Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for Styremøte 25. mars 2010

Transkript

1 Helse Førde HF Styremøte 25. mars 2010

2 Ernst & Young AS Thormøhlens gate 53 D P.O. Box 6163 Postterminalen NO-5892 Bergen Tel: Fax: Bergen, 17. mars 2010 Til styre i Helse Førde HF Formålet med denne presentasjonen er å presentere resultatene av vår årsoppgjørsrevisjon av Helse Førde HFs regnskap for Vi har utført revisjonen i samsvar med lov, forskrift og god revisjonsskikk i Norge, herunder revisjonsstandarder vedtatt av Den norske Revisorforening. Vår oppgave er å gjennomføre en profesjonell og uavhengig etterprøving av regnskapet for å kunne bekrefte at det er utarbeidet i samsvar med God Regnskapsskikk. I samsvar med god revisjonsskikk har vi innhentet tilstrekkelig forståelse av den interne kontrollen til å kunne planlegge revisjonen og å fastsette type, tidspunkt og omfang av våre revisjonshandlinger. Vi er imidlertid ikke bedt om å utføre, og har heller ikke utført, en revisjon av internkontrollenover finansiell rapportering. Denne rapporten er utarbeidet utelukkende for bruk av styret og ledelsen (herunder konsernledelsen) og er ikke ment for og skal ikke brukes av andre. Innholdet er i samsvar med kravene i RS 260 Kommunikasjon om revisjonsmessige forhold med dem som har overordnet ansvar for styring og kontroll. Med vennlig hilsen Ernst & Young AS Kjell Ove Røsok Side 2

3 Årets risikoforhold Risikoforhold i regnskapet Vesentlige risikoforhold Risikokartet oppsummerer forhold som krever stort fokus i vår revisjon Betydning Pensjon Lønn Inntekt Overlegepermisjon Driftsmidler De røde risikoforholdene er tema med høy iboende risiko og store tall. Iboende risiko vurderes som høy ved Stor grad av skjønn Ikke-rutinemessige transaksjoner/vurderinger Komplekse transaksjoner/regler Risikoforholdene i risikokartet kommenteres på de følgende sidene Skjønnsmessige avsetninger Våre kommentarer er i stor grad en redegjørelse for de vurderinger Helse Førde har gjort. I den utstrekning vi ikke har andre kommentarer, har vi ingen vesentlige innvendinger mot Helse Førdes vurdering. Iboende risiko Side 3

4 -inntekt Avstemming inntekt Helse Førde gjennomfører ulike avstemminger av inntekt for å sikre korrekt bokføring av inntekt Analyser av DRG-koding Gjennom bruk av egne DRG-konsulenterog Analysesenteret, kvalitetssikres DRGkodingensom legges til grunn for inntekt. For 25 tilfeldige behandlinger, kontrollerte vi om registrert DRG-koding/diagnose samsvarte med pasientjournal, herunder at bidiagnoservar tatt med. Ingen feil avdekket Regjeringens tiltakspakke Helse Førde har fått tildelt 26 mill i tilleggstilskuddsom ledd i regjeringens tiltakspakke for å dempe virkningene av finanskrisen Bokførte DRG inntekter er avstemt mot produksjonsrapporter fra Analysesenteret Rammeinntekt avstemt mot styringsdokument Konsernmellomværende avstemt mot Helse Vest Foretaket hadde ingen pasienter med DRG-kode 470 ved utgangen av tertialrapporteringene, noe som innebærer at alle pasienter har fått registrert en diagnose og er kommet med i inntektgrunnlaget Den kvalitetssikringen Helse Førde gjennomfører avdekker unøyaktigheter som korrigeres og justerer inntekten. For 1. tertial 2009 medførte kvalitetssikringen følgende justeringer i inntekten: 1.tertial DRG MNOK Råfil ,0 DRG-konsulent ,3 Analyse-senter ,5 11 mill brukt til vedlikehold og følgelig inntektsført i mill er brukt til investeringer og er balanseført som utsatt inntekt og vil bli inntektsført i takt med avskrivning på driftsmidlene. Side 4

