Introduksjon til SkatteFUNN

Transkript

1 Introduksjon til SkatteFUNN Gjeldende fra 6. juli 2011 Målgruppe: Bedrifter Utarbeidet av: Norges forskningsråd v/ SkatteFUNN Innledning Dette er en kort introduksjon til SkatteFUNN-ordningen, søknadsprosessen, og praktiske forhold rundt gjennomføring av prosjekter i SkatteFUNN. Utfyllende informasjon finner du på Innhold Hvorfor er det lurt å søke SkatteFUNN? Hva er SkatteFUNN? En rettighet Driver din bedrift med forskning eller utvikling? Forskning og utvikling (FoU) i SkatteFUNN Prøveproduksjon og prototyper Aktiviteter som ikke kan godkjennes i SkatteFUNN Søknadsprosessen Søknadsfrist Veiledning Forberedelser til elektronisk søknad Kostnader som kan inngå i SkatteFUNN-prosjektet Samarbeid i prosjektet Innkjøp av tjenester fra godkjent FoU-institusjon Forskningsrådets rolle Innovasjon Norges rolle Statsstøttereglene Huskeliste ved godkjent prosjekt Godkjenningsbrevet Rapportering til Forskningsrådet Økonomiske forhold Dokumentasjon av kostnader Revisors rolle Skatteetatens rolle Bedriftens selvangivelse og skatteoppgjør Avslag på søknaden Klageadgang Kontaktinformasjon for SkatteFUNN 1 av 8

2 SkatteFUNN har en egen nettside, som driftes av Norges forskningsråd. Her finner du blant annet elektronisk søknadsskjema og annen relevant informasjon om SkatteFUNN-ordningen. Hvorfor er det lurt å søke SkatteFUNN? SkatteFUNN kan gi din bedrift finansielt bidrag til FoU-prosjekter i forbindelse med utvikling av nye eller forbedrede varer, tjenester eller produksjonsprosesser. Hva er SkatteFUNN? SkatteFUNN er en rettighetsbasert skattefradragsordning. Norske bedrifter som har forsknings- eller utviklingsprosjekter, eller som planlegger å starte slike prosjekter, kan søke SkatteFUNN om godkjenning av prosjektet, slik at bedriften kan bruke sin rett til skattefradrag. SkatteFUNN er for alle næringer og selskapsformer, og det er bedriften som velger tema for prosjektet. En rettighet SkatteFUNN-prosjektet må være godkjent av Forskningsrådet. Bedrifter som er skattepliktige til Norge har rett til skattefradrag for 20 eller 18 % av godkjente kostnader til forskning og utvikling. Rettigheten er ikke betinget av at bedriften faktisk betaler skatt. I de tilfeller der bedriften ikke betaler skatt, vil tilskudd overføres til bedriften ved skatteoppgjøret. Driver din bedrift med forskning eller utvikling? Minitest for å finne ut om din bedrift kan søke SkatteFUNN: 1. Skal din bedrift utvikle en ny eller forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess? 2. Er målet med prosjektet å gi forbedret funksjonalitet og opplevelse for brukerne av en kjent løsning? 3. Vet du allerede, eller tror du, at utviklingen vil kreve systematisk FoU-arbeid for å få til en god løsning? Er svaret ja på 1 og 3 eller 2 og 3, kan du søke SkatteFUNN. Forskning og utvikling (FoU) i SkatteFUNN Skatteloven med tilhørende forskrift gir kriterier for hva som kan regnes som et forskningsog utviklingsprosjekt (FoU-prosjekt) i SkatteFUNN. Prosjektet må ha som mål å fremskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter som er til nytte for bedriften i forbindelse med utvikling av nye eller forbedrede varer, tjenester eller produksjonsprosesser. Også prosjekter som skal prøve ut om noe kan brukes i praksis kan støttes. Dette betyr at både forskningsprosjekter og utviklingsprosjekter kan godkjennes. Målet som søkes oppnådd må være en nyhet for alle. Det er ikke nok at det er en nyhet kun for bedriften. 2 av 8

