Styresak 47 /08. Styresak revisjonsrapport Dato: Saksnr.: 2008/2731. Saksbehandler: Gro Ankill. Dokumenter i saken :

Størrelse: px
Begynne med side:

Download "Styresak 47 /08. Styresak revisjonsrapport 2007. Dato: 05.08.2008. Saksnr.: 2008/2731. Saksbehandler: Gro Ankill. Dokumenter i saken :"

Transkript

1 Økonomi Styresak 47 /08 Styresak revisjonsrapport 2007 Saksbehandler: Gro Ankill Dokumenter i saken : Saksnr.: 2008/2731 Dato: Trykt vedlegg: Revisjonsrapport fra Ernst & Young for regnskapsåret 2007, datert Saksbehandlers kommentar : Brevet fra revisor oppsummerer årsoppgjørsrevisjonen for Revisors generelle inntrykk er at foretaket gjennom økonomiavdelingen har en ryddig regnskapsførsel og gode rutiner for å avlegge et årsoppgjør. I brevet kommenteres utvalgte poster i regnskapet. Videre pekes det på noen områder som kan forbedres. Dette gjelder: Investerings- og vedlikeholdsplan Regnskapsmessig vurdering av kontrakter Dokumentasjon av rutiner Større skriftlighet i vurdering av avsetninger Internkontroll ved utbetalinger Konsernmellomværende Lønnsavstemminger og kontroller Sykepengerefusjoner Utenlandsk arbeidsgiveravgift Vedlikeholds- og investeringsplan Revisor påpeker at det ikke er utarbeidet en samlet vedlikeholds- og investeringsplan for foretaket. En slik plan er et godt verktøy for å sikre at verdien av foretakets driftsmidler opprettholdes. Revisor mener det bør foretas en skriftlig vurdering av gjennomført vedlikehold i forhold til bokførte verdier i regnskapet, og vurdering av nedskrivning i den grad bruksverdi er lavere enn bokført verdi. Det påpekes videre at det ved eventuelle endringer i planene for utbygging av Nordlandssykehuset må gjøres vurdering av om hele eller deler av aktiverte planleggingskostnader skal kostnadsføres. Nordlandssykehuset utarbeider årlig vedlikeholdsplan og plan for utskifting av utstyr. Utfordringen for Nordlandssykehuset og andre helseforetak er imidlertid å balansere disponible ressurser mellom direkte klinisk virksomhet og vedlikehold/utskifting av utstyr. Det betyr at det ikke settes av tilstrekkelig med ressurser til å realisere alle vedlikeholdstiltak som kan være ønskelig. Den pågående planlegging for modernisering av sykehusbygningene skal sikre tidsmessige anlegg for den virksomheten som drives i Nordlandssykehuset og må sees på som vedlikeholds- og investeringsplanen for Nordlandssykehuset. Regnskapsmessig vurdering av kontrakter I forbindelse med overtakelsen av ansvaret for ambulansetjenesten har Nordlandssykehuset inngått avtaler, samt overtatt tidligere inngåtte avtaler, med ulike aktører om leie av ambulansestasjoner. Det ble ved revisjon avdekket at ikke alle avtalene var formalisert, men etter en samlet vurdering aksepterte revisor valgt Styresak 47 /08 10 oktober 1

2 a II Nordlandssykehuset HF v/ styrets leder Stig Fossum Bekkefaret Gravdal _W ERNST&YOUN c Tromsø, 18. juni 2008 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Storgata 118, NO-9008 Tromsø Postboks 1212, NO-9262 Tromsø Foretaksregisteret: NO MVA Tlf.: Fax: Medlemmer av Den norske Revisorforening Brev til ledelsen nr 1 vedr. årsoppgjør 2007 Vi har avsluttet vår årsoppgjørsrevisjon av foretakets regnskap pr den forbindelse ønsker vi å trekke frem vesentlige forhold i regnskapet. Vi har også kommentert forhold vi er gjort kjent med under interimsrevisjonen. Alle disse forholdene har vært diskutert med foretakets ledelse underveis. Vi minner om 10 års oppbevaringsplikt for nummererte revisorbrev. 1 Generelt inntrykk Vårt generelle inntrykk er at foretaket gjennom økonomiavdelingen har en ryddig regnskapsførsel og gode rutiner for å avlegge et årsoppgjør, forbedringsområder er kommentert i punktene under. Ved avslutningen av revisjonen foreligger det dokumentasjon og avstemming av alle vesentlige regnskapsposter pr Vi vil kommentere at det gikk med noe ekstra tid å få på plass all dokumentasjon for alle vesentlige poster samt endelig ferdigstillelse av regnskapet. 2 Kommentarer til utvalgte poster i regnskapet Etter vår gjennomgang av årsoppgjøret for 2007 vil vi rette følgende kommentarer knyttet til de enkelte poster som ligger i regnskapet pr Driftsmidler Nordlandssykehuset HF har ikke utarbeidet en samlet investerings- og vedlikeholdsplan. En slik plan vil være et viktig verktøy for å sikre opprettholdelse av verdien av foretakets driftsmidler. Foretak bør foreta en skriftlig evaluering mht gjennomført vedlikehold sett opp i mot den plan som var lagt og så vurdere hvorvidt virkelig verdi /bruksverdi fortsatt er høyere enn bokført verdi. Dersom så ikke er tilfelle må nedskrivning vurderes og eventuell unnlatelse av nedskrivning må dokumenteres og kommenteres i notene til årsregnskapet. Fortiden er Nordlandssykehuset HF i gang med omfattende oppgradering og utbygging av sykehusbygningen i Bodø sentrum (Byggetrinn II, fase 2-5). Fortsatt er det utfordringer knyttet til finansiering av hele den vedtatte utbyggingsplanen. Vi minner om at det ved eventuell endring i planene må foretas en vurdering mht om hele eller deler av de aktiverte kostnader knyttet til prosjektering av disse byggetrinn, skal kostnadsføres. Anlegg under utførelse ved Nordlandssykehuset HF utgjør pr kr 202 mill, hvor 134 mill vedrører såkalt forprosjekt (felleskostnader for fase 2-5). 2.2 Ambulansestasjoner- finansiell vs operasjonell leasing I forbindelse med at helseforetaket har overtatt ansvaret for ambulansetjenesten, er det inngått avtaler med ulike aktører om leie av ambulansestasjoner. Foretaket hadde listet opp inngåtte kontrakter som alle var behandlet som operasjonelle i regnskapet for Gjennomgang viste at enkelte kontrakter ikke var formalisert. Blant de kontrakter som var

