunnen for erverv som har funnet sted? 3. Antall aksjer som er ervervet og vederlag for aksjene? 4. Antall aksjer som er avhendet og vederlag for aksjene? RL 7-42, 3. ledd RL 7-42, 4. ledd NRS 8 SmF Antall ansatte RL 7-43 Er det opplyst om det gjennomsnittlig antall ansatte i NRS 8 SmF 8.8 regnskapsåret?

2 Side 2 av 7 6 Ytelser til ledende personer m.v. Er det opplyst om de samlede utgifter til daglig leder, styremedlemmer og medlemmer av bedriftsforsamlingen mht: 1. Lønn? 2. Pensjonsforpliktelser? 3. Annen godtgjørelse? 4. Avtale om særskilt vederlag ved opphør eller endring av ansettelsesforhold eller vervet? 5. Bonuser, overskuddsdeling, opsjoner m.v.? 7 Godtgjørelse til revisor Er honorar for ordinære revisjonstjenester spesifisert? Er honorar for andre tjenester spesifisert? NRS 8 SmF 8.9 RL 7-44, 1. ledd RL 7-44, 2. ledd RL 7-44, 2. ledd RL 7-44, 1. ledd NRS 8 SmF Tegningsretter, opsjoner m.v. RL 7-44, 3. ledd Har selskapet forpliktelser knyttet til tegningsrettigheter, opsjoner? Har ansatte eller tillitsvalgte rett til tegning, kjøp eller salg av aksjer eller grunnfondsbevis? Hvis JA - Er det gitt opplysninger om den regnskapspliktiges (selskapets) forpliktelser knyttet til disse forhold? NRS 8 SmF 8.9 Lån og sikkerhetsstillelse til ledende personer, aksjeeiere RL Er det gitt lån eller stilt sikkerhet til daglig leder eller leder for styret? RL 7-45, 1. ledd NRS 8 SmF Hvis JA - Er det opplyst om det enkelte låns: Vilkår? Rentesats? Avdragsplan? 10 Er det gitt lån eller stilt sikkerhetsstillelse til ansatte, aksjeeiere, styremedlemmer eller medlemmer av bedriftsforsamlingen? Er det i aksjeselskap gitt lån eller stilt sikkerhetsstillelse til fordel for nærstående til aksjeeiere, styremedlemmer eller medlemmer av bedriftsforsamlingen? Hvis JA - Er det gitt opplysninger om: 1. De samlede lån? 2. Vilkår som gjelder for slike lån og sikkerhetsstillelser? 3. Er det spesifisert særskilt dersom et lån eller en sikkerhetsstillelse utgjør mer enn 5 % av selskapets egenkapital? RL 7-45, 2. ledd NRS 8 SmF

3 Side 3 av 7 FØLGENDE OPPLYSNINGER SKAL GIS BARE DERSOM DET ER AV BETYDNING FOR Å BEDØMME STILLING OG RESULTAT: RL 7-1, 3. ledd Regnskapsprinsipper m.v. RL 7-35 NRS 8 SmF Er alle benyttede regnskapsprinsipp beskrevet i note, herunder omregning av utenlandsk valuta? RL 7-35, 1. ledd NRS 8 SmF Er årsregnskapet presentert i en annen valuta enn regnskapsvalutaen, og er det i så fall gitt opplysninger om regnskapsvalutaen og omregningskurser? NRS 8 SmF Er selskapsregnskapet presentert i annen valuta enn norske kroner, og er det i så fall gitt opplysninger om omregningskurser til norske kroner? 4. Er forskjellig prinsippanvendelse i selskapsregnskap og konsernregnskap opplyst og begrunnet i konsernregnskapet? NRS 8 SmF Er eventuell sikringsvurdering (jfr 4-1 nr. 5) begrunnet? 6. Er porteføljevurdering begrunnet? 7. Er det begrunnet endringer i prinsippanvendelse? 8. Virkning av endring av regnskapsprinsipp? RL 7-35, 2. ledd 9. Korrigering av feil i tidligere årsregnskap? 10. Omklassifiseringer? 11. Er endringene i 6 til 8 kvantifisert? 12 Er anvendte prinsipper opplyst vedrørende: 1 Vurdering av varer 2 Vurdering av langsiktige tilvirkningskontrakter 3 Tilordning av anskaffelseskost for ombyttbare finansielle aksjer mv. 4 Bankinnskudd, kontanter mv som er bundne midler 5 Balanseføring av utsatt skattefordel 6 Påløpte kostnader til vedlikehold, fjerning og opprydding 7 Hendelser etter balansedagen 8 Regnskapsmessig behandling av tilskudd 9 Om virkning av endring av regnskapsprinsipp og korrigering av feil i tidligere årsregnskap er ført mot egenkapitalen eller resultatført 13 Pensjonsforpliktelser Små foretak kan unnlate å balanseføre forsikrede ordninger og avtalefestet pensjon (AFP) Dersom forpliktelser vedr. forsikrede pensjonsordninger ikke er balanseført, er nødvendig tilleggsinformasjon gitt? Dersom forpliktelser vedr. avtalefestet pensjon (AFP) ikke er balanseført, er nødvendig informasjon gitt? 14 Sammenligningstall Små foretak kan unnlate å omarbeide sammenligningstallene. Dersom de er omarbeidet, er dette opplyst og forklart? NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 Smf RL 5-10 NRS 8 SmF NRS 8 SmF NRS 8 SmF RL 7-35, 3. ledd RL 6-6, 2. ledd NRS 8 SmF 3.3.2

