Frivillige og ideelle organisasjoner Ansvar som arbeidsgiver Buskerud Musikkråd 17.11.2012
Skatteoppkreverens oppgaver Innkreving av skatter og avgifter, kommunale avgifter. Særnamsmann utleggsforretning. Mottaker av terminoppgaver, lønns- og trekkoppgaver, oppgjørsliste utleggstrekk. Kontroll av arbeidsgiverne på lønnsområdet. Informasjon til arbeidsgiverne. 2
Organisasjonen som arbeidsgiver Definisjon i skattebetalingsloven: Den som selv eller ved fullmektig utbetaler lønn eller annen godtgjørelse eller ytelse som det skal foretas forskuddstrekk eller utleggstrekk i. En skattefri organisasjon har i utgangspunktet samme plikter som andre arbeidsgivere. Foreta og innbetale forskuddstrekk, og betale arbeidsgiveravgift av lønnsutbetalinger. Betalingsfrist 15. i månedene januar, mars, mai, juli, september og november for utbetalinger de foregående to månedene. Organisasjonen er ikke arbeidsgiver når vederlaget er næringsinntekt for den som har utført arbeidet eller oppdraget. 3
Organisasjonen som arbeidsgiver Oppgaveplikter Registrere seg i Enhetsregisteret får tildelt organisasjonsnummer som brukes ved all rapportering til det offentlige. Egen forenklet blankett for foreninger. Sende inn terminoppgaver for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk. Oppgavefrist er 15. i månedene januar, mars, mai, juli, september og november for utbetalinger de foregående to månedene. Sende lønns- og trekkoppgaver og følgeskriv/årsoppgave ved årets slutt. Frist papir 20. januar, frist Altinn 31. januar. Innrapportere arbeidsforhold til NAV Aa-registeret (arbeidstakerregisteret). 4
Forskuddstrekk Plikt til å trekke skatt i lønn, styrehonorar og annen godtgjørelse for arbeid eller oppdrag for organisasjonen. Foreta trekk i henhold til skattekortet til arbeidstakeren (tabell- eller prosenttrekk). Har mottakeren ikke levert skattekort, skal det trekkes 50 prosent. Organisasjonen kan gjøres økonomisk ansvarlig om det ikke blir foretatt riktig skattetrekk. Daglig leder og styremedlemmer kan gjøres personlig økonomisk ansvarlig og få straff. 5
Forskuddstrekk Unntak fra trekkplikten 1 Ordinære feriepenger som utbetales i ferieåret (året etter opptjeningsåret). Del av lønn før jul, pensjon i desember måned, mv. Tjenesteutgifter som organisasjonen har refundert f.eks. til tjenestereise, overnatting og kost. (Kostnadene skal være legitimert ved originalbilag, eventuelt underskrevet reiseregning, som skal legges ved som bilag i organisasjonens regnskaper.) Utgiftsgodtgjørelse som er utbetalt i samsvar med statlig regulativ eller tariffavtale eller etter Skattedirektoratets forskuddssatser og legitimasjonskrav, når godtgjørelsen ikke dekker mer enn kostnadene gir grunnlag for, f.eks. diettgodtgjørelse. 6
Forskuddstrekk Unntak fra trekkplikten 2 Utgiftsgodtgjørelse etter utgiftsoppgave når organisasjonen ikke har grunn til å anta at godtgjørelsen gir overskudd. Naturalytelse i form av fri transport til og fra arrangementer (gjelder ikke fri bil), fri kost og losji ved slike, fritt utstyr mv., når det ytes i organisasjonens interesse. Andre trekkfrie naturalytelser. 7
Forskuddstrekk Unntak fra trekkplikten 3 Det skal ikke gjennomføres forskuddstrekk: av lønn når samlet utbetaling ikke overstiger 4 000 kroner til en person i løpet av året. når samlede trekkpliktige ytelser til en person ikke overstiger 1 000 kroner i en oppgjørsperiode (to måneder). når samlet forskuddstrekk for en person ikke utgjør mer enn 200 kroner i en oppgjørsperiode (to måneder). 8