3 =^ ERNST & YOUNG 2. den regnskapsmessige behandling ikke var klar, men ut fra en samlet vurdering kom vi frem til at vi kan akseptere den valgte løsning med behandling av avtalen som operasjonelle da dette ikke medfører vesentlig feil i resultat eller balanse. Vi anbefaler at foretaket implementerer rutiner som sikrer løpende vurdering av inngåtte kontrakter som også sikrer riktig regnskapsmessig håndtering av disse. Vi anbefaler også at det etableres rutiner som sikrer overholdelse av lov om offentlige anskaffelser. 2.3 Pensjoner Helseforetaket har tre pensjonsordninger. Den ene ordningen viser netto forpliktelse på kr 140 mill inkl. arbeidsgiveravgift, for de to øvrige ordningene er det netto midler på kr 52 og 50 mill inkl. arbeidsgiveravgift. For eventuelle feil knyttet til tidligere ansatte ved sykehusene fra før foretaksetableringen av Nordlandssykehuset er det avsatt kr 7 mill pr Det har i 2007 ikke blitt oppdaget feil i pensjoner knyttet til tidligere ansatte og avsetningen står utforandret siden Vi har gjennomgått foretakets avstemming av beregningene og vi har avstemt parametere mot konsernet som følger anbefaling i veiledning til NRS 6 Pensjonskostnader for ytelsesbaserte pensjonsordninger. Vi har også gjennomgått den avstemming som foretaket har foretatt vedrørende bestandskontroll i desember Denne bestandskontrollen viser at det er svært få avvik som må følges opp av foretaket. De fleste avvik er fulgt opp p.t. Vi har også fått opplyst at personer som er overtatt ifm overtakelse av deler av Hålogalandssykehuset HF og personer som er overtatt ifm ansvar for ambulansetjenesten, er med i grunnlag for beregning. Vår vurdering er at pensjoner er riktig behandlet i regnskapet for Avsetninger- kortsiktig gjeld Gjennomgang av selskapets avstemming av avsetninger på konto 2960 påløpt kostnad viste at det er noe manglende underdokumentasjon knyttet til enkelte av avsetningene. Bokført saldo på kontoen var totalt på kr 46,0 mill. Det var i stor grad foretatt vurderinger for de skjønnsmessige avsetningene på kontoen, men vurderingene var ikke skriftliggjort i en slik grad at de lett lot seg revidere. Dette har medført at vi har brukt ekstra tid på å innhente vurderinger og underdokumentasjon til postene, og i tillegg fått ettersendt dokumentasjon. På generelt grunnlag anbefaler vi at det etableres rutiner som sikrer at alle vurderinger, estimater og beregninger som gjøres i forbindelse med avsetninger skriftliggjøres og legges ved de aktuelle avstemmingene. Vi minner om at alle balanseposter, med mindre de er ubetydelige, skal avstemmes og dokumenteres ved årsskiftet ihht Bokføringsloven 11 med tilhørende forskrifter. Ut fra vår vurdering er det ikke risiko for at balanseposten totalt sett er vesentlig feilvurdert pr Kommentarer til internkontroll Ut over de kommentarene som er medtatt under forrige punkt, vil vi forøvrig kommentere følgende vedrørende internkontroll. 3.1 Dokumentasjon av rutiner Generelt vil vi kommentere at det er etablert mange gode og hensiktsmessige rutiner for lønn, regnskap og økonomi. Vi har ikke avdekket vesentlige området hvor det ikke er etablert rutiner. Vi vil imidlertid kommentere at det fortsatt er flere rutiner som ikke er nedfelt skriftlig og de vil da i stor grad avhenge av de personer som til enhver tid er ansatt ved de ulike avdelingene i foretaket. Vi har anbefalt Helse Nord RHF å prioritere arbeidet med å få oppdatert og fullført dokumentasjon av økonomihåndbok slik at alle gjeldende rutiner og prosedyrer som gjelder for hele foretaksgruppen og for hvert av helseforetakene er nedfelt skriftlig. Nordlandssykehuset HF må imidlertid supplere de rutinene som er utarbeidet av Helse Nord RHF slik at rutinebeskrivelsene er komplette for foretaket.

4 =' ERNST & YOUNG 3. for hvert av helseforetakene er nedfelt skriftlig. Nordlandssykehuset HF må imidlertid supplere de rutinene som er utarbeidet av Helse Nord RHF slik at rutinebeskrivelsene er komplette for foretaket. 3.2 Likvidprosessen Vår gjennomgang av likvidprosessen viste at en og samme person kan gjøre endringer på leverandøropplysninger, legge inn faktura, lage remitteringsforslag og godkjenne betalinger i banken. Dette medfører betydelig mislighetsrisiko og vi anbefaler at foretaket etablerer tilstrekkelig arbeidsdeling på området og legger inn sperringer i systemene som ivaretar dette. Vi anbefaler foretaket å etablere rutiner som sikrer tilstrekkelig arbeidsdeling for å redusere risiko knyttet til slik mislighetsrisiko. 3.3 Avstemming av konsernmellomværende Gjennomgang av dokumentasjon av balansen for 1. og 2. tertial samt pr knyttet til konsernmellomværende og - transaksjoner viste at det fortsatt vil kunne være mulig å effektivisere arbeidet ved at det utarbeides felles rutiner og forståelse for konserntransaksjoner. Avstemmingsarbeidet vil også reduseres dersom transaksjonene i all hovedsak går via reskontro. Vi har anbefalt Helse Nord RHF å utarbeide felles rutiner men vi anbefaler også Nordlandssykehuset HF å etablere tilstrekkelige rutiner som sikrer riktig og effektiv hånterting av konserntransaksjoner og - mellomværende. 3.4 Skattetrekk Ved detaljert gjennomgang av lønn, fant vi at det for enkelte manglet skattekort samt at det ikke var foretatt skattetrekk for foretakets innbetaling av den ansattes andel av pensjonsinnbetaling. Foretaket er gjort oppmerksom på forholdet og har endret praksis forn Vi minner om at dette er brudd på skattebetalingsloven og vi ber selskapet etablere rutiner som sikrer korrekt behandling. 3.5 Lønnsavstemminger I forbindelse med tertialgjennomganger, interimsrevisjon og årsoppgjørsrevisjon for lønnsområdet noterte vi for flere til dels vesentlige poster, at avstemmingene ble sent ferdigstilt. Dette er et område som det er spesielt viktig å følge opp løpende for å sikre overensstemmelse mellom lønnssystem og regnskap, samt at offentlige avgifter og skattetrekk blir korrekt beregnet og innberettet. Vi vil anbefale foretaket å sikre tilstrekkelig fokus og ressurser knyttet til lønnsområdet slik at en sikrer overholdelse av lovregulering av lønnsområdet samt overholdelse av regnskapsloven Lønnsjusteringer I forbindelse med den løpende revisjonen foretok vi detaljtester av lønnsutbetalinger for ulike grupper av ansatte. Vi foretok da bl.a. test av at den utbetalte lønnen samsvarer med ansettelseskontrakten til den ansatte. Vi noterte da at årlige lønnsjusteringer dels blir lagt inn av leverandør av lønnssystemet, gjelder sentrale oppgjør, samt at foretaket selv legger inn justeringer knyttet til lokale oppgjør. Etter vår vurdering har ikke helseforetaket etablert kontroller for å etterkontrollere og sikre at de foretatte lønnsjusteringer som foretas årlig, er korrekt. Vi anbefaler foretaket å etablere rutiner som sikrer etterkontroll med den årlige lønnsjusteringen i lønnssystemet Sykepengerefusjoner Det har i 2007 vært utfordringer knyttet til avstemming og oppfølging av sykepengerefusjoner, og foretaket har igangsatt en oppryddingsjobb for å komme i mål pr Pr denne dato viste rapport fra lønnssystemet at kravet var på kr 9,3 mill, mens beløp i følge regnskapet var på kr 8,0 mill. Registrering av refusjoner innebærer mye manuell punching noe som øker risikoen for feil. Mye er ryddet opp i men det gjenstår fortsatt en del gamle krav hvor det ikke er mottatt refusjon til tross for gjentatte purringer. Det er i regnskapet avsatt kr 1,0 mill på grunn av risiko for tap på disse. I tillegg er det ved foretakets egen gjennomgang av utestående krav (i følge saldo fra lønnssystemet) avdekket

5 E, ERNST & YOUNG 4. uten å registrere det inn i lønnssystemet. I følge seksjonsleder for lønn er dette en svært tidkrevende jobb som også vil fortsette i Vi ber om at foretaket vurderer å endre rutinene slik at rapportene til enhver tid viser reelle krav, og fullfører jobben med å rydde opp i gamle krav. Hensyntatt avsetningene som er gjort pr for å dekke inn mulige feil har vi ingen indikasjoner på at balanseposten kan være vesentlig feilvurdert Utenlandsk arbeidsgiveravgift Selskapet betaler arbeidsgiveravgift til Sverige på en del utenlandske arbeidstakere. Ved gjennomgang av "Skattedekiaration" for 2007 noterte vi at beregningsgrunnlaget var ført på feil. Ved gjennomgangen av beregningen for 2007 oppdaget vi at det har vært beregnet avgift med en for høy sats, slik at bokført forpliktelse var kr 0,2 mill for høy pr Denne feilen var ikke så vesentlig at vi ba om at regnskapet ble korrigert, men foretaket er informert om forholdet, og bør sende ny beregning til det svenske Skatteverket og be om tilbakebetaling av differansen. Vi anbefaler foretaket å foreta kontroller løpende for å sikre at riktig sats benytte. Dersom det er spørsmål eller kommentarer til denne rapporten, ta gjerne kontakt med undertegnede. Med vennlig hilsen Ernst & Young AS Jbhn Giæver statsautorisert revisor Tove Kronstad Sundstrøm statsautorisert revisor Kopi til: - Adm. dir. Nordlandssykehuset HF, Eivind Solheim Adm. dir. Helse Nord RHF, Lars Vorland Riksrevisjonen, PB 8130 Dep, 0032 Oslo

