Nyttig info for nye næringsdrivende Innføring i skatt og mva for enkeltmannsforetak og DA http://www.skatteetaten.no/no/alt-om/starte-egen-bedrift/ Vi anbefaler at du melder deg på skattetatens orienteringskurs for nye næringsdrivende (gratis) Informasjonen i presentasjonen er hentet fra Skatteetatens kurs for nye næringsdrivende (enkeltpersonforetak og DA) i 2012. Agderregnskap.com AS tar forbehold skrivefeil og endring av satser, beløpsgrenser og regler.
Skatteetaten Skatt Sør På skattekontoret kan du få veiledning om Skatt Merverdiavgift Arv Folkeregister Driver med veiledning, fastsetting, kontroll, skattekrim og innkreving
Kontaktinformasjon skatteetaten Tlf 800 800 00 skattsor@skatteetaten.no www.skatteetaten.no Adresse: Skatt Sør, Postboks 2412, 3104 Tønsberg
Hvorfor føre regnskap? Danner grunnlaget for Merverdiavgift Skatt Arbeidsgiveravgift Forskuddstrekk For din egen oversikt Ved for eksempel låneopptak i bank
Regnskap og bokføring Bokføringsplikt for alle næringsdrivende Jfr Bokføringsloven Krav til dokumentasjon Registrering av alle økonomiske hendelser Presentasjon av resultat og balanse
Faktura Når skal faktura utstedes? Snarest mulig Senest en måned etter levering Men det finnes unntak..
Kasseapparat To «kvitteringer» (sladrerull) Dato Organisasjonsnummer Virksomhetens navn Beløp Spesifisert mva Varebeskrivelse Synlig display for kunden
Dagsoppgjør Telles opp / avstemmes hver dag Dato og klokkeslett Hvem har foretatt opptelling Z-rapport hver dag Datert, nummerert summeringsrapport Skrives ut fra kasseapparatet Oppbevares sammen med avstemmingen
Unntak for krav om kasseapparat Omsetning mindre enn 3 G ( ca 240000 ) OG Sporadisk eller ambulerende Alternativ er innbundet bok/kvitteringsblokk, forhåndsnummerert Salg skal dokumenteres fortløpende
Regnskapsloven Krav til årsregnskap for enkeltpersonforetak når Eiendeler over 20 mill. NOK Flere enn 20 ansatte (gj.sn årsverk)
Forskuddsskatt Blir beregnet av forventet næringsinntekt Betales 4 ggr pr år - 15.mars, 15.mai, 15.sept og 15.nov Bestilles på skatteetaten.no
Forskuddsskatt Du bør vurdere å endre forskuddsskatten hvis det skjer vesentlige endringer i livet ditt, f.eks hvis du blir aleneforsørger Endrer renteinntekter eller utgifter Begynner eller slutter å motta pensjon
Selvangivelse og næringsoppgave Krav til næringsvirksomhet: Varighet Omfang Egnet til å gi overskudd Drives for egen regning og risiko
Selvangivelse og næringsoppgave Hobby eller næring? Må vurderes ifht virksomhetsbegrepet Hvis aktiviteten anses som hobby er den skattefri Hage- og naturprodukter kan selges skattefritt for inntil kr 4000
Selvangivelse og næringsoppgave Næringsinntekt: Overskudd fra enkeltpersonforetaket Næringsunderskudd Underskudd fra næringsforetaket kan overføres til neste år, ingen tidsramme Alminnelig inntekt: Lønn, pensjon, over- eller underskudd næring, kapitalinntekter, kapitalkostnader og andrefradrag Personinntekt Lønn, pensjon og beregnet personinntekt av næringen. Danner grunnlag for trygdeavgift og evt toppskatt
Eksempel skatteberegning 2011 Lønn Kr 750.000 x 7.8% = 58.000,- Pensjon Kr 70.000 x 4.7% = 3.290,- Personinntekt næring Kr 200.000 x 11 % = 22.000,- = Personinntekt Kr 1.020.000 - Minstefradrag lønn Kr 75.150 = Alminnelig inntekt Kr 944.850 - Personfradrag kl 1 Kr 43.600 Kr 901.250 x 28 % = 252.350,- Toppskatt grunnlag Kr 1.020.000 - Fribeløp Kr 471.200 Grunnlag Kr 548.800 Toppskatt tr.1 Kr 294.600 x 9 % = 26.514,- Toppskatt tr.2 Kr 254.200 x 12 % = 30.504,- Total skatt = 393.158,-
Selvangivelse og næringsoppgave Selvangivelse for næringsdrivende utstedes i mars/april Skal kun leveres èn selvangivelse, som dekker deg og virksomheten Leveringsfritak («stille samtykke») gjelder ikke for personlig næringsdrivende Leveringsfrister: 31. mai ved elektronisk innlevering 30. april ved papirinnlevering
Selvangivelse og næringsoppgave Obligatoriske vedlegg for næringsdrivende med driftsinntekter større enn kr 50.000: Næringsoppgave 1 (skjema RF-1175) Personinntektskjema (skjema RF-1274) Betingede vedlegg Avskrivningsskjema (RF-1084) Bilskjema (RF-1125) Skjema for enkelte bransjer
Fradragsrett driftsmidler/avskrivninger Kostnader ved kjøp av driftsmidler og bygninger for mer enn kr 15.000 eksklusiv merverdiavgift må fordeles over flere år Saldometoden skal benyttes Maks.avskrivningssats finne i skatteloven 6-10 Levetid må være minst 3 år Restsaldo under kr 15000: fradragsføres i sin helhet Avskrivningsskjema må leveres sammen med selvangivelsen
Fradragsrett driftsmidler/avskrivninger Saldoavskrivninger skal ikke benyttes for Driftsmidler som ikke er varige Driftsmidler som ikke reduseres i verdi ved bruk Ikke betydelige driftsmidler (verdi under kr 15.000) Uttak og salg: Når man selger et driftsmiddel eller tar det ut til privat bruk, må disse tas ut til virkelig verdi. Gevinst eller evt tap må inntekts- eller fradragsføres.