Forskuddstrekk Oppbevaring og innbetaling av forskuddstrekk 1 Forskuddstrekket skal settes inn på særskilt bankkonto (skattetrekkskonto), eller det kan stilles sikkerhet for beløpet. Hver 15. i månedene januar, mars, mai, juli, september og november (forfallsmånedene) skal organisasjonen sende skattetrekk for de foregående to månedene til skatteoppkreveren i den n hvor organisasjonen holder til. Ved betaling via nettbank må KID (kundeidentifikasjon) oppgis. KID fås ved henvendelse til skatteoppkreverkontoret, eller på skatteetaten.no 9
Forskuddstrekk Oppbevaring og innbetaling av forskuddstrekk 2 Ved utløpet av hver termin (tomånedersperiode) skal det sendes inn skjema "Terminoppgave for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk" (RF1037) og sendes skatteoppkreveren innen den 15. i måneden etter utløpet av terminen (forfallsmåneden). Ved innsending gjennom Altinn får du en kvittering som innholder kontonummer og KID som skal brukes ved betaling. Organisasjoner som ikke driver næring eller utleie av hus, kan sende inn forskuddstrekket én gang for hele året, dersom samlede lønnsutbetalinger (inklusive trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser) ikke overstiger 60 000 kroner i løpet av inntektsåret. Fristen er 15. januar året etter inntektsåret. 10
Arbeidsgiveravgift Hovedregelen (også for ideelle organisasjoner): Det skal betales arbeidsgiveravgift av all lønn eller annen godtgjørelse for arbeid eller oppdrag, herunder også av lønnsutbetalinger under 4 000 kroner per lønnsmottaker i inntektsåret. Som lønn regnes også styrehonorar, overtidsgodtgjørelse, feriepenger, lønn under sykdom mv. Arbeidsgiveravgift beregnes også av trekkpliktig godtgjørelse og trekkpliktig naturalytelse. Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift av godtgjørelse for oppdrag som er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. 11
Arbeidsgiveravgift Sonedelt hvor sats bestemmes av arbeidsgivers registrerte adresse. Sone 1 14,1%, sone 1a og 2 10,6%. Arbeidsgiveren skal selv beregne avgiften for hver oppgjørsperiode (to måneder). Betalingsmåte, betalingsfrist og oppgaveplikt på samme måte som forskuddstrekket. Egen KID. Arbeidsgiveren skal etter utgangen av kalenderåret levere årsoppgave over grunnlaget for beregningen av arbeidsgiveravgift. Leveres sammen med lønns- og trekkoppgaver. Unntak: Leveres lønns- og trekkoppgavene via Altinn vil systemet lage årsoppgaven. 12
Arbeidsgiveravgift Unntak fra plikt til å betale arbeidsgiveravgift Følgende vilkår må være oppfylt (1): Organisasjon må anses som veldedig eller allmennyttig. Lønnsutgifter ikke er knyttet til institusjonens eller organisasjonens skattepliktige næringsvirksomhet. Dette omfatter også: Lønn i virksomhet som er unntatt beskatning p.g.a. omsetning under 140.000. Lønn i virksomhet som er skattefri fordi den anses å realisere virksomhetens ideelle formål. 13
Arbeidsgiveravgift Unntak fra plikt til å betale arbeidsgiveravgift Følgende vilkår må være oppfylt (2): Totale lønnsutgifter i denne delen av virksomheten ikke overstiger 450 000 kroner per år. Er utbetalingene høyere enn 450 000 kroner, er hele den samlede lønnsutbetalingen arbeidsgiveravgiftspliktig avgift må eventuelt etterberegnes og innberettes ved første ordinære terminoppgavefrist. Lønnsutbetalinger som ikke overstiger 45 000 kroner per ansatt per år. Hver ansatt skal vurderes for seg i forhold til grensen. Oppgavepliktig lønn innberettes under kode 139. 14
Arbeidsgiveravgift Unntak fra plikt til å betale arbeidsgiveravgift Lønnsutgifter/-utbetalinger omfatter alle ytelser som normalt inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Feriepenger. Overskudd på utgiftsgodtgjørelser (trekkpliktige). Fri kost og losji og andre trekkpliktige naturalytelser. Grensebeløpene for fritak for arbeidsgiveravgift gjelder for hver skattemessig selvstendige underenhet/-avdeling. Enheten må bl.a. være organisert med eget styre, føre eget regnskap og ha eget organisasjonsnummer. Det er skattekontoret som avgjør om organisasjonen kommer inn under unntaket (og om enheten er skattepliktig). 15