6 løsning om behandling av avtalene som operasjonelle. Revisor anbefaler at foretaket implementerer rutiner som sikrer løpende vurdering av inngåtte kontrakter og sikring av riktig regnskapsmessig håndtering. Skriftlig rutine for regnskapsmessig vurdering av kontrakter er under utarbeidelse. Rutiner som sikrer overholdelse av lov om offentlige anskaffelser i denne forbindelse er allerede implementert. Dokumentasjon av rutiner Revisor kommenterer at det generelt er etablert mange gode og hensiktmessige rutiner for lønn regnskap og økonomi, og at det ikke er avdekket vesentlige områder der det ikke er etablert rutiner. Imidlertid er flere av rutinene ikke nedfelt skriftlig, og dette er en svakhet i forhold til at enkelte rutiner kan bli personavhengige. Økonomiavdelingen har i løpet av våren 2008 gjennomgått opplæring i bruk av kvalitetssystemet DocMap, og arbeider med en plan for implementering av skriftlige rutiner i dette systemet. De viktigste rutinene vil bli tilgjengeliggjort elektronisk i løpet av høsten Større skriftlighet i vurdering av avsetninger Når det gjelder skjønnsmessige avsetninger av kortsiktig gjeld er det i stor grad foretatt vurderinger av avsetningspostene, men revisor påpeker at en del av disse ikke er tiltrekkelig skriftliggjort. Det er ikke vurdert å være risiko for at disse postene er vesentlig feilvurdert pr utgangen av 2007, men det presiseres at kravet ihht bokføringsloven er at alle balanseposter skal dokumenteres ved årsskiftet. Økonomiavdelingen arbeider fortløpende med forbedring av den skriftlige dokumentasjonen knyttet til balanseposter, og har allerede etablert rutine for større skriftliggjøring av posterings- og avstemmingsbilag. Internkontroll ved utbetalinger Revisor peker på den mislighetsrisiko som følger av at Helse Nords felles økonomisystem inneholder mulighet for at en og samme person kan gjøre endringer i leverandøropplysninger, legge inn faktura, lage utbetalingsforslag og godkjenne betaling i banken. Nordlandssykehuset har siden nytt økonomisystem ble implementert påpekt denne risikoen, og har etablert interne rutiner for arbeidsdeling som begrenser risiko for mislighet. Ytterligere sperring av tilganger i økonomisystemet er ikke mulig uten at det teknisk tilrettelegges for dette fra programleverandørens side. Konsernmellomværende Revisor mener at avstemmingsarbeidet knyttet til konsernmellomværende vil kunne effektiviseres ved at det utarbeides felles rutiner og forståelse for konserntransaksjoner. Det anbefales at både Helse Nord og Nordlandssykehuset etablerer tilstrekkelige rutiner for å sikre riktig og effektiv håndtering av disse transaksjonene. Nordlandssykehuset har hele tiden forholdt seg til de etablerte rutiner for avstemming av konsernmellomværende, og effektivisering av dette arbeidet forutsetter at samtlige av de øvrige foretak til enhver tid følger gjeldende rutine. Lønnsavstemminger og kontroller Revisor kommenterer at avstemming av vesentlige poster innenfor lønnsområdet ferdigstilles sent, og anbefaler at foretaket sørger for tilstrekkelig fokus og ressurser knyttet til lønnsområdet for å sikre at lover og regler innenfor lønn og regnskap overholdes. Avstemming av lønnsområdet er omfattende, og det arbeides fortløpende med kontroll av transaksjonene mellom lønns- og regnskapssystemet. Det er imidlertid ikke avdekket større avvik mellom disse systemene. Når det gjelder lønnsjusteringer mener revisor at det ikke er etablert tilstrekkelige kontrollrutiner for å sikre at justeringer som legges inn sentralt av leverandør og lokalt av eget personell, er korrekte. Rutinebeskrivelse for kontroll av lønnsjusteringer er nå utarbeidet og implementert. Sykepengerefusjoner Det har gjennom hele 2007 pågått arbeid med avstemming og kontroll av bokførte krav om sykepengerefusjon mot faktiske utbetalinger. Oppfølging av slike refusjoner innebærer manuell registrering Styresak 47 /08 10 oktober 2

7 med risiko for feil, og refusjoner kommer i flere tilfeller svært sent til utbetaling. Ved utgangen av 2007 er det fremdeles en del eldre krav utestående, og det er avsatt 1 mill kr pga tapsrisiko knyttet til disse. Revisor ber om at det gjøres vurdering av om rutinene bør endres slik at rapportene til en hver tid viser reelle krav, og at arbeidet med eldre krav ferdigstilles. Etter avslutning av regnskapet for 2007 er nå de fleste av de eldre kravene refundert eller avskrevet, slik at restansen er betydelig redusert. Når det gjelder avvik mellom krav om refusjon, og faktisk utbetaling, skyldes dette i hovedsak ulike beregningsmetoder mellom vårt lønnssystem, og det system NAV benytter. Økonomiavdelingen er i dialog med NAV for å finne løsning på dette problemet, slik at rapportene som legges til grunn for avstemming blir sammenlignbare. Det er imidlertid ikke indikasjon på at avsetningene som ble gjort i 2007 er feilvurdert. Utenlandsk arbeidsgiveravgift Det ble ved revisjonen avdekket at det ved beregning av svensk arbeidsgiveravgift var benyttet for høy sats, slik at bokført forpliktelse var 0,2 mill kr for høy for Dette forholdet er nå rettet opp ved at ny oppgave er sendt til svenske skattemyndigheter, og beløpet blir refundert. Innstilling til vedtak : Styret viser til vedlagte revisjonsrapport og er tilfreds med det arbeid som gjøres i forhold til kvalitetssikring og internkontroll for å sikre god kvalitet på den økonomiske rapporteringen. Styret forutsetter at forslagene fra revisor til forbedring av rutiner følges opp. Avstemming : Vedtak : Styresak 47 /08 10 oktober 3

Saksbehandler: Gro Ankill 2008/2731-

Saksbehandler: Gro Ankill 2008/2731- Styresak nr. 60/08 Revisjonsrapport pr. 2. tertial 2008 Saksbehandler: Gro Ankill Saksnr.: 2008/2731- Dato: 10.12.08 Dokumenter i saken : Trykt vedlegg: Nordlandssykehuset HF Oppsummering av revisjon 2.