Fradragsrett driftsmidler/avskrivninger Tove driver et enkeltpersonforetak. Hun har nettopp kjøpt en ny maskin for kr 100.000. Maskinen antas å ha en levetid på mer enn 3 år. Kostnaden må fordeles over flere år. Saldoavskrives maks 20 % pr. år År 1 År 2 År 3 Saldo 1/1 0 80000 64000 Kjøp av maskin 100000 Avskrivning 20000 16000 12800 Saldo 31/12 80000 64000 51200
Fradragsrett egen bil i næring Kostnader til bruk av egen bil i næring er fradragsberettiget Hvis næringskjøring ikke overstiger 6000 km pr år : fradrag kr 3.90 pr km Evt næringskjøring må sannsynliggjøres med f.eks kjørebok
Fradragsrett næringsbil Fradrag for alle kostnader både privat og i næringsvirksomhet Bilskjema RF-1125 må leveres sammen med selvangivelsen Må beregnes inntektstillegg for privat bruk av bil Bilens listepris som ny: Veiledende utsalgspris fra forhandler i Oslo Tillegg for alt ekstrautstyr Bilens alder siden førstegangsregistrering
Fradragsrett næringsbil Fradrag for alle kostnader både privat og i næringsvirksomhet Bilskjema RF-1125 må leveres sammen med selvangivelsen Må beregnes inntektstillegg for privat bruk av bil Bilens listepris som ny: Veiledende utsalgspris fra forhandler i Oslo Tillegg for alt ekstrautstyr Bilens alder siden førstegangsregistrering
Fradragsrett næringsbil Fradrag for alle kostnader både privat og i næringsvirksomhet Bilskjema RF-1125 må leveres sammen med selvangivelsen Må beregnes inntektstillegg for privat bruk av bil Bilens listepris som ny: Veiledende utsalgspris fra forhandler i Oslo Tillegg for alt ekstrautstyr Bilens alder siden førstegangsregistrering
Bil - inntektstillegg Bil yngre enn 3 år med listepris over 400.000 30 % av listepris (400.000) inntil kr 270.600 kr 81.180 + 20 % for det overskytende (400000-270600) kr 25.880 = Inntektsfordel / skattepliktig inntekt for bruk av bil 107.060 Bil 3 år eller eldre med listepris 400.000 75 % av listepris skal benyttes 30 % av listepris (300000) inntil kr 270.600 Kr 81.180 + 20 % for det overstigende (300000-270600) Kr 5.880 = Inntektsfordel / Skattepliktig inntekt 87.060
Bil inntektstillegg/tilbakeføring Inntektstillegget skal ikke overstige 75 % av samlede bilkostnader Beregnes på baksiden av bilskjema
EK - Privat bruk - Fordelsbeskatning Privat bruk av arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjonstjeneste skal fordelsbeskattes hvis de utgjør mer enn kr 1000 EK-tjenester: Mobiltelefoni, fasttelefon, internett Maksimalt kr 4000 fordelsbeskattes ved èn EK-tjeneste Maksimalt kr 6000 fordelsbeskattes ved to eller flere EK-tjenester Reduseres ved egenbetaling Eksempel 1: Tove driver enkeltmannsforetak. Totale mobiltelefonutgifter utgjør kr 12000 pr år. Fribeløp er kr 1000. Hun har ingen flere EK-tjenester. Hva blir Toves beregnede fordel av privat bruk av Ek-tjenester? Svar: Inntektsfordel ved èn EK-tjeneste: Kr 4000 ( > 5000 totalt) Eksempel 2: Tove driver enkeltpersonforetak. Totale mobiltelefoniutgifter utgjør kr 3500 pr år. Fribeløp er kr 1000. Hun har ingen flere EK-tjenester. Hva blir Toves beregnede fordel? Svar: Inntektsfordel ved èn EK-tjeneste: Kr 2500 ( Kr 3500 1000 )