Den forenklede oppgjørsordningen Veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som kommer inn under grensene for fritak for arbeidsgiveravgift, kan benytte en forenklet oppgjørsordning. En veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon som velger å benytte forenklet oppgjørsordning må gjøre dette for alle årets lønnsutbetalinger. 16
Den forenklede oppgjørsordningen Egen blankett «Oppgjørsblankett for veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon» (RF-1062). Blanketten leveres via Altinn eller på papir. Papirblankett fås på skatteoppkreverkontoret eller på skatteetaten.no. En oppgjørsblankett for hver enkelt arbeidstaker som det utbetales lønn til. Arbeidstakeren skal ha kopi av blanketten som sendes inn. Ved innsending gjennom Altinn får du en kvittering som bl.a. innholder kontonummer og KID som du skal bruke ved innbetaling. Ved bruk av papirblanketten finnes kontonummer og KID på skatteetaten.no eller ved å kontakte skatteoppkreverkontoret. 17
Den forenklede oppgjørsordningen Forskuddstrekk skal betales til skatteoppkreveren senest første virkedag etter lønnsutbetaling. Fritak for avsetting til skattetrekkskonto. Organisasjonen blir ferdig med pliktene sine på lønningsdagen - slipper innsending av terminoppgave for forskuddstrekk, lønns- og trekkoppgaver ved årets slutt, å føre særskilt regnskap over lønnsutbetalingene og å sende melding til Arbeidstakerregisteret. Kopi av blanketten skal oppbevares i ti år (regnskapsbilag). 18
Den forenklede oppgjørsordningen Om grensen for avgiftsfritaket overskrides Fortsette å innberette lønn og forskuddstrekk på oppgjørsblanketten. Arbeidsgiveravgift må etterberegnes av det som tidligere er utbetalt. Dette gjøres på den kombinerte blanketten "Terminoppgave for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk RF-1037, ved første ordinære oppgavefrist. For senere utbetalinger skal det beregnes og betales arbeidsgiveravgift til de frister som gjelder. Ved årets slutt må det sendes inn årsoppgave for arbeidsgiveravgift. 19
Fritak fra lønnsoppgaveplikt Lønn når samlet utbetaling av lønn til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger 4 000 kroner. Trekkfri utgiftsgodtgjørelse til dekning av utgifter ved et medlems innsats eller opptreden for organisasjonen, som ikke overstiger 10 000 kroner i løpet av inntektsåret. Trekkfri utgiftsgodtgjørelse utbetalt til en person i lønnet stilling i organisasjonen, til dekning av kostnader til transport til og fra arrangementer mv. hvor organisasjonen medvirker, som ikke overstiger 10 000 kroner i løpet av inntektsåret. Godtgjørelse etter statens reiseregulativ, til dekning av kostnader til overnatting og kost, utbetalt til en person som ikke har lønnet stilling i organisasjonen, når mottakeren ikke har flere enn 50 reisedøgn eller reisedager i innberetningsåret. 20
Fritak fra lønnsoppgaveplikt Naturalytelse i form av fri transport til og fra arrangementer (gjelder ikke fri bil), fri kost og losji ved slike tjenestereiser, fritt utstyr mv. når slikt ytes i organisasjonens interesse. Fordel i form av arbeidsgivers dekning av arbeidsreise når utbetalingen ikke overskrider 10.000 kroner. Ikke skattepliktig inntekt når arbeidsgiver er en veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon, og skattyters øvrige lønn og godtgjørelse fra organisasjonen ikke overstiger 45.000 kroner i inntektsåret. Krav om reiseregning. 21
Mer informasjon (www.skattetaten.no) Brosjyren «Skatt for frivillige og ideelle organisasjoner». Lønns- ABC veiledning ved utfylling av lønns- og trekkoppgaver. Kodeoversikt informasjon om koder som skal benyttes i lønns- og trekkoppgaven. Lignings- ABC. 22