Detaljer

REVISJONSRAPPORT PR. 31.08.2007

REVISJONSRAPPORT PR. 31.08.2007 Styresaknr. 37/07 REF: 2007/000135 REVISJONSRAPPORT PR. 31.08.2007 Saksbehandler: Gro Ankill Dokumenter i saken: Trykt vedlegg: Nordlandssykehuset HF Oppsummering av revisjon 2. tertial 2007, Power Point

Detaljer

REVISJONSRAPORT PR.30.04.2007

REVISJONSRAPORT PR.30.04.2007 Styresaknr. 24/07 REF: 2007/000253 REVISJONSRAPORT PR.30.04.2007 Saksbehandler: Gro Ankill, Jørn Stemland Dokumenter i saken: Trykt vedlegg: Nordlandssykehuset HF Oppsummering av revisjon 1. tertial 2007,

Detaljer

Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014

Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014 Økonomi Styresak 27-2015 Revisjonsrapport 2014 Saksbehandler: Marit Barosen Saksnr.: 2015/641 Dato: 16.03.2015 Dokumenter i saken: Trykt vedlegg: Ikke trykt vedlegg: Management letter 2014 Nordlandssykehuset

Detaljer

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2009. Styremøte 25. mars 2010

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2009. Styremøte 25. mars 2010 Helse Førde HF Styremøte 25. mars 2010 Ernst & Young AS Thormøhlens gate 53 D P.O. Box 6163 Postterminalen NO-5892 Bergen Tel: +47 55 21 30 00 Fax: +47 55 21 30 01 www.ey.no Bergen, 17. mars 2010 Til styre

Detaljer

Sykehusapotek Nord HF. Oppsummering av revisjon 2. tertial 2009

Sykehusapotek Nord HF. Oppsummering av revisjon 2. tertial 2009 Sykehusapotek Nord HF Oppsummering av revisjon 2. tertial 2009 Innledning Innhold Innledning Oppsummering Spesielle poster vi vil kommentere Skjønnsmessige poster Andre forhold Distribusjon Rapporten er

Detaljer

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004

HELSE NORD PR 31. AUGUST 2004 Saksbehandler: Erik Arne Hansen, tlf.75 51 29 24 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 10.11.2004 200300022-78 134 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: STYRESAK 81-2004

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret revisjonsforskriftens 4 Trondheim kommunerevisjon Rapport 7/2016-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2015 - revisjonsforskriftens 4 Forord For regnskapsåret 2015 har Trondheim kommune mottatt en normalberetning,

Detaljer

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2016

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2016 Helse Bergen HF Oppsummering av revisjonen for 2016 Bergen, 30.03.2017 BDO AS O.J.Brochsgt 16A 5836 BERGEN Foretaksregisteret: NO 993 606 650 Tlf: 55 21 24 00 www.bdo.no Medlem av Den norske Revisorforening

Detaljer

Helse Stavanger HF. Oppsummering av revisjonen for 2009. Styremøte 24. mars 2010

Helse Stavanger HF. Oppsummering av revisjonen for 2009. Styremøte 24. mars 2010 Helse Stavanger HF Styremøte 24. mars 2010 Ernst & Young AS Vassbotnen 11 Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387 MVA Tlf.: + 47 51 70 66 00 Fax: + 47

Detaljer

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2011. Styremøte 30. mars 2012

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2011. Styremøte 30. mars 2012 Helse Førde HF Styremøte 30. mars 2012 Ernst & Young AS Thormøhlens gate 53 D P.O. Box 6163 Postterminalen NO-5892 Bergen Tel: +47 55 21 30 00 Fax: +47 55 21 30 01 www.ey.no Bergen, 14. mars 2012 Til styret

Detaljer

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2013

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2013 Helse Vest RHF Oppsummering av revisjonen for 2013 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Vassbotnen 11A Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387

Detaljer

Helse Stavanger HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjon 2009

Helse Stavanger HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjon 2009 Helse Stavanger HF Oppsummering av årsoppgjørsrevisjon 2009 Bakgrunn for rapporten Rapporten bygger på det arbeidet vi har gjort ved vår revisjon av regnskapet pr 31.12.2009. Vi understreker at vårt arbeid

Detaljer

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2010. Styremøte 25. mars 2011

Helse Førde HF. Oppsummering av revisjonen for 2010. Styremøte 25. mars 2011 Helse Førde HF Styremøte 25. mars 2011 Er nst & Young AS Thormøhlens gat e 53 D P. O. Box 6163 Post t er mi nal en NO- 5892 Ber gen Tel : +47 5 21 30 0 Fax: +47 5 21 30 01 www. ey. no Bergen, 14. mars

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato møte: 20. juni 2012 Saksbehandler: Vedlegg: Viseadministrerende direktør økonomi og finans Brev 2/2012 fra revisor datert 23. april 2011 SAK 44/2012 REVISORS NUMMERERTE

Detaljer

Oppsummering revisjon 2003

Oppsummering revisjon 2003 Helse Vest RHF Att.: Styret v/ styrets leder PB. 303 4066 Stavanger Bergen, 5.06.2004 Oppsummering revisjon 2003 Vi ønsker med dette å oppsummere våre vurderinger til det foreliggende utkast til årsregnskap

Detaljer

Verdal kommune Sakspapir

Verdal kommune Sakspapir Verdal kommune Sakspapir Den økonomiske internkontroll Saksbehandler: E-post: Tlf.: Jostein Grimstad jostein.grimstad@verdal.kommune.no 74 04 82 59 Arkivref: 2011/5130 - / Saksordfører: (Ingen) Utvalg

Detaljer

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2012

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2012 Helse Vest RHF Oppsummering av revisjonen for 2012 Ernst & Young AS Vassbotnen 11a Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387 MVA Tlf.: + 47 51 70 66 00

Detaljer

Sykehuset Innlandet HF

Sykehuset Innlandet HF www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Mars 2017 Oppsummering revisjon 2016 Innhold Slide Sammendrag av vår rapportering 3 Foretaksstyring 4 Forretningsprosesser, risiko og intern kontroll 6 Regnskapsrapporteringsprosessen

Detaljer

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2014

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2014 Helse Vest RHF Oppsummering av revisjonen for 2014 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Vassbotnen 11A Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 4/2015-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2014 - revisjonsforskriftens 4

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 4/2015-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2014 - revisjonsforskriftens 4 Trondheim kommunerevisjon Rapport 4/2015-R Rapport etter gjennomført revisjon for regnskapsåret 2014 - revisjonsforskriftens 4 Forord Denne rapporten oppsummerer Trondheim kommunerevisjon årets regnskapsrevisjon

Detaljer

Tjenesteleveranseavtale for Bookkeeper+

Tjenesteleveranseavtale for Bookkeeper+ Tjenesteleveranseavtale for + Avtalen som er inngått mellom Kunde og er basert på standard leveranse, og priset ut ifra det. Hensikten med denne Tjenesteleveranseavtalen er å definere hva som inngår i

Detaljer

Administrerende direktør vil følge opp de anbefalingene som revisor har kommet med.

Administrerende direktør vil følge opp de anbefalingene som revisor har kommet med. 2. Sammendrag Revisor har i brev av 22. september 2011 til Oslo universitetssykehus HF redegjort for de forhold de ble kjent med under revisjonen av årsregnskapet for 2010 og som i henhold til revisorloven

Detaljer

Siste del av artikkelen inneholder mer detaljert informasjon om kravene i GRFS.

Siste del av artikkelen inneholder mer detaljert informasjon om kravene i GRFS. Avstemming av arbeidsgiveravgift i praksis I denne artikkelen tar vi for oss avstemming av arbeidsgiveravgift i praksis, gjennom at vi forklarer og viser hvor tallene som avstemmingsskjemaene skal fylles

Detaljer

INTERIMSREVISJON 2012 - HALDEN KOMMUNE

INTERIMSREVISJON 2012 - HALDEN KOMMUNE Deloitte AS Dronninggata 15 Postboks 2013 Strømsø N-3003 Drammen Halden kommune v/rådmann Eivind Hansen Storgata 8 1771 Halden Tel: +47 32 26 41 00 Fax: +47 32 26 41 01 www.deloitte.no Revisjonsrapport

Detaljer

Innkallingen sendes kun elektronisk til mottakernes e-postadresser. FORETAKSMØTE, DEN 6. DESEMBER 2007 INNKALLING NORDLANDSSYKEHUSET HF

Innkallingen sendes kun elektronisk til mottakernes e-postadresser. FORETAKSMØTE, DEN 6. DESEMBER 2007 INNKALLING NORDLANDSSYKEHUSET HF Saksbehandler: Karin Paulke, tlf. 75 51 29 36 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 4.12.2007 200700006-8 012 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: Styret Nordlandssykehuset

Detaljer

Helse Stavanger HF. Helse Stavanger HF. Begrenset gjennomgang av regnskap pr 30. september 2003