Fradragsrett hjemmekontor Eget rom i huset Fradrag kr 1600 pr år Faktiske kostnader ( kfr Lignings-Abc på www.skatteetaten.no ) Husk: Gevinst ved salg av hus er skattepliktig for hjemmekontordelen!! Fakturere seg selv for husleie? Nei, ikke ENK/DA, faktura må være til/fra to forskjellige skattesubjekt, mens i ENK er firma og eier samme skattesubjekt
Fradragsrett arbeidstøy Utgifter til arbeidstøy er kun fradragsberettiget dersom det er lite egnet til privat bruk Verneklær, uniform, spesielle klær for enkelte næringer Arbeidstøy med godt synlig logo som ikke uten videre kan fjernes og som bare brukes i arbeidet og er lite egnet til privatbruk, vil normalt bli ansett som uniform
Fradragsrett kost og losji Statens regulativ kan ikke benyttes Alle kostnader må dokumenteres med bilag
Fradragsrett bevertning kunder Kostnader til bevertning av kunder kan gi fradrag hvis Sum mat og drikke ikke overstiger kr 410,- pr person Det ikke serveres brennevin Bevertning skjer i arbeidstiden Må dokumenteres med kvitteringer påført formål, navn og firma på de personer som blir bevertet
Fradragsrett representasjon Utgifter til representasjon er ikke fradragsberettiget For eksempel jaktturer, fotballkamper
Betal via BANK (nettbank/kort)!! IKKE FRADRAG for skatt og merverdiavgift ved kontantkjøp av varer/tjenester over kr 10000 Hvis betaling er splittet i flere delbetalinger er det totalsummen som gjelder Gjelder også lønn Kan bli ansvarlig for unndratt skatt!
Oppsummering Bokføre inntekter og kostnader Levere næringsoppgave Kjenne til gjeldende regelverk eget ansvar! Oppbevare regnskap og bilag i 10 år Betale forskuddsskatt
Merverdiavgift - Moms Omsetningsavgift til staten på varer og tjenester All omsetning av varer og tjenester som ikke er spesielt unntatt, er avgiftspliktig Avgiften kreves inn av deg som næringsdrivende, men betales egentlig av kunden (sluttbrukeren) Ved salg : Utgående merverdiavgift Ved kjøp : Inngående merverdiavgift Du som næringsdrivende krever inn avgiften ved salg av varer og tjenester, og får fradrag for inngående avgift på de kjøpene du foretar for virksomheten.
Merverdiavgift - omsetningsoppgave Registrering i merverdiavgiftsregisteret: Merverdiavgiftsloven 2-1: «Registrering skal skje når den næringsdrivendes omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50000 i en periode på 12 måneder» Eksempel: Tove starter 15.02.2011 et enkeltpersonforetak innenfor bransjen rådgivning. Fakturajournalen hennes viser flg: Dato Fakturanr Tekst Beløp 25.02.2011 001 AS Jensen 12.000 20.09.2011 002 AS Hui&Hast 35.000 24.02.2012 003 Ås, Peder 10.000 Skal Tove nå registrere seg i mva-registeret? Svar: Ja, fordi omsetningen er større enn kr 50000 i løpet av 12 måneder.
Merverdiavgift - omsetningsoppgave I det salget overstiger kr 50000 i en 12 måneders periode skal du : Melde deg inn i mva-registere og dokumentere omsetning med kopi av alle utgående fakturaer Sende kunden ny faktura inkl.mva på den fakturaen som oversteg grensen (kreditere den opprinnelige som var uten mva, og fakturere på nytt med mva) Innmelding skjer på samordnet registermelding, elektronisk eller papir.
