Skattefunn åpen dag Tromsø, 23. mars 2017
Hvem er vi? BILDE Torill Fossheim EY Manager Statsautorisert revisor Mobile: 905 45 739 Email: torill.fossheim@no.ey.com BILDE Kurt-Egil Henriksen EY Tax & Law Advokat Mobile: 977 28 041 Email: kurt.egil.henriksen@no.ey.com Side 2
Agenda Kort om SkatteFUNN-ordningen Skattefunn en rettighet Roller i SkatteFUNN Fradragsrammer Rapportering av skattefradraget Skatt utfordringer og fallgruver Regnskapsmessige forhold, regler og utfordringer Revisors oppgaver Tips og råd på veien Side 3
SkatteFUNN en rettighet En rettighetsbasert skattefradragsordning for kostnader til forskning og utvikling Stimulere til FoU-drevet innovasjon Skattepliktige til Norge kan søke Prosjektet må godkjennes av Forskningsrådet Skattepliktige bedrifter har krav på fradrag for en andel av sine kostnader til forskning og utvikling. Skattelovens 16-40, med tilhørende forskrift for SkatteFUNN Side 4
Roller i SkatteFUNN 1 Mobilisere og rådgi + samarbeidspartnere 2 Søkerbedrift skriver og sender søknad 3 Forskningsrådet vurderer og vedtar 4 Attestasjon fra revisor 5 Bedriften leverer selvangivelse Side 5
Fradragsrammer Skattefradrag: SMB 20 %, Store bedrifter 18 % Egenutført FoU 25 millioner * Med innkjøp fra godkjent FoU-institusjon 50 millioner * Maksimalt antall timer per ansatt per år Timesats Maksimal timesats egne ansatte 1850 timer 1,2 promille av årslønn 600 kroner *Fradragsrammene er økt med virkning fra 2017. Side 6
RF-1053 Rapportering av skattefradraget Skattefradraget kreves sammen med næringsoppgaven Revisor attesterer skjemaet Frist: sammen med selvangivelsen, innen 31. mai i ligningsåret Penger til gode eller fradrag kommer på skatteoppgjøret om høsten Side 7
Skatt - Utfordringer og fallgruver
Hvor mye kan man få i skattefradrag? Små og mellomstore bedrifter (SMB) Færre enn 250 ansatte Årlig salgsinntekt ikke over MEUR 50 eller balansesum ikke over MEUR 43 Beregning av ansatte og salgsinntekt/balansesum Uavhengig virksomhet Partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet Om alle vilkår oppfylt: 20 % av kostnadene i prosjektet Ikke oppfylt vilkårene ovenfor: 18 % av kostnadene i prosjektet Nærmere regler i FSFIN 16-40-5 Side 9
Støtteintensitet Summen av offentlig støtte må ligge innenfor tillatt støtte etter gruppeunntaksforordningen art 8, jf. FSFIN 16-40-6 (7) Dersom samlet offentlig støtte overstiger høyeste tillatte støtte, må det gjøres reduksjon i skattefradraget Beregne samlet støtte som sammenholdes med tillatt støtte Reduksjon i skattefradraget skal skje «krone for krone» Ved beregning av samlet støtte må skattefradraget regnes om til et bruttobeløp Som offentlig støtte regnes finansiell bistand fra offentlige virkemidler, støtte fra EU og differensiert arbeidsgiveravgift Beregningen må gjennomføres for hvert enkelt prosjekt og for hvert inntektsår Side 10
Støtteintensitet Små bedrifter Mellomstore bedrifter Store bedrifter Generelt Samarbeid Generelt Samarbeid Generelt Samarbeid Industriell forskning 70 % 80 % 60 % 75 % 50 % 65 % Eksperimentell utvikling 45 % 60 % 35 % 50 % 25 % 40 % Side 11
Regnskapsmessige forhold, regler og utfordringer
SkatteFunn som offentlig tilskudd Ordningen med SkatteFunn gir rett til ekstra skattefradrag for utgifter til forskning og utvikling (FoU), jfr skattelovens 16-40 18 % eller 20 % av tilskuddsgrunnlaget Tilskuddsgrunnlaget består av egne timer* timesats, i tillegg til andre prosjektrelaterte kostnader etter nærmere regler Dette ekstra skattefradraget er i realiteten et offentlig tilskudd til godkjente forsknings- og utviklingsprosjekter Tilskuddet er ikke skattepliktig inntekt Permanente og midlertidige forskjeller må følges opp både ved direkte resultatføring og ved balanseføring av tilskuddet Beløpet føres netto i balansen, reduserer betalbar skattegjeld eller føres som skattefordring (penger til gode) Side 13