Helse Stavanger HF. Helse Stavanger HF. Begrenset gjennomgang av regnskap pr 30. september 2003 Begrenset gjennomgang av regnskap pr 30. september 2003 1 03.08.2010 Arbeid utført Begrenset gjennomgang gjennomgangen er foretatt av to personer i løpet av en dag (mandag 20. oktober) og er derfor nødvendigvis

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato møte: 28. oktober 2015 Saksbehandler: Vedlegg: Viseadministrerende direktør finans og økonomi Handlingsplan med tiltak for lukking av avvik ved gjennomføring av

Detaljer

Halden kommune v/rådmann Per Egil Pedersen Storgata 8 1771 Halden. Revisjonsrapport nr 1 (journalføres) 12. desember 2011

Halden kommune v/rådmann Per Egil Pedersen Storgata 8 1771 Halden. Revisjonsrapport nr 1 (journalføres) 12. desember 2011 Deloitte AS Dronninggata 15 3003 Drammen Halden kommune v/rådmann Per Egil Pedersen Storgata 8 1771 Halden Tel: 3226 4100 Fax: 3226 4101 www.deloitte.no Revisjonsrapport nr 1 (journalføres) INTERIMSREVISJON

Detaljer

DOKUMENTASJON AV BALANSEN OG INTERNKONTROLL ADRA AS

DOKUMENTASJON AV BALANSEN OG INTERNKONTROLL ADRA AS DOKUMENTASJON AV BALANSEN OG INTERNKONTROLL ADRA AS Morten Jensen CISA Alliance & Partner Manager > Internasjonal produsent av programvare > 25 års erfaring med periodeavslutningsoppgaver > Over 3000 kunder

Detaljer

Ny Norsk Bokføringsstandard NBS 5 Dokumentasjon av balansen (05.2013)

Ny Norsk Bokføringsstandard NBS 5 Dokumentasjon av balansen (05.2013) Ny Norsk Bokføringsstandard NBS 5 Dokumentasjon av balansen (05.2013) Innhold 1. Innledning og virkeområde 2. Lov og forskrift 3. Formål 4. Balanseposter og verdier 5. Ubetydelige balanseposter 6. Typer

Detaljer

KTRU /15. Kontrollutvalget. Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse. Saksopplysninger:

KTRU /15. Kontrollutvalget. Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse. Saksopplysninger: KTRU /15 Kontrollutvalget Årsregnskapet for Bergen kommune for 2014 - kontrollutvalgets uttalelse GYSP EKTRU-1260-201513428-3 Saksopplysninger: Kontrollutvalgets oppgaver vedr. årsregnskapet Kontrollutvalgets

Detaljer

Spørsmål knyttet til leverandørgjeld og årsregnskapets oppstilling av artskontorapportering

Spørsmål knyttet til leverandørgjeld og årsregnskapets oppstilling av artskontorapportering Saksbehandler Deres dato Vår dato Erik Heen 19.04.2016 22.06.2016 Telefon Deres referanse Vår referanse 932 42 704 16/257-3 Riksrevisjonen Postboks 8130 Dep 0032 Oslo Spørsmål knyttet til leverandørgjeld

Detaljer

Godkjenning av Protokoll fra styremøte 10 oktober 2008

Godkjenning av Protokoll fra styremøte 10 oktober 2008 Direktøren Styresak nr. 51/08 Godkjenning av Protokoll fra styremøte 10 oktober 2008 Rolf Inge Jensen 2008/894 3.11.2008 Dokumenter i saken : Trykt vedlegg. - Protokoll fra styremøte 10 oktober 2008. Saksbehandlers

Detaljer

Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring

Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring Betaling av pensjonspremie til KLP Forsikring Internrevisjonsrapport nr 1/06 25.08.06 INNHOLDSFORTEGNELSE 1 SAMMENDRAG... 3 2 INNLEDNING... 4 2.1 Bakgrunn... 4 2.2 Formål... 5 2.3 Omfang, avgrensing...

Detaljer

Helse Vest. Oppsummering av revisjonen for 2016

Helse Vest. Oppsummering av revisjonen for 2016 Helse Vest Oppsummering av revisjonen for 2016 Haugesund, 04.04.2017 BDO AS Munkedamsveien 45 Postboks 1704 Vika 0121 Oslo Foretaksregisteret: NO 993 606 650 Tlf: 23 11 91 00 www.bdo.no Medlem av Den norske

Detaljer

Resultatregnskap pr.:

Resultatregnskap pr.: Resultatregnskap pr.: 30.04.2007 Note 30.04.2007 30.04.2006 31.12.2006 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 1 34 584 35 523 106 593 Gebyrer og lisenser 1 0 0 0 Tilskudd og overføringer fra andre statlige

Detaljer

SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE

SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 011/11 ÅRSREGNSKAP OG ÅRSBERETNING FOR LEVANGER KOMMUNE FOR 2010 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget

Detaljer

Sykehuset Telemark HF Revisjon av årsregnskapet for 2012

Sykehuset Telemark HF Revisjon av årsregnskapet for 2012 www.pwc.no Sjekkliste for dokumentasjon av regnskapsposter Sykehuset Telemark HF Revisjon av årsregnskapet for 2012 Dette dokument angir den regnskapsdokumentasjon vi ber dere fremlegge til vår revisjon

Detaljer

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2014

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2014 Helse Bergen HF Oppsummering av revisjonen for 2014 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Vassbotnen 11A Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387

Detaljer

Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE

Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE Veiledning om revisors attestasjon av registrering og dokumentasjon av enhetens regnskapsopplysninger i samsvar med ISAE 3000 1 Innhold Punkt Innledning.....1-8 Sammenheng med revisjon av regnskapet. 9-12

Detaljer

Styresak 57-2012 Analyse av prisstigning og byggelånsrenter Byggeprosjektene i Bodø og Vesterålen

Styresak 57-2012 Analyse av prisstigning og byggelånsrenter Byggeprosjektene i Bodø og Vesterålen Direktøren Styresak 57-2012 Analyse av prisstigning og byggelånsrenter Byggeprosjektene i Bodø og Vesterålen Saksbehandler: Gro Ankill Saksnr.: 2011/1888 Dato: 05.09.2012 Dokumenter i saken: Trykt vedlegg:

Detaljer

Arsregnskapfor2016 ARKIVFORBUNDET AZETS. Org.nr Innhold: Arsberetning Resultatregnskap Balanse Noter. Revisjonsberetning

Arsregnskapfor2016 ARKIVFORBUNDET AZETS. Org.nr Innhold: Arsberetning Resultatregnskap Balanse Noter. Revisjonsberetning Arsregnskapfor2016 Org.nr. 978 610 692 Innhold: Arsberetning Resultatregnskap Balanse Noter Revisjonsberetning Utarbeidet av Azets Insight AS AZETS Resultatregnskap for 2016 Note 2016 2015 Salgsinntekt

Detaljer

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2013

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2013 Helse Bergen HF Oppsummering av revisjonen for 2013 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Vassbotnen 11A Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387

Detaljer

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2015

Helse Bergen HF. Oppsummering av revisjonen for 2015 Helse Bergen HF Oppsummering av revisjonen for 2015 Statsautoriserte revisorer Ernst & Young AS Vassbotnen 11A Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387

Detaljer

Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 12.06.09 Paul Stenstuen 014/09 418-1721-5.5 Kommunestyret

Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 12.06.09 Paul Stenstuen 014/09 418-1721-5.5 Kommunestyret VERDAL KOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 014/09 VERDAL KOMMUNES ÅRSREGNSKAP OG ÅRSRAPPORT FOR 2008 - fornyet behandling samt oppfølging av sak nr. 012 Orientering om brudd på kommunens finansstrategi

Detaljer

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015. FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015