4 Side 4 av 7 Virkning av bruk av markedsverdi prinsippet 15 Små foretak kan velge å vurdere markedsbaserte finansielle omløpsmidler etter laveste verdis prinsipp. Dersom markedsbaserte finansielle omløpsmidler er vurdert til markedsverdi er det da opplyst om 1. anskaffelseskost 2. virkelig verdi 3. periodens resultatførte verdiendring 4. periodens verdiendring ført direkte mot egenkapitalen. Er det gitt opplysninger om vesentlige forutsetninger som ligger til grunn for vurderingen? Er det satt opp en tabell som viser endringer i fond for verdiendringer? Er det for finansielle anleggsmidler der balanseført verdi er høyere enn virkelig verdi, opplyst om 1. balanseført verdi 2. virkelig verdi av den enkelte eiendelen eller en hensiktsmessig gruppering av eiendelene? Er det gitt en begrunnelse for hvorfor nedskrivning ikke er foretatt? 16 Finansielle derivater Er det gitt opplysninger om egenskaper ved og omfang av finansielle derivater som er vurdert til virkelig verdi, fordelt på klasser av derivater? Omfatter opplysningne vesentlige betingelser og forhold som kan påvirke 1. beløpsstørrelse 2. tidfesting 3. usikkerhet ved fremtidige kontantstrømmer? RL 5-8, 2. ledd RL 7-37 NRS 8 SmF RL 7-37a NRS 8 SmF Spesifisering av poster i resultatregnskapet RL Dersom poster i oppstillingsplanen er slått sammen, er dette NRS 8 - SmF 8.3 spesifisert?

5 Side 5 av 7 18 Er lønnskostnader spesifisert på: 1. Lønninger? 2. Arbeidsgiveravgift? 3. Pensjonskostnader? 4. Andre ytelser? Er sammenligningstall utarbeidet (jfr RL 6-6, 2. ledd)? RL 7-38 NRS 8 SmF 8.3 Anleggsmidler RL 7-39 Varige driftsmidler og immaterielle eiendeler 19 Er det for driftsmidler og immaterielle eiendeler samt for Forskning og Utvikling (FoU) opplyst om: RL 7-39, 1. ledd NRS 8 SmF Anskaffelseskost med spesifikasjon av balanseførte lånekostnader knyttet til egentilvirkede anleggsmidler? 2. Tilgang og avgang i løpet av regnskapsåret? 3. Samlede avskrivninger, nedskrivninger og reversering av nedskrivninger? 4. Årets avskrivninger, nedskrivninger og reversering av nedskrivninger? 5. Endringer i avskrivningsplan/metode? RL 7-39, 2. ledd 20 Er for immaterielle eiendeler i tillegg gitt opplysninger om: 1. Økonomisk levetid? 2. Valg av avskrivningsplan? 21 Er det for Forskning og Utvikling (FoU) gitt opplysninger om: 1. Egne FoU-utgifter som er kostnadsført i løpet av året? 2. Om forventet samlet inntjening av pågående FoU motsvarer samlede utgifter? 3. Arten av FoU som drives? 4. Er det opplyst om FoU-utgifter er kostnadsført eller aktivert? 5. Beskrivelse av vesentlige pågående forsknings- og utviklingsaktiviteter? 22 Tilleggsopplysninger om goodwill 1. Er goodwill for hvert virksomhetskjøp spesifisert? 2. Er avskrivningsplan lenger enn 5 år begrunnet? 23 Fordringer, gjeld, garantier Er det opplyst om: 1. Andel fordringer med forfall senere enn 12 mnd? 2. Andel gjeld med forfall senere enn 5 år? 3. Andel gjeld som er pantsatt med foretakets eiendeler? 4. Balanseført verdi av pantsatte eiendeler? Er Andre avsetninger for forpliktelser (RL 6-2 D. I. nr.3) spesifisert? RL 7-39, 3. ledd NRS 8 SmF RL 7-39, 4. ledd NRS 8 SmF RL 7-39, 5. ledd NRS 8 SmF NRS 8 SmF 8.4 RL 7-40, 1. ledd NRS 8 SmF RL 7-40, 2. ledd NRS 8 SmF NRS 8 SmF jfr RL 7-40, 4. ledd NRS 8 SmF

