Skattedirektoratet att: skd-regelforslag@skatteetaten.no Deres ref: Oslo, 29. juni 2015 Vår ref: Iman Winkelman/ 15-19374 HØRING BILAVGIFTER SAKSNR: 2014/479448 Virke viser til mottatt høringsbrev og høringsnotat i anledning forslag til endringer vedrørende bilbeskatning med høringsfrist 3.august 2015. Vi vil i det følgende kommentere hovedelementene i høringsdokumentene med særlig vekt på momentene Skattedirektoratet ønsker tilbakemelding på. Dersom det er ønskelig med ytterligere innspill eller presiseringer fra Virkes side, stiller vi oss til disposisjon for direktoratet i forbindelse med det videre arbeidet i denne saken. Kort om Virke: Virke er landets nest største hovedorganisasjon med 19 500 medlemmer som til sammen representerer mer enn 220 000 arbeidsplasser. Virke organiserer et bredt spekter av bransjer innenfor handel og tjenesteytende næringer, ideell sektor og kunnskaps- og teknologinæringer. Flere av Virkes medlemsvirksomheter vil bli direkte berørt av en eventuell omlegging av bilbeskatningen i henhold til Skattedirektoratets forslag. Dette har også vært premissgivende for våre innspill i forbindelse med den pågående høringen. Forenkling viktig: Virke ønsker innledningsvis å gi støtte til Skattedirektoratets intensjon knyttet til forslaget om endringer vedrørende bilbeskatning. Uavhengig av de foreslåtte forslagene som er fremsatt, vil Virke på vegne av berørte medlemsvirksomheter gi uttrykk for at det er et sterkt behov for å forenkle dagens regelverk knyttet til fordelsbeskatning av bil i næringsforhold. Av mange oppfattes dagens regelverk som komplisert og krevende å forholde seg til. Årsakene til dette er flere, men relaterer seg spesielt til to forhold: - Høy grad av kompleksitet i eksisterende regelverk
- Oppfattede skjønnsmessige forhold knyttet til vurdering og tolkninger i relasjon til enkelte av definisjonene som benyttes i lovverket. Det er viktig at man fra Skattedirektoratets side tar hensyn til disse forholdende ved endringer i bilbeskatningen slik at man i størst mulig grad kan eliminere disse i et fremtidig nytt regelverk. Hovedmålsettingen må være å få på plass et system for bilbeskatning der hensynet til korrekt skattemessig behandling av bil ivaretas gjennom et enkelt og oversiktlig regelverk som verken gir urimelig skattebyrde ved privat bruk av bil eller medfører vesentlig administrativt merarbeid for de næringsdrivende. Nærmere om forslagene: Virke støtter Skattedirektoratets forslag om at det etableres et nytt regelverk der man sørger for at privat bruk utover reisen mellom hjem og arbeidssted ikke medfører at hovedregelen i skattelovens 5-13 automatisk kommer til anvendelse. Dette under forståelse av at et nytt regelverk er ment å omfatte kjøretøy klassifisert som varebil klasse 2, og at det foreligger et tjenstlig behov knyttet til bruk av kjøretøyet. Virke stiller seg i utgangspunktet positiv til Skattedirektoratets forslag om fastsetting av privat fordel gjennom bruk av en sjablongmetode med bunnfradrag. Modellen som er skissert i høringsdokumentene vil etter Virkes oppfatning være en av flere riktige tilnærminger til hvordan man kan legge om bilbeskatningen dersom formålet er å oppnå en forenkling på det aktuelle beskatningsområdet. En annen styrke ved forslaget knytter seg opp mot det faktum at modellen ikke avviker vesentlig fra hovedmodellen i skattelovens 5-13. Modellen vil således være relativt enkel å forstå og forholde seg til for de næringsdrivende og deres arbeidstakere. Virke mener imidlertid at det foreslåtte bunnfradraget på kroner 100 000,- bør heves ytterligere for å unngå at skattebyrden i form av fordelsbeskatning ved beskjeden bruk av bilen til private reiser ikke oppfattes som urimelig høy. Dette vil være viktig av flere hensyn, men spesielt sett i relasjon til at et for lavt bunnfradrag vil gi en beskjeden effekt på forslagets intensjon med påfølgende fare for uendret/økt unnlatelse av rapportering om faktisk privat bruk av bil utover arbeidsreiser. Videre bør bunnfradragets størrelse forankres i ytterligere vurderinger utover de skjønnsmessige betraktningene som ligger til grunn for beløpet som er foreslått. Dette vil være særlig viktig for å unngå at bunnfradraget blir gjenstand for gjentatte (ned)justeringer initiert av regjering og storting i forbindelse med den 2015-06-29T00:00:00 2