Protokoll. Kontrollutvalget i Tysfjord 2012-2015. FRA: MØTESTED: MØTEDATO: 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015 Protokoll FRA: MØTESTED: MØTEDATO: KONTROLLUTVALGET Tysfjord rådhus, 10. juni 2015 formannskapssalen Fra sak: Til sak: 14/2015 21/2015 Fra kl.: Til kl.: 10.00 14:00 Følgende medlemmer møtte: Ann Aashild

Detaljer

Styresak 43/2011: Sammenlikningsrapport 2010 (RHF)

Styresak 43/2011: Sammenlikningsrapport 2010 (RHF) Styresak 43/2011: Sammenlikningsrapport 2010 (RHF) Møtedato: 22.06.11 Møtested: Mo i Rana I denne saken presenteres en sammenligning av kostnadene knyttet til den DRG-relaterte virksomheten ved lokalsykehusene

Detaljer

www.pwc.no Sykehuset Telemark HF Revisjonsplan 2012 og oppsummering interim November 2012

www.pwc.no Sykehuset Telemark HF Revisjonsplan 2012 og oppsummering interim November 2012 www.pwc.no Revisjonsplan 2012 og oppsummering interim Agenda Revisjonens målsetning og innhold Overordnet forretningsanalyse - punkter til diskusjon Risikovurdering og revisjonsplan Kommunikasjonsplan

Detaljer

Årsavslutningen Regnskapsavslutninger. Oppgaver og bokføring ved årsslutt. Oppgaver. Oppgaver og planlegning Hjelpemidler.

Årsavslutningen Regnskapsavslutninger. Oppgaver og bokføring ved årsslutt. Oppgaver. Oppgaver og planlegning Hjelpemidler. Årsavslutningen Regnskapsavslutninger g Oppgaver og planlegning Hjelpemidler Oppgaver og bokføring ved årsslutt Arbeidsoppgaver Vurderinger og estimater Bokføring av tilleggs- og avslutnings- posteringer

Detaljer

STYRESAK 75-2009 ØKONOMIRAPPORT NR. 8-2009 Sakspapirer ble ettersendt.

STYRESAK 75-2009 ØKONOMIRAPPORT NR. 8-2009 Sakspapirer ble ettersendt. Saksbehandler: Paul Martin Strand, tlf. 75 51 29 00 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 21.9.2009 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: STYRESAK 75-2009 ØKONOMIRAPPORT

Detaljer

Frogn kommune. Oppsummering revisjon. Høsten Kontrollutvalgsmøte 8. desember 2015 AUDIT

Frogn kommune. Oppsummering revisjon. Høsten Kontrollutvalgsmøte 8. desember 2015 AUDIT Frogn kommune AUDIT Oppsummering revisjon Høsten 2015 Kontrollutvalgsmøte 8. desember 2015 Innledning Kontaktpersoner: Siv Karlsen Moa Partner Tel: + 47 4063 9548 siv.karlsen@kpmg.no Rune Johansen Manager

Detaljer

Nesodden Tennisklubb

Nesodden Tennisklubb Årsregnskap for 2014 Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Årsberetning Utarbeidet av: OpusCapita Regnskap AS Rosenkrantzgt. 16-18, Postboks 1095 Sentrum 0104 OSLO Org.nr. 879906792 Utarbeidet med: Total

Detaljer

SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter

SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter SA 3801 Revisors kontroll av og rapportering om grunnlag for skatter og avgifter (Vedtatt av DnRs styre 4. desember 2007 med virkning for attestasjon av ligningspapirer for perioder som begynner 1. januar

Detaljer

Styresak Virksomhetsrapport nr

Styresak Virksomhetsrapport nr Møtedato: 24. februar 2016 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Sted/Dato: Sund/Eichler, 75 51 29 00 Bodø, 17.2.2016 Styresak 16-2016 Virksomhetsrapport nr. 1-2016 Saksdokumentene var ettersendt. Formål/sammendrag Denne

Detaljer

Kjøkkenservice Industrier AS. Årsregnskap 2015

Kjøkkenservice Industrier AS. Årsregnskap 2015 Resultatregnskap Note 2015 2014 Driftsinntekter og driftskostnader Salgsinntekt 7 206 763 7 423 275 Annen driftsinntekt 1 638 040 1 402 654 Offentlige tilskudd 8 483 399 8 226 270 Sum driftsinntekter 17

Detaljer

Note 3 Varekostnad 2009 2008 Andre varekostnader 474 342 454 510 Sum varekostnad 474 342 454 510

Note 3 Varekostnad 2009 2008 Andre varekostnader 474 342 454 510 Sum varekostnad 474 342 454 510 Note 1 Driftsinntekter og -kostnader pr virksomhetsområde Driftsinntekter pr virksomhetsområde Annet 575 039 549 507 Sum driftsinntekter 575 039 549 507 Driftsinntekter fordelt på geografi Helse Midt-Norge

Detaljer

Styresak 59/2011 Investering i utstyr 2011

Styresak 59/2011 Investering i utstyr 2011 Direktøren Styresak 59/2011 Investering i utstyr 2011 Saksbehandler: Gro Ankill Saksnr.: 2010/1043 Dato: 17.06.2011 Dokumenter i saken: Trykt vedlegg: Ikke trykt vedlegg: Styresak 78/10 Budsjett 2011 Konsernbestemmelser

Detaljer

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2011. Styremøte 07. mai 2012

Helse Vest RHF. Oppsummering av revisjonen for 2011. Styremøte 07. mai 2012 Helse Vest RHF Styremøte 07. mai 2012 Ernst & Young AS Vassbotnen 11a Forus, NO-4313 Sandnes Postboks 8015, NO-4068 Stavanger Foretaksregisteret: NO 976 389 387 MVA Tlf.: + 47 51 70 66 00 Fax: + 47 51

Detaljer

Bokføringsloven del II. Hilde Løseth Modell

Bokføringsloven del II. Hilde Løseth Modell Bokføringsloven del II Hilde Løseth Modell 6 Dokumentasjon av regnskapssystem Loven stiller krav til dokumentasjon som beskriver kontrollmulighetene i regnskapet, samt hvordan systemgenererte poster kan

Detaljer

Møtedato: 28. april 2010 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Tor-Arne haug, 75 51 29 20 Dato: 16.4.2010

Møtedato: 28. april 2010 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Tor-Arne haug, 75 51 29 20 Dato: 16.4.2010 Møtedato: 28. april 2010 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Tor-Arne haug, 75 51 29 20 Dato: 16.4.2010 Styresak 48-2010 Oppfølging av internkontroll knyttet til bygningsmessig vedlikehold og byggeprosjekter i helseforetakene,

Detaljer

Styresak 81/11 Utbyggingsprosjektet ved Nordlandssykehuset i Bodø - usikkerhetsanalyse og rammeforutsetninger

Styresak 81/11 Utbyggingsprosjektet ved Nordlandssykehuset i Bodø - usikkerhetsanalyse og rammeforutsetninger Direktøren Styresak 81/11 Utbyggingsprosjektet ved Nordlandssykehuset i Bodø - usikkerhetsanalyse og rammeforutsetninger Saksbehandler: Gro Ankill Saksnr.: 2011/1888 Dato: 28.09.2011 Dokumenter i saken:

Detaljer

Sykehuset Innlandet HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013

Sykehuset Innlandet HF. Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013 www.pwc.no Sykehuset Innlandet HF Sykehuset Innlandet HF Mars 2014 Oppsummering av årsoppgjørsrevisjonen 2013 Innhold Sammendrag av vår rapportering Foretaksstyring Internkontroll i forretningsprosesser

Detaljer

Hordaland fylkeskommune 2016

Hordaland fylkeskommune 2016 Oppstartsmøte med økonomidirektør og ev. fylkesrådmann Oppstartsmøte med fylkeskassen Revisjonen har oppstartsmøte med økonomidirektør og fylkesrådmann tidlig på høsten for å gå kort gjennom revisjonsprosessen

Detaljer

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056

LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget. Møteinnkalling. Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056 LEVANGER KOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Tirsdag 21. april 2009 Tid: Kl. 09:30 Sted: Levanger rådhus, Møterom 1056 NB! MERK TID OG STED Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den

Detaljer

Kragerø Revisjon AS 1

Kragerø Revisjon AS 1 Kragerø Revisjon AS 1 Til hele styret for Sameiet 1 Skrubbodden Boliger Kragerø, den 16. juni 2015 ENGASJEMENTSBREV Vi er valgt som revisor for Sameiet 1 Skrubbodden Boliger med virkning fra og med regnskapsåret

Detaljer

NORSK FRILUFTSLIV Resultatregnskap

NORSK FRILUFTSLIV Resultatregnskap Resultatregnskap Note Regnskap Budsjett Regnskap 2016 2016 2015 INNTEKTER Drift 2-6 568 670-6 351 000-6 157 366 Prosjekter 3-28 135 116-33 130 956 Sum inntekter -34 703 786-6 351 000-39 288 321 KOSTNADER

Detaljer

Årsregnskap. Sørumsand ASVO AS

Årsregnskap. Sørumsand ASVO AS Årsregnskap 2009 Resultatregnskap Drifts inntekte r og driftskostnade r Note 2009 2008 Salgsinnækter Tilskudd Sum driftsinntekter Varekostnader Lønnskostnader m.m Avskrivning på driflsmidbr Annen driftskostrad

Detaljer

Ingvar Kjørum, nestleder Heidi Ørnlo, medlem Anne Lise Olafsen, medlem Trond Nauf, medlem

Ingvar Kjørum, nestleder Heidi Ørnlo, medlem Anne Lise Olafsen, medlem Trond Nauf, medlem MØTEPROTOKOLL Kontrollutvalget i Horten Dato: 18.05.2016 kl. 18:00 Sted: Rådhuset, møterom Adalsborgen Arkivsak: 15/00045 Tilstede: Jan Nærsnes, leder Ingvar Kjørum, nestleder Heidi Ørnlo, medlem Anne

Detaljer

Årsregnskap for 2016 ARKIVFORBUNDET. Org.nr Innhold: Årsberetning Resultatregnskap Balanse Noter. Revisjonsberetning

Årsregnskap for 2016 ARKIVFORBUNDET. Org.nr Innhold: Årsberetning Resultatregnskap Balanse Noter. Revisjonsberetning Årsregnskap for 2016 Org.nr. 978 610 692 Innhold: Årsberetning Resultatregnskap Balanse Noter Revisjonsberetning Utarbeidet av Azets Insight AS Resultatregnskap for 2016 Note 2016 2015 Salgsinntekt Annen

Detaljer

Resultatregnskap pr.:30.04.2007

Resultatregnskap pr.:30.04.2007 Side 1 av 8 Resultatregnskap pr.:30.04.2007 Virksomhet: Kunsthøgskolen i Oslo Note 30.04.2007 30.04.2006 31.12.2006 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 1 66 306 60 774 187 947 Gebyrer og lisenser

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak - Sakframstilling Dato møte: 17. desember 2010 Saksbehandler: Viseadministrerende direktør økonomi og finans Vedlegg: Ingen SAK 161/2010: ORIENTERINGSSAK: NEDSKRIVNING

Detaljer

Oslo universitetssykehus HF

Oslo universitetssykehus HF Oslo universitetssykehus HF Styresak Dato dok.: 9. desember 2009 Dato møte: 17. desember 2009 Saksbehandler: Vedlegg: Konstituert økonomidirektør Brev fra revisor 13. mars 2009 Brev fra revisor 16. mars

Detaljer

ANBEFALT STANDARD. Statlig RegnskapsStandard 2

ANBEFALT STANDARD. Statlig RegnskapsStandard 2 ANBEFALT STANDARD Statlig RegnskapsStandard 2 Kontantstrømoppstilling Innholdsfortegnelse Innledning... 2 Mål... 2 Virkeområde... 3 Definisjoner... 3 Informasjon som skal presenteres i kontantstrømoppstillingen...

Detaljer

Styresak 45-2015 Oppfølging av Internrevisjonsrapport 01/2013:

Styresak 45-2015 Oppfølging av Internrevisjonsrapport 01/2013: Møtedato: 29. april 2015 Arkivnr.: Saksbeh/tlf: Sted/Dato: Nils B. Normann, 75 51 29 00 Bodø, 17.4.2015 Styresak 45-2015 Oppfølging av Internrevisjonsrapport 01/2013: Revisjon av tverrgående prosesser

Detaljer

For nærmere omtale av konsernets pensjonsordninger se note 2 om regnskapsprinsipper samt note 22 om personalkostnader.

For nærmere omtale av konsernets pensjonsordninger se note 2 om regnskapsprinsipper samt note 22 om personalkostnader. Note 24 - Pensjon Ytelsesbasert ordning Pensjonsordningen administreres ved egen pensjonskasse, og gir rett til bestemte fremtidige pensjonsytelser fra fylte 67 år. I ordningene inngår også barnepensjon

Detaljer

Utarbeidet av: Fremmegård Regnskap DA Sætreskogveien 4 1415 OPPEGÅRD Org.nr. 993508764

Utarbeidet av: Fremmegård Regnskap DA Sætreskogveien 4 1415 OPPEGÅRD Org.nr. 993508764 Årsregnskap for 2012 1368 STABEKK Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Årsberetning Revisjonsberetning Utarbeidet av: Fremmegård Regnskap DA Sætreskogveien 4 1415 OPPEGÅRD Org.nr. 993508764 Utarbeidet

Detaljer

ANBEFALT STANDARD. Statlig RegnskapsStandard 2

ANBEFALT STANDARD. Statlig RegnskapsStandard 2 ANBEFALT STANDARD Statlig RegnskapsStandard 2 Kontantstrømoppstilling Innholdsfortegnelse Innledning...2 Mål...2 Virkeområde...2 Definisjoner...3 Konkrete problemstillinger...3 Tilleggsopplysninger...5

Detaljer

Vedlegg 1. Arbeidsbeskrivelse

Vedlegg 1. Arbeidsbeskrivelse Avtalevilkår for levering av regnskapstjenester OVS2010-020 Vedlegg 1 Arbeidsbeskrivelse 1. GENERELT Dette dokument gir en beskrivelse av de krav som stilles til leverandøren av regnskapstjenester. Avtalen

Detaljer

Veiledning om regnskapsførers kontrollhandlinger rettet mot prosjektregnskaper til Innovasjon Norge

Veiledning om regnskapsførers kontrollhandlinger rettet mot prosjektregnskaper til Innovasjon Norge Veiledning om regnskapsførers kontrollhandlinger rettet mot prosjektregnskaper til Innovasjon Norge Innhold 1. Innovasjon Norges dokumentasjonskrav for utbetaling av lån og tilskudd... 1 2. Forutsetninger

Detaljer

Note 2010 2009. DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Basistilskudd 16 598 Aktivitetsbasert inntekt 1 83 537 6 000 Sum driftsinntekter 83 537 22 598

Note 2010 2009. DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Basistilskudd 16 598 Aktivitetsbasert inntekt 1 83 537 6 000 Sum driftsinntekter 83 537 22 598 Resultatregnskap Note DRIFTSINNTEKTER OG DRIFTSKOSTNADER Basistilskudd 16 598 Aktivitetsbasert inntekt 1 83 537 6 000 Sum driftsinntekter 83 537 22 598 Varekostnad 12 5 981 535 Lønn og annen personalkostnad

Detaljer

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 03/2008 R. Omsorgslønn

Trondheim kommunerevisjon. Rapport 03/2008 R. Omsorgslønn Rapport 03/2008 R Omsorgslønn Januar 2008 PUBLIKASJONER FRA TRONDHEIM KOMMUNEREVISJON: F = Forvaltningsrevisjon R=Regnskapsrevisjon 01/2007 - F Offentlige anskaffelser i Trondheim kommune 02/2007 - R Sosiale