3 Prøveproduksjon og prototyper Kostnader forbundet med eksperimentell produksjon og prøving av varer, tjenester eller produksjonsprosesser godkjennes på gitte betingelser. Det samme gjelder for utvikling av kommersielt anvendelig prototyp, og kommersielle forsøksprosjekter. Med eksperimentell menes eksempelvis å granske noe, systematisk prøving og feiling, teste ut, samt bevise eller sannsynliggjøre sammenhenger. SkatteFUNN støtter ikke drift eller investeringer. Aktiviteter som ikke kan godkjennes i SkatteFUNN Aktiviteter som omfattes av Forskriftens (3) skal ikke godkjennes i SkatteFUNN, herunder: 1. Rutinemessige forbedringer 2. Modifiserte varer, tjenester eller prosesser uten ny kunnskap eller erfaring 3. Organisasjonsutvikling, opplæring og kompetansetiltak 4. Kunde- eller markedsundersøkelser 5. Installasjon eller tilpasning av innkjøpt produksjonsutstyr 6. kunstnerisk, musikalsk, filmatisk, litterær eller lignende aktivitet, 7. aktivitet som består i å lage anlegg for produksjon, 8. erverv, oppføring eller utbedring av fast eiendom, kjøretøy, skip eller fly, 9. kartlegging av og leting etter mineralske forekomster, naturressurser eller lignende 10. kontingenter, eller andeler til finansiering av fellesforskning der hvor dette ikke er knyttet til gjennomføring av et konkret samarbeidsprosjekt hvor bedriften er aktivt involvert 11. kontroll, kvalitetssikring og validering av løpende produksjon og levering av varer og tjenester. Søknadsprosessen Innovasjon Norge er førstehåndskontakt, og gir ved behov råd og veiledning før søknad sendes. Bedriften oppretter brukerprofil og sender inn elektronisk søknad via Innovasjon Norge gjør en første vurdering av søknaden før den sendes videre til Norges forskningsråd. Forskningsrådet godkjenner eller avslår prosjektet, basert på vurderinger av søknadens beskrivelser av FoU-innhold. Forskningsrådet sender brev om vedtaket til bedriften. Søknadsfrist SkatteFUNN har løpende søknadsmottak og -behandling gjennom hele året. Søker du før 1. september har du garanti for at Forskningsrådet ferdigbehandler søknaden din innen utgangen av året. Søker du etter 1. september har du ikke denne garantien, og risikerer å miste muligheten for skattefradrag for prosjektkostnader i inntekståret. Veiledning Søknadsskjemaet har veiledning for alle utfyllingspunkter i skjemaet. Trenger du å diskutere prosjektet ditt, kan du ta kontakt med Innovasjon Norges distriktskontorer eller kontaktpersoner i Forskningsrådet. Vi har selvsagt taushetsplikt. 3 av 8

4 Forberedelser til elektronisk søknad Det er søkerbedriften som eier prosjektet, og kan kreve skattefradrag for prosjektkostnadene. Før du søker bør det være avklart hvilket organisasjonsnummer som skal knyttes til prosjektet. I tillegg til detaljer rundt selve prosjektet og planlagt gjennomføring, er det viktig å gjøre klar nøkkelinformasjon om bedriften og bedriftens virksomhet. Kostnader som kan inngå i SkatteFUNN-prosjektet Kostnader som bedriften krever skattefradrag for, må være direkte knyttet til godkjente delmål og aktiviteter i SkatteFUNN-prosjektet. Kostnader pådratt før godkjenning av prosjektet, kommer til fradrag dersom de er pådratt i det samme inntektsåret som godkjenningen ble gitt. SkatteFUNN-støtte kan gis selv om bedriften ikke er i skatteposisjon. Budsjettet i prosjektsøknaden er ikke bindende. Fradragsrammen er regulert av Skatteloven. Kostnader som bedriften ville ha pådratt seg uavengig av prosjektet, vil ikke inngå i fradragragsgrunnlaget. Ulønnet arbeidsinnsats i prosjektet er ikke en kostnad i skattelovens forstand, og inngår derfor ikke i grunnlaget for skattefradrag. Samarbeid i prosjektet Det er ikke krav til samarbeid i SkatteFUNN-prosjekter. Bedriften kan velge å gjøre prosjektarbeidet selv, samarbeide med andre bedrifter, eller samarbeide med FoUinstitusjoner. Dersom flere bedrifter samarbeider må hver bedrift sende inn søknad for sine prosjektaktiviteter. Innkjøp av tjenester fra godkjent FoU-institusjon For innkjøp av FoU-tjenester fra godkjent FoU-institusjon er rammen for fradragsgrunnlaget 11 millioner kroner. Summen av egenutført og innkjøpt FoU kan ikke overstige 11 millioner kroner. Har bedriften flere prosjekter gjelder rammen per bedrift per år. Det finnes en oversikt over allerede godkjente FoU-institusjoner på En bedrift som har et godkjent SkatteFUNN-prosjekt, eller er i en søknadsprosess, kan i eget skjema søke Forskningsrådet om godkjenning av kompetansemiljøer som ikke står på oversikten over godkjente FoU-institusjoner. Kompetansemiljøet kan ikke søke på vegne av seg selv. Forskningsrådet avgjør hvilke miljøer, norske og utenlandske, som kan godkjennes som FoU-institusjoner i SkatteFUNN-ordningen. Søknadsskjemaet finner du på Forskningsrådets rolle Forskningsrådet administrerer SkatteFUNN. Forskningsrådet avgjør om bedriftens planlagte aktiviteter oppfyller kriterier for FoU-prosjekter i SkatteFUNN, og fatter vedtak om godkjenning eller avslag. Forskningsrådets godkjenning av prosjektsøknaden er en forutsetning for at bedriften skal kunne kreve skattefradrag for prosjektkostnadene i sin selvangivelse. Forskningsrådet følger også opp at prosjektene gjennomføres i henhold til godkjenningen, og er ansvarlig for at ligningsmyndigheter har oppdatert informasjon om hvilke bedrifter som har godkjente prosjekter i SkatteFUNN. Det er skattemyndighetene som tar stilling til kravet om fradrag i forbindelse med ligning og skatteoppgjør. 4 av 8