5 -lønn Generelt Sykepengerefusjon Bokført saldo (netto fordring) pr er ca 12 mill. Vårt generelle inntrykk er at Helse Førde har god intern kontroll innen lønnsområdet. Overfor ledelsen har vi anbefalt at foretaket innfører rutine for jevnlig gjennomgang av endringslogg for faste data i lønnssystemet. Mellom 4 og 8 mill av bokført fordringen stammer fra 2007 og 2008 (usikkerheten i intervallet 4-8 mill skyldes at Helse Førde i 2010 har mottatt 4 mill som ennå ikke er krysset mot konkrete krav. Dersom alle disse gjelder krav fra 2007 og 2008, er gjenstående krav fra 2007 og 2008 lik 4 mill) Vi har sett på Helse Førdes rutiner for innmelding og oppfølging av krav, og har ingen indikasjon på feil i balanseført saldo knyttet til sykepengerefusjon Side 5

6 -overlegepermisjon Overlegene opptjener løpende rettighet til å ta ut permisjon med lønn. Helseforetakeneavsetter løpende for opptjening av rettighet. Når overlegene tar ut permisjonen, blir lønn utbetalt i permisjonsperioden, regnskapsført mot avsetningen slik at regnskapet ikke belastes med lønnskostnad i permisjonsperioden. Avsetningen for overlegepermisjon baseres på oversikter over hvor mange måneder hver enkelt overlege har opptjent. Disse multipliseres med dagens lønn (inkl. sosiale påslag). Det er innhentet oversikt over opptjent permisjon pr. lege og beregnet avsetning ved å bruke gjennomsnittlig lønnskostnad. Uttakstilbøyeligheten ble i 2005 redusert fra 100 % til 83 %. Basert på ytterligere erfaringstall, ble den i2008 redusert til 40% som ogsåer anvendt i Den anvendte uttakstilbøyeligheten er til dels betydelig lavere enn i andre helseforetak, men er basert på Helse Førdes egne erfaringstall og forventning om fremtidig uttak. Etter dette er det avsatt 14 mill i overlegepermisjon pr , uendret fra Det forventes ikke at all opptjent permisjon tas ut, og avsetningen reduseres i forhold til forventet uttakstilbøyelighet som er estimert ut fra faktisk permisjonsuttak de siste årene. Side 6

7 -pensjon Den regnskapsmessige pensjonskostnadener beregnet av aktuar og er basert på en rekke forutsetninger om fremtidig lønnsvekst, avkastning osv. Helse Førde anvender de samme forutsetningene som andre helseforetak. Faktisk utvikling kan avvike fra forutsetningene og oppdaterte beregninger vil endre beregnet pensjonsforpliktelse. Slike endringer som gjelder tidligere års opptjening, kan i samsvar med gjeldende regnskapsregler håndteres som uamortisert estimatavvik som innebærer utsatt kostnadsføring/inntektsføring av endringene. Pr har Helse Førde 556 mill i slik utsatt kostnadsføring. I pensjonskostnaden for 2009 er det kostnadsført 23 mill i estimatavvik. Balanseført forpliktelse Årets pensjonskostnad Årets innbetaling (premie/arbeidsgiveravgift) Balanseført forpliktelse Brutto pensjonsforpliktelse Pensjonsmidler Arbeidsgiveravgift Uamortisert estimatavvik Sum = balanseført forpliktelse Brutto pensjonskostnad Avkastning på pensjonsmidler Arbeidsgiveravgift og administrasjonskostnad Amortisering estimatavvik Sum = årets pensjonskostnad -19 mill -194 mill 163 mill -50 mill mill mill -70 mill 556 mill -50 mill 233 mill -93 mill 31 mill 23 mill 194 mill Side 7