Merverdiavgift - omsetningsoppgave Forhåndsregistrering: Betydelige anskaffelser: Mange nyetablerte bedrifter har store investeringer i varer eller driftsmidler før de får inntekter som gir rett til momsfradrag. Da har man mulighet til forhåndsregistrering i momsregisteret, eller å søke om tilbakegående avgiftsoppgjør. Vilkår: Dokumenterte investeringer for minst 250000 inkl mva, og omsetningsgrensen IKKE nådd innen 4 md etter søknaden er sendt. Praktiske årsaker: Hvis det ved oppstart av virksomheten er på det rene at beløpsgrensen for registrering vil overstiges senest innen tre uker fra igangsetting, vil registrering kunne skje umiddelbart, slik at merverdiavgift kan beregnes fra første krone
Merverdiavgift - omsetningsoppgave Grunnlag for utgående avgift: Alle omkostninger (emballasje, frakt, forsikring osv) Faktura skal utsendes senest en måned etter levering Fakturanummerering skal være umulig å redigere Inntekten bokføres når faktura sendes
Merverdiavgift - omsetningsoppgave
Merverdiavgift - Satser 25 % : De fleste varer og tjenester 15 % : Salg av næringsmidler / matvarer 8 % : Persontransport, kino, romutleie i hotell 0 %: Eksport, bruktbiler, aviser og bøker i siste ledd En og samme virksomhet kan ha flere satser i bruk, f.eks et hotell: 25 % på salg av mat i restauranten 15 % ved salg av sjokolade i resepsjonen 8 % på overnatting 0 % på salg av aviser
Merverdiavgift Inngående mva De som er registrert i mva-registeret, får mva-beløpet tilbake for sine kjøp (inng.mva) Fradragsretten knyttes til bruk av innkjøpt vare eller tjeneste Anskaffelser til privat bruk eller til virksonhet utenfor loven gir ikke fradragsrett Må kunne dokumenteres med bilag
Merverdiavgift Inngående mva Eksempel : Tove driver et enkeltpersonforetak hvor hun underviser (utenfor loven) og driver med rådgivning (innenfor loven). Hun kjøper inn PC til bruk kun på kontoret. Kan Tove trekke fra inngående mva? Svar: Ja, men hun får kun fradrag for den andel av mva som knytter seg til rådgivning Tove betaler kr 12500 for maskinen. I beløpet inngår mva med kr 2500. Omsetning: Rådgivning Kr 85400) (77% av 131000 Undervisning Kr 25600 (23% av 131000) Sum omsetning Kr 131000 (100% av 131000) Dvs: Hun får fradrag for 77 % av inngående mva (77% av 2500) = kr 1925
Merverdiavgift Inngående mva Reduksjon fradrag inng.mva pga privat bruk Hvis Tove i stedet kjøpte en bærbar PC som hun tar med hjem og bruker noe privat, får dette betydning for beregning av fradrag for inngående mv Ja, Tove må gjøre et skjønn på hvor mye privat bruk utgjør av totalen, og redusere fradraget i mva tilsvarende
Merverdiavgift Inngående mva Det er IKKE fradragsrett for inngående mva for følgende: Mat, drikke og representasjon: Restaurantbesøk, møtemat og julebord Utgifter til kjøp og bruk av personbil Anskaffelser til kost og naturalavlønning av innehaver, ledelse eller ansatte Anskaffelser til bruk som gave eller reklame med verdi over kr 100 pr gjenstand
Merverdiavgift Tilbakegående avgiftsoppgjør Fradrag for inngående mva på anskaffelser gjort før mva-registrering Søkes via samordnet registermelding Dokumenteres med kopi av inngående fakturaer Ikke fradrag for kjøp eldre enn 3 år Oppgaveplikt (hvor ofte skal omsetningsoppgave leveres) Hovedregel er 2-månedlige terminer Unntak: Årsterminoppgave: Hvis omsetning mindre enn 1 million, eller ved primærnæring Avvikende terminer
Merverdiavgift - tidsfrister 2 månedlige terminer/innlevering 1 termin (januar og februar) 10. april 2. termin (mars og april) 10. juni 3. termin (mai og juni) 31. august 4. termin (juli og august) 10. oktober 5. termin (september og oktober) 10. desember 6. termin (november og desember) 10. februar Årsterminoppgave 10. mars Primærnæring 10. april
Merverdiavgift - tidsfrister
Merverdiavgift
Merverdiavgift - tidsfrister
Merverdiavgift - tidsfrister Leveringsfrist = betalingsfrist Hvis betalingsfristen ikke overholdes: Forsinkelsesrente ( 9 % p.a. fra dag 1) Purring utstedes etter få dager Etter 14 dager: Innfordring v/ utleggsforretning/tvangssalg, begjæring om konkurs, betalingsanmerkning Ta kontakt med skatteetaten hvis du har betalingsproblemer
Merverdiavgift - tidsfrister Leveringsfrist = betalingsfrist Hvis betalingsfristen ikke overholdes: Forsinkelsesrente ( 9 % p.a. fra dag 1) Purring utstedes etter få dager Etter 14 dager: Innfordring v/ utleggsforretning/tvangssalg, begjæring om konkurs, betalingsanmerkning Ta kontakt med skatteetaten hvis du har betalingsproblemer
Slutt Du finner oss på www.agderregnskap.com eller på facebook på www.facebook.com/agderregnskap