5 Innovasjon Norges rolle Innovasjon Norge er førstelinjekontakt for bedrifter som vurderer å søke SkatteFUNN. Innovasjon Norge markedsfører SkatteFUNN-ordningen i regionene, og gir ved behov råd og veiledning i forbindelse med søknaden. Innovasjon Norge gjør en første vurdering av søknader før de sendes til Forskningsrådet. Innovasjon Norges vurdering av prosjektet inngår i samlet sluttvurdering av søknaden, men det er Forskningsrådet som fatter vedtak om godkjenning eller avslag. Statsstøttereglene Statsstøttereglene (ESA) gir rammer for hvor mye offentlig støtte som tillates i finansieringen av et forsknings- og utviklingsprosjekt. Offentlig støtte, herunder SkatteFUNN-støtten, avkortes dersom grensen for tillatt støtte overskrides. Grensene for tillatt støtte avhenger av flere forhold, se tabell. Selv om skattefradraget regnskapsmessig skal behandles som et offentlig tilskudd, skal det ikke regnes som skattepliktig inntekt. Grensene for statsstøtte: Små bedrifter Mellomstore bedrifter Store bedrifter Generelt Samarbeid Generelt Samarbeid Generelt Samarbeid Industriell forskning 70 % 80 % 60 % 75 % 50 % 65 % Eksperimentell utvikling 45 % 60 % 35 % 50 % 25 % 40 % Huskeliste ved godkjent prosjekt 1. Les hele godkjenningsbrevet nøye, og ta vare på brevet. 2. Involver regnskapsfører og revisor så tidlig som mulig angående kostnader til, og eventuelle inntekter fra prosjektet, i godkjenningsperioden. 3. Godkjente kostnader skal dokumenteres og bokføres løpende i prosjektperioden, i samsvar med bokføringslov og god regnskapsskikk. 4. Sørg for at Forskningsrådet til enhver tid har riktig kontaktinformasjon til nøkkelmedarbeidere i prosjektet (navn, e-postadresse, telefon). 5. Gi beskjed til Forskningsrådet dersom mål og innhold for prosjektet endres i forhold til godkjenning. 6. Kostnader knyttet til prosjektsøknaden, samt revisors arbeid med dokumentasjon av prosjektkostnader, inngår ikke i fradragsgrunnlaget. Godkjenningsbrevet Ta godt vare på brevet. Godkjenningsbrevet fra Norges forskningsråd er et juridisk dokument som gir bedriften rett til å kreve skattefradrag i forbindelse med selvangivelse. I godkjenningsbrevet fremgår det hvilken periode prosjektet er godkjent for, om prosjektet er klassifisert som industriell forskning eller ekseperimentell utvikling, eventuelle spesielle avgrensninger for prosjektