Brukerveiledning for utfylling av emballasjeavgift Dokumentsansvarlig: Skatteeaten 1
Innhold 1 INFORMASJON OM BRUKERMANUALEN... 3 2 EN INTRODUKSJON TIL EMBALLASJEAVGIFTENE... 3 2.1 HVA ER MILJØAVGIFT PÅ EMBALLASJE?... 3 2.1.1 Hvordan beregnes en emballasjeavgift?... 3 2.2 HVA MED GRUNNAVGIFTEN?... 4 3 SLIK VELGER DU RIKTIG AVGIFTSGRUPPE NÅR DU REGISTRERER EMBALLASJEAVGIFT... 5 3.1 RETURORDNING: ASKIM FRUKT- OG BÆRPRESSERI... 5 3.1.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 5 3.1.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 5 3.2 RETURORDNING: BRYGGERI- OG DRIKKEVAREFORENINGEN... 6 3.2.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 6 3.2.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 6 3.3 RETURORDNING: SYKLUS GLASS (TIDLIGERE NORSK GLASSGJENVINNING)... 6 3.3.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 6 3.3.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 6 3.4 RETURORDNING: NORSK METALLGJENVINNING... 7 3.4.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 7 3.4.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 7 3.5 RETURORDNING: NORSK RETURKARTONG... 7 3.5.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 7 3.5.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 8 3.6 RETURORDNING: PLASTRETUR... 8 3.6.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 8 3.6.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 8 3.7 RETURORDNING: RINGNES SUPPLY COMPANY AS... 9 3.7.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 9 3.7.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 9 3.8 RETURORDNING: INFINITUM... 9 3.8.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017... 9 3.8.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018... 9 4 VIKTIG NÅR DU BENYTTER TILLEGGSKODE 50 OG 51 FOR RETUR... 10 4.1 UTTAKSTERMINEN ER FØR ENDRING AV AVGIFTSGRUPPE FØR FØRSTE JULI... 10 4.2 UTTAKSTERMIN FØR 01.07.2016... 10 2
1 Informasjon om brukermanualen Denne brukerveiledning er ment som hjelp for registrerte særavgiftspliktige som skal rapportere emballasjeavgift i ELSÆR. Hvilke avgiftsgrupper som er tilgjengelige er avhengig av hvilken returordning den særavgiftspliktige er tilknyttet, og hvilke periode du rapporterer for. Når du skal bruke denne manualen må du vite hvilke(n) returordning(er) virksomheten du rapporterer for er tilknyttet, og deretter slå opp i kapittelet som omhandler returordningen. Skal du rapportere retur må du også lese kapittel om retur før du starter utfyllingen i ELSÆR. Følgende forkortelser er benyttet om miljøavgift på emballasje: MG - miljøavgift på glass MP - miljøavgift på plast MA - miljøavgift på papp / kartong MB - miljøavgift på metall 2 En introduksjon til emballasjeavgiftene Produsenter og importører av en drikkevare må betale avgift på drikkevareemballasje. Drikkevareemballasjeavgiften består av to deler: grunnavgift på emballasje, heretter omtalt som grunnavgift miljøavgift på emballasje, heretter omtalt som emballasjeavgift 2.1 Hva er miljøavgift på emballasje? Emballasjeavgift er avgift som betales på engangsemballasje, og som justeres ut i fra hvor høy returandel returordningen du er tilknyttet har. Unntak: noen typer innhold (drikk) er unntatt emballasjeavgift og / eller grunnavgift, og skal ikke rapporteres. Eksempel: morsmelkerstatning. 2.1.1 Hvordan beregnes en emballasjeavgift? Hvis virksomheten du rapporterer for ikke er tilknyttet en returordning, skal emballasjeavgiften beregnes til full avgift og du må benytte avgiftsgruppen for dette. Se tabellen under: Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 100 200 300 400 Plast MP 100 200 300 400 3
Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Papp / kartong MA 100 200 300 400 Metall MB 100 200 300 400 Dersom virksomheten er medlem av en returordning får man redusert sats på emballasjeavgiften i forhold til returandelen. Ved en returandel på 95% eller mer skal det ikke betales emballasjeavgift, men du må likevel rapportere. Returandelen og type innhold gjenspeiler hvilke avgiftsgruppe du skal benytte. For hjelp til å velge riktig avgiftsgruppe, se etterfølgende kapittel i brukerveiledningen. 2.2 Hva med grunnavgiften? Grunnavgiften er også avgift som betales på emballasje, men har en fast sats som ikke justeres etter hvilke returordning virksomheten er tilknyttet. Utfylling av grunnavgift er derfor langt enklere enn emballasjeavgiften, og trenger ikke noen videre forklaring utover det som allerede står beskrevet i "Brukerveiledning for rapportering av særavgifter. Unntak: noen typer innhold (drikk) er unntatt emballasjeavgift og / eller grunnavgift, og skal ikke rapporteres. Eksempel: morsmelkerstatning. grunnavgift betales ikke på gjenbrukbar emballasje. 4
3 Slik velger du riktig avgiftsgruppe når du registrerer emballasjeavgift For å finne den avgiftsgruppen du skal benytte ved registrering av emballasjeavgift i ELSÆR må du først finne returordningen virksomheten er tilknyttet, og deretter hvilke periode du skal rapportere for. Skal du i tillegg registrere retur (tilleggskode 50) minner vi deg igjen om også å lese kapittelet som omhandler retur før du starter utfyllingen i ELSÆR. 3.1 Returordning: Askim Frukt- og Bærpresseri Merknad: Askim Frukt- og Bærpresseri har ingen medlemmer, og benyttes kun av virksomheten selv. 3.1.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 88%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 112 212 312 412 3.1.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Godkjent returandel for perioden 01.07.2017-30.06.2018 er 89%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 111 211 311 411 5
3.2 Returordning: Bryggeri- og drikkevareforeningen Merknad: - ingen - 3.2.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 95%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 105 205 305 405 Plast MP 105 205 305 405 3.2.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Det var ingen endring i returandelen for perioden 01.07.2017-30.06.2018, og tabellen over kan fortsatt benyttes. 3.3 Returordning: Syklus Glass (tidligere Norsk Glassgjenning) Merknad: En del av Grønn Punkt Norge AS. Virksomheten har nylig byttet navn fra Norsk Glassgjenning til Syklus Glass. 3.3.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 93%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 107 207 307 407 3.3.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Det var ingen endring i returandelen for perioden 01.07.2017-30.06.2018, og tabellen over kan fortsatt benyttes. 6
3.4 Returordning: Norsk Metallgjenning Merknad: En del av Grønn Punkt Norge AS. 3.4.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 72%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Metall MB 128 228 328 428 3.4.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 76%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Metall MB 124 224 324 424 3.5 Returordning: Norsk Returkartong Merknad: en del av Grønn Punkt Norge AS. Returordningen håndterer ordinær drikkekartong og drikkekartong fra skole og barnehager, og har derfor flere valg å velge mellom. 3.5.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 94% for ordinær drikkekartong og 95% for drikkekartong fra skole og barnehager. Dette medfører av følgende avgiftsgrupper skal benyttes: Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Ordinær drikkekartong MA 106 206 306 406 Skolemelkordning MA - - - 405 7
3.5.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Godkjent returandel for perioden 01.07.2017-30.06.2018 er 93% for ordinær drikkekartong og 95% for drikkekartong fra skole og barnehager. Dette medfører av følgende avgiftsgrupper skal benyttes: Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Ordinær drikkekartong MA 107 207 307 407 Skolemelkordning MA - - - 405 3.6 Returordning: Plastretur Merknad: En del av Grønn Punkt Norge AS. 3.6.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 87%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Plast MP 113 213 313 413 3.6.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Godkjent returandel for perioden 01.07.2017-30.06.2018 er 88%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Plast MP 112 212 312 412 8
3.7 Returordning: Ringnes Supply Company AS Merknad: - ingen - 3.7.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 95%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Glass MG 105 205 305 405 3.7.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Det var ingen endring i returandelen for perioden 01.07.2017-30.06.2018, og tabellen over kan fortsatt benyttes. 3.8 Returordning: Infinitum Merknad: - ingen - 3.8.1 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2016-30.06.2017 Godkjent returandel for perioden 01.07.2016-30.06.2017 er 95%. Dette medfører av Emballasjetype Avgiftstype Brenne og Plast MP 105 205 305 405 Metall MB 105 205 305 405 3.8.2 Avgiftsgrupper i perioden: 01.07.2017-30.06.2018 Det var ingen endring i returandelen for perioden 01.07.2017-30.06.2018, og tabellen over kan fortsatt benyttes. 9
4 Viktig når du benytter tilleggskode 50 og 51 for retur Når du skal rapportere retur (tilleggskode 50 eller 51) på emballasjeavgift er det et par ting du må huske på, se kapitlene under. 4.1 Uttaksterminen er før endring av avgiftsgruppe før første juli Hvis du skal rapportere inn etter første juli og satsene har blitt endret, men skal rapportere inn retur med uttakstermin som er før første juli - da skal du bruke avgiftsgruppen som gjaldt før første juli. Se eksempel under: Virksomhet A produserer øl og skal rapportere særavgifter for august 2017. Virksomheten er tilknyttet returordning Asker Frukt- og Bærpresseri. Fra 01.07.2016-30.06.2017 var returandelen på 88%. For glass, MG, skal dermed avgiftsgruppene 112, 212, 312, 412 brukes. Fra 01.07.2017-30.06.2018 var returandelen på 89%. For glass, MG, skal dermed avgiftsgruppene 111, 211, 311, 411 brukes. For øl som er tatt ut fra godkjent lager i august, skal avgiftsgruppe 111 benyttes. Virksomheten skal imidlertid også rapportere retur av varer som ble innrapportert i april. For returen skal virksomheten benytte avgiftsgruppe 112. 4.2 Uttakstermin før 01.07.2016 Dette håndteres ikke av ELSÆR akkurat nå, og vi ber deg om å kontakte Skatteetaten dersom du kommer ut for et slikt tilfelle. 10