Krav til prosjektregnskapet for SkatteFUNN Prosjektregnskapet Føres løpende gjennom året, og skal vise faktiske og beregnede kostnader til prosjektet Avgrensning mot driftskostnader som ikke kan inngå i tilskuddsgrunnlaget Kostnader må være direkte relatert til prosjektet, og representerer en grensedragning som kan være utfordrende Prosjektet skal kun omfatte skattemessig fradragsberettigede kostnader Driftsmidler som brukes i prosjektet Belaste prosjektet med skattemessige avskrivninger(?) dersom driftsmiddel har levetid Ienger enn varigheten av prosjektet (inngår i gruppesaldo?) Belaste prosjektet med anskaffelsen dersom utstyr ikke brukes etter at prosjektet er avsluttet Hva med «intern leie»? Andre kostnader som gjelder kjøpileie fra andre bedrifter i samme konsern - prising etter «armlengdeprinsippet» Side 14
Dokumentasjon av timer i «Timeregnskapet» Personal og indirekte kostnader må dokumenteres med timelister for FOU-personale Krav om timeregnskap, pr ansatt, pr dag, antall timer, med angivelse av «hvilke delmål som er bearbeidet» arbeidsoppgaver ( 16-40-8) Kun reell arbeidsinnsats kan belastes, ikke administrativt personell Ulønnet arbeidsinnsats kan ikke inngå Timeregnskapet Praktisk utfordring der virksomheten ellers ikke er timebasert Regneark eller bedre systemer for timeregnskap, varierende kvalitet Timeregnskapet vil ofte kunne være avgjørende for tilskuddets størrelse FoU personale sin nominelle årslønn, samt tidspunkt og størrelse på siste lønnsregulering må dokumenteres Side 15
Revisors oppgaver
Grunnlaget for revisors oppgaver Revisors oppgave for et godkjent prosjekt er å kontrollere at kun kostnader forbundet med godkjente FoU-aktiviteter inkluderes i grunnlaget for skattefradrag Signere på RF 1053 (vedlegg til selvangivelsen) Revisorloven Dokumentasjon, kommunikasjon mv Utførelsen følger god revisjonsskikk God revisjonsskikk Beretning etter ISA 805 - > Høy, men ikke absolutt sikkerhet => Revisjon Tilstrekkelige revisjonshandlinger for å bekrefte Revisor må sette seg inn i vilkår og påse at kravene oppfylles Konsekvens ved vesentlige feil revisor kan ikke signere RF-1053
Revisors oppgaver - timeregnskap Det forventes ikke at revisor bekrefter at FoU personale har arbeidet på prosjektet i de oppgitte timene Det forventes at revisor bekrefter at foretaket benytter et egnet timeregistreringssystem med relevante kontrollrutiner Revisor sjekker antall timer og benyttet timesats Hvis revisor mener at timeantallet er urimelig og utilstrekkelig dokumentert kan ikke signere på skjema Konsekvensen blir at skattefradraget ikke innvilges Revisor bør gi veiledning om rutiner for produksjon av nødvendig og tilstrekkelig dokumentasjon Side 18
Revisors oppgaver - Innkjøp av FoU tjenester Innkjøp fra godkjent FoU-institusjon Godkjennes inntil 40 mill kr for innkjøpt FoU Ved flere prosjekt gjelder rammen pr bedrift pr år Omfatter innkjøp av slike tjenester fra FoU-miljøer som er godkjent innen SkatteFUNN, jf liste på nettsiden Revisor kontrollerer bilag og at innkjøpet er foretatt fra godkjent FoU-institusjon Side 19
Revisors oppgaver Andre driftskostnader Dette gjelder direkte prosjektrelaterte kostnader, og omfatter varer, tjenester, reiser etc knyttet til det aktuelle SkatteFUNN prosjektet Det samme gjelder for innkjøp fra andre selskap i samme konsern Datakostnader er normalt «indirekte kostnader», men kan inkluderes hvis det f.eks er spesielle programvarer til en høy kostnad Kostnader i forbindelse med søknad om godkjenning og revisorbekreftelsen, vil ikke inngå i grunnlaget. Revisor kontrollerer bilag på om kostnaden synes rimelig og tilhører det aktuelle SkatteFUNN prosjektet Side 20
Tips og råd på veien Ta kontakt med revisor tidlig (når prosjektet starter) Gi revisor tilgang til søknad og godkjennelse Lag et foreløpig prosjektregnskap Gå gjennom poster i regnskapet med revisor Timeregnskap, utarbeid spesifiserte timelister og få godkjennelse fra revisor at dokumentasjon er tilstrekkelig Hvis man er forberedt og har dialog med revisor i forkant, så er den siste jobben med utfylling i ligningspapirer bare en teknisk beregning LYKKE TIL Side 21
Takk for oppmerksomheten Spørsmål? Ta kontakt med oss, enten i dag eller på epost/telefon