Detaljer

FINANSINNTEKTER OG KOSTNADER

FINANSINNTEKTER OG KOSTNADER Årsregnskap 2014 RESULTATREGNSKAP Note 2014 2013 DRIFTSINNTEKTER Prosjektinntekter 29 048 893 28 557 743 Grunnbevilgning fra Norges Forskningsråd 4 056 735 4 371 581 Egne kompetansemidler 12 810 409 498

Detaljer

Driftsinntekter Annen driftsinntekt 6 671 330 7 274 478

Driftsinntekter Annen driftsinntekt 6 671 330 7 274 478 Resultatregnskap Driftsinntekter Annen driftsinntekt 6 671 330 7 274 478 Driftskostnader Lønnskostnad 2 1 145 859 820 020 Annen driftskostnad 6 021 961 7 011 190 Sum driftskostnader 7 167 820 7 831 210

Detaljer

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder

Agder Sekretariat Sekretariat for kontrollutvalg i Agder Postboks 120 4491 Kvinesdal Bankkonto: 3080 32 25660 Organisasjonsnr.: 988 798 185 FLEKKEFJORD KOMMUNE KONTROLLUTVALGET Møte nr. 03/12 Dato: 21.05.2012 kl. 09.00 11.00 Sted: Rådhuset, formannskapssalen

Detaljer

Revisjonsplan Hordaland fylkeskommune 2011

Revisjonsplan Hordaland fylkeskommune 2011 Oppstartsmøte med økonomidirektør og ev fylkesrådmann Revisjonen har oppstartsmøte med økonomidirektør og fylkesrådmann tidlig på høsten for å gå kort gjennom revisjonsprosessen og for informasjonsutveksling

Detaljer

Årsregnskap 2014 Borettslaget Parkgata 14

Årsregnskap 2014 Borettslaget Parkgata 14 Borettslaget Parkgata 14 v/ styreleder Jarle Andersen E-post: jarland@online.no Tromsø, 13.3.215. Vår ref.: JB Deres ref.: Utkast til årsregnskap for 214 Vedlagt følger årsregnskap for Borettslaget Parkgata

Detaljer

FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET Vibeke A. Fladen

FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET Vibeke A. Fladen FORBEREDELSER TIL ÅRSREGNSKAPET 2016 Vibeke A. Fladen Forberedelser til årsregnskapet 2016 Tidspunkt for bokføring av inngående faktura Veiledningsmateriell til årsregnskapet For virksomheter som benytter

Detaljer

Vedlegg 2 Oppfølging Handlingsplan for å hindre misligheter i foretaket, jf styresak 067/2014

Vedlegg 2 Oppfølging Handlingsplan for å hindre misligheter i foretaket, jf styresak 067/2014 Analyse av rammeverk for å forebygge, avdekke og håndtere misligheter: Rammeverk For å sikre deling av intern og ekstern kommunikasjon dersom misligheter skulle oppstå i organisasjonen er det behov for

Detaljer

Regnskapsførers uttalelse om utarbeidelsen av årsregnskapet ANBEFALING. Regnskapsførers uttalelse om utarbeidelsen av årsregnskapet

Regnskapsførers uttalelse om utarbeidelsen av årsregnskapet ANBEFALING. Regnskapsførers uttalelse om utarbeidelsen av årsregnskapet ANBEFALING Regnskapsførers uttalelse om utarbeidelsen av årsregnskapet Anbefaling av 17. desember 2012, utarbeidet av Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening (NARF), Økonomiforbundet og Den norske

Detaljer

DATO: 8. april 2013 TID: kl 09.00 STED: Trøndelags Europakontor, Avenue Palmerston 3 - Brussel

DATO: 8. april 2013 TID: kl 09.00 STED: Trøndelags Europakontor, Avenue Palmerston 3 - Brussel NORD TRØNDELAG FYLKESKOMMUNE Kontrollutvalget MØTEINNKALLING DATO: 8. april 2013 TID: kl 09.00 STED: Trøndelags Europakontor, Avenue Palmerston 3 - Brussel De faste medlemmene innkalles med dette til møtet.

Detaljer

Formål/sammendrag Styret i Helse Nord RHF behandlet denne saken første gang i styremøte, den 14. mai Styret fattet følgende vedtak:

Formål/sammendrag Styret i Helse Nord RHF behandlet denne saken første gang i styremøte, den 14. mai Styret fattet følgende vedtak: Saksbehandler: Sidsel Haraldsen, tlf. 75 51 29 00 Vår dato: Vår referanse: Arkivnr: 21.9.2009 200800551-6 134 Vår referanse må oppgis ved alle henvendelser Deres dato: Deres referanse: STYRESAK 79-2009/5

Detaljer

SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013

SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013 INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAKSPROTOKOLL SAK 007/14 KONTROLLUTVALGETS UTTALELSE TIL INNHERRED SAMKOMMUNES ÅRSREGNSKAP FOR 2013 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget

Detaljer

Resultatregnskap for 2015 LANDSLAGET FOR LOKAL OG PRIVATARKIV

Resultatregnskap for 2015 LANDSLAGET FOR LOKAL OG PRIVATARKIV Årsregnskap for 2015 LANDSLAGET FOR LOKAL OG PRIVATARKIV Org.nr. 978 610 692 Innhold: Årsberetning Resultatregnskap Balanse Noter Revisjonsberetning Utarbeidet av Visma Services Norge AS Resultatregnskap

Detaljer

Regnskapsavslutningen for 2013

Regnskapsavslutningen for 2013 Verran kommune Økonomisjef Elise Dahl Liavn 1 7790 MALM Deres ref.: Vår ref.: HG Saksnr.: 13/1513 Arkiv: O-4.3 Dato: 16 12.2013 Regnskapsavslutningen for 2013 Innledning Fristen for avleggelse av årsregnskapet

Detaljer

Årsregnskap for 2014 VINDHARPEN BARNEHAGE SA 5237 RÅDAL

Årsregnskap for 2014 VINDHARPEN BARNEHAGE SA 5237 RÅDAL Årsregnskap for 2014 5237 RÅDAL Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Utarbeidet av: Paradis Regnskap AS Sandbrekkeveien 18 5231 PARADIS Utarbeidet med: Org.nr. 999054463 Total Arsoppgjør Resultatregnskap

Detaljer

SFK LYN. Årsregnskap 2010

SFK LYN. Årsregnskap 2010 SFK LYN Årsregnskap 2010 Resultatregnskap Ski og Fotballklubben Lyn Driftsinntekter og -kostnader Note Medlemsinntekter 9 126 571 100 801 Salg U.S Kiosk 5 278 207 6 735 326 Overføring fra samarbeidende

Detaljer

HØYSKOLEN FOR LEDELSE OG TEOLOGI AS 1368 STABEKK

HØYSKOLEN FOR LEDELSE OG TEOLOGI AS 1368 STABEKK Årsregnskap for 2016 1368 STABEKK Innhold Resultatregnskap Balanse Noter Resultatregnskap for 2016 Note 2016 2015 Semesteravgifter Offentlig tilskudd Gaveinntekter Annen driftsinntekt Sum driftsinntekter

Detaljer

Sak 04/13 Kommuneregnskapet for 2012, Kvinesdal kommune

Sak 04/13 Kommuneregnskapet for 2012, Kvinesdal kommune Agder Sekretariat Kontrollutvalget i Kvinesdal kommune Sak 04/13 Møtedato: 07.03.2013 Saksbehandler: kih Sak 04/13 Kommuneregnskapet for 2012, Kvinesdal kommune Lover, forskrifter: Lov om kommuner og fylkeskommuner

Detaljer

Årsregnskap. Regenics As. Org.nr.:

Årsregnskap. Regenics As. Org.nr.: Årsregnskap 2013 Regenics As Org.nr.:982 277 086 17.6.2014( Regenics As RESULTATREGNSKAP 01.01. - 31.12. Note 2013 2012 Salgsinntekt 42 610 110 017 Annen driftsinntekt 2 2 180 371 1 784 001 Sum driftsinntekt

Detaljer