6 Side 6 av 7 24 Er det opplyst: 1. Om summen av garantiforpliktelser som ikke er regnskapsført? 2. Særskilt om garantiforpliktelser sikret ved pant? RL 7-40, 3. ledd NRS 8 SmF jfr Ekstraordinære poster RL 7-41 Er det opplyst om størrelsen og arten av ekstraordinære NRS 8 SmF inntekter og kostnader? 26 Egenkapitaltransaksjoner Er det opplyst om innholdet i hver enkelt egenkapitaltransaksjon? NRS 8 SmF KONSERN, TILKNYTTEDE SELSKAPER MV. 27 Dersom det lages konsernregnskap i små foretak, er reglene for små foretak fulgt? Hvis NEI Se Del 3 Sjekkliste Noteopplysninger for mellomstore og store foretak pkt RL 3-2 Er DS/TS/FKV innarbeidet i morselskapets regnskap etter egenkapitalmetoden eller bruttometoden? Hvis JA Se pkt 31 og 32 Er det for datterselskap (DS), tilknyttet selskap (TS) og felles kontrollert virksomhet (FKV) opplyst om: 1. Firma? 2. Forretningskontor? 3. Eierandel? 4. Stemmeandel? 28 Er det for DS, TS eller FKV som ikke er konsolidert eller regnskapsført etter egenkapitalmetoden eller bruttometoden gitt opplysninger om; 1. Egenkapitalen i følge siste årsregnskap? 2. Resultat i følge siste årsregnskap? 29 Har datterselskap som inngår i konsolidering gitt opplysninger om: 1. Morselskapets firma og forretningskontor? 2. Er det opplyst om hvor en kan få utlevert konsernregnskapene? 30 Er det opplyst og begrunnet dersom datterselskap er utelatt fra konsolideringen etter 3-8? RL 7-36, 1. ledd NRS 8 - SmF RL 7-36, 2. ledd NRS 8 SmF RL 7-36, 3. ledd NRS 8 SmF 8.6 RL 7-36, 4. ledd

7 Side 7 av 7 Investeringer som regnskapsføres etter egenkapitalmetoden: 31 Er det for investeringer som er bokført etter egenkapitalmetoden opplyst om: 1. Anskaffelseskost på anskaffelsestidspunktet? 2. Balanseført egenkapital på anskaffelsestidspunktet? 32 Er det for hver investering som er bokført etter egenkapitalmetoden opplyst om: 1. Inngående balanse? 2. Inntektsført resultat? 3. Andre endringer i løpet av året? 4. Utgående balanse? 5. Merverdier og goodwill? 6. Avskrivning av merverdier og goodwill? Konsern Interntransaksjoner: 33 Har morselskap som ikke utarbeider konsernregnskap opplyst om: 1. Transaksjoner med og mellom datterselskap? 2. Interngevinster på disse? 34 Konsern, TS og FKV Mellomværende: Er det for foretak i samme konsern, TS og FKV gitt opplysninger om det samlede beløp vedrørende: 1. Fordringer? 2. Annen langsiktig gjeld? 3. Kortsiktig gjeld? Er sammenligningstall utarbeidet (jfr. RL 6-6, 2. ledd)? Konsern Pant, annen sikkerhetsstillelse og garantier: 35 Er det opplyst om: 1. Samlet forpliktelse i form av pantstillelser? 2. Annen sikkerhetsstillelse? 3. Garantier? til fordel for foretak i samme konsern. 36 Konklusjon: RL 7-36, 6. ledd RL 7-36, 6. ledd RL 7-36, 7. ledd NRS 8 SmF RL 7-36, 8. ledd NRS 8 - SmF RL 7-36, 9. ledd