8 -driftsmidler Anlegg under utførelse Utgifter til anlegg under utførelse kan ikke balanseføres før det er sannsynlig at anlegget vil bli anskaffet. Større prosjekter har ofte utgifter i tidlige faser som idefasenog konseptfasen som derfor ikke kan balanseføres, heller ikke i ettertid når sannsynlighetskravet er oppfylt. Helse Førde har begrenset med anlegg under utførelse. Balanseført saldo pr er 15,6 mill som i sin helhet vedrører oppgradering av ruspost på Nordfjordeid. Ingen avskrivning i 2009 da rusposten ikke er tatt i bruk Nedskrivning Nedskrivning kan være aktuelt når driftsmidler ikke lenger brukes (skrapes eller erstattes) og ved enkelte større bruksendringer HelseFørde har enkelte bygg hvor det er stilt spørsmål ved om balanseført verdi er høy i forhold til bruken av byggene. Dette gjelder blant annet sykehusbygg i Florø. Etter en gjennomgang, hvor også Helse Vest er rådspurt, støtter vi konklusjonen om å ikke foreta nedskrivning i regnskapet for Brakkeni tilknytning til FSS (hvor bla. regnskapsavdelingen holder til), skal rivesog de berørte ansatte skal flytte til kontorer i Førde sentrum i løpet av Balanseført verdi av dissebrakkene er 2,3 mill pr Balanseført verdi må være redusert til null ved utflytting. Side 8

9 -skjønnsmessige avsetninger Enkelte regnskapsposter er beheftet med usikkerhet. Dette gjelder blant annet avsetninger som må baseres på skjønn. Anvendelse av beste estimat er i samsvar med regnskapsloven, men vi påpeker at endelig oppgjør eller senere revurderinger kan medfører resultateffekter i senere perioder. Tabellen nedenfor viser noen av de skjønnsmessige avsetningene som historisk har vært beregnet med stor grad av skjønn. (tall i mill NOK) Pasienter under behandling 2 2 Overført ferie -7-5 Overført avspassering -6-6 Pasientskadeerstatning -3-3 Pasienttransport Helse Førde har etter hvert fått bedre systemer for å måle grunnlaget for postene. Det er ikke store endringer i avsetningene fra Det avsettes for avspassering. Selv om opparbeidetavspasseringikke kan kreves utbetalt i lønn, gjøres avsetning. På den måten blir lønnskostnaden belastet den periode den ansatte jobber, og det blir ingen lønnskostnad når den ansatte avspasserer. I beregning av avsetning for overført avspassering, var det uteglemt å gjøre påslag for sosiale kostnader. Bokført avsetning er følgelig ca 0,8 mill for lav. Beregninger som er basert på erfaringstall fra tidligere perioder, viser et avsetningsbehov for pasientskadeerstatning som er ca 0,7 mill lavere enn bokført. Avsetningen skal imidlertid være et beste estimat på fremtidige utbetalinger, og disse kan avvike fra det tidligere utbetalinger. Med utgangspunkt i denne usikkerheten er avsetningen ikke endret. Helse Førde får mange tusen regninger knyttet til pasienttransport, og noen av disse kommer sent. Total kostnad for året er ca 90 mill. Pr har Helse Førde gjort et estimat og avsatt 12 mill for pasienttransport som er påløpt men hvor regning ikke er mottatt. Vi har ingen innvending mot avsetningen som beste estimat, men det knytter seg usikkerhet til avsetningen. I 2008 var avsetningen 2 mill for liten. Pr mars 2010 er det ikke indikasjoner på feil i avsetningen for Side 9

10 Øvrige rapporteringsforhold Uenighet med ledelsen Vi plikter å informere om ev. uenighet med ledelsen om forhold som vesentlig kan påvirke regnskapet. Avdekkede feil Vi skal informere styret om avdekkede feil, korrigerte eller ikke, som har eller kunne hatt vesentlig effekt på regnskapet. Vi har ikke hatt vanskeligheter i samarbeidet med ledelsen i gjennomføringen av revisjonen Vi har ingen områder hvor vi er uenige med ledelsen i deres vurderinger Vi har ikke avdekket vesentlige feil i regnskapet. Nummererte brev Etter revisorloven er vi pliktig å sende nummerert brev når vi avdekker forhold som er nærmere listet i revisorloven 5-2 Revisjonsberetning Ingen nummererte brev er sendt Vi planlegger å utstede en ren revisjonsberetning uten forbehold eller presiseringer så snart årsberetningen og endelig årsregnskap foreligger i undertegnet stand Gjenstående arbeid: Innhente fullstendighetserklæring Fullføre handlinger etter balansedagenfrem til dato for styrets godkjennelse av årsregnskapet Side 10