årlige behandlingen av skatte- og avgiftsopplegget for det kommende året. Virke mener Skattedirektoratets modell for individuell fastsetting av privat fordel ved bruk av elektronisk kjørebok er den prinsipielt riktige tilnærmingen til hvordan verdsettelse av fordel bør fastsettes. Fordelen med denne metoden er at skattebyrden ved reiser utover arbeidsreiser står i direkte samsvar med faktisk omfang av privat bruk. Det er grunn til å anta at dette vil styrke modellens legitimitet i møte med de næringsdrivende og deres berørte arbeidstakere. Videre vil modellen, slik den er beskrevet og med utgangspunkt i tilgjengelige digitale verktøy på markedet, i beskjeden grad medføre administrativt merarbeid for virksomhetene som velger å benytte seg av modellen. Modellens svakhet knytter seg til at enkel svikt, eksempelvis som følge av teknisk svikt på utstyr eller menneskelige feil/forglemmelser, vil kunne medføre at dokumentasjonen ikke blir korrekt med hensyn til registrert fordeling mellom totalt utkjørt distanse og total distanse for yrkeskjøring. Dette vil i neste omgang kunne medføre en betydelig økt skattebyrde i form av at resterende andel som gjelder privatkjøring settes høyere enn hva som er tilfellet i mangel på dokumentasjon på det motsatte. Det bør derfor kunne åpnes opp for at man kan akseptere avvik mellom hva som er registrert i elektronisk kjørebok og hva som er klassifisert som henholdsvis yrkeskjøring / privatkjøring dersom det med høy grad av sannsynlighet kan dokumentere at avviket skyldes teknisk eller manuell svikt. For å begrense de administrative byrdene ved beskjeden bruk av bil i forbindelse med privatkjøring, eksempelvis i forbindelse med levering/henting av barn i barnehage eller skole før/etter yrkeskjøring påbegynnes/avsluttes, bør man etter Virkes syn supplere foreslått modell med en bestemmelse der privatkjøring under en bestemt kilometergrense ikke skal kvalifisere til fordelsbeskatning. Dette både av hensyn til den forenkling et slikt tillegg vil representere for de næringsdrivende og deres berørte arbeidstakere, og av hensyn til Skatteetatens ressursbruk i de tilfeller privatkjøringen bare er av marginal karakter. Konkret kan dette eksempelvis ta form av at privatkjøring oppad til 20 km per virkedag beregnet per år ikke omklassifiseres automatisk til privatkjøring ved beregning av differanse mellom totalt utkjørt distanse og total distanse for yrkeskjøring. 2015-06-29T00:00:00 3
Virke støtter Skattedirektoratets forslag om at det skal være opp til de næringsdrivende selv å velge hvorvidt man ønsker verdsettelse basert på sjablong eller faktisk privat bruk. Virke forutsetter at Skattedirektoratet ved en eventuell endring i bilbeskatningen sørger for god informasjon og veiledning til arbeidsgiver om de ulike modellens innretning og virkning. Virke kan ikke se at adgangen til å velge individuell verdsettelse vil medføre utfordringer for arbeidsgiver og arbeidstaker utover de beskrevne forhold over. Ettersom man tar til orde for at verdsettelsen av privatkjøring skal skje gjennom bruk av en felles sats, bør det imidlertid presiseres at denne satsen bør settes lavere enn satsen som er foreslått i høringsdokumentene. Dette i møte med at satsen per i dag er differensiert avhengig av antall kilometer, og at satsen ved passerte 4 000 km i dag er vesentlig lavere (1,50,-) enn den foreslåtte felles satsen på kroner 3,40,-. I møte med behovet for forenkling støtter Virke Skattedirektoratets forslag om at regelen om redusert fordelsbeskatning for arbeidstakere som bruker bilen mer enn 40 000 kilometer i yrket oppheves. Forutsetningen for å gi støtte til dette er imidlertid at den totale skattebyrden på området reduseres gjennom innføring av sjablongmodellen med et betydelig bunnfradrag (høyere enn foreslått beløp på 100 000,-) og/eller individuell fastsetting av privat fordel ved bruk av elektronisk kjørebok med lavere sats for verdsetting av fordel enn hva som fremgår av forslaget i høringsdokumentene (lavere enn 3,40,-). Virke støtter Skattedirektoratets ønske om en presisering av hva som er å anse som sporadisk brusadgang i relasjon til skattelovens 5-13. Dette i relasjon til at dagens regelverk fremstår som uklart og vanskelig å forholde seg til for de næringsdrivende og deres arbeidstakere. Virke mener imidlertid at Skattedirektoratets gjeldende forslag knyttet til avgrensing er for strengt, og at vilkårene bør utredes nærmere før de eventuelt blir gjeldende. Uten at Virke ønsker å skissere alternative vilkår direkte, anbefales det at man vurderer å utvide antall kilometer totalt som omfattes av en sporadisk bruk. Dette må også sees i sammenheng med Virkes forslag om at en mindre andel av privatkjøringen ved individuell fastsetting av privat fordel ved bruk av elektronisk kjørebok kan unntas fra beregning av fordelsbeskatning. 2015-06-29T00:00:00 4
Vennlig hilsen Hovedorganisasjonen Virke Harald J. Andersen Samfunnspolitisk direktør Iman Winkelman Fagsjef 2015-06-29T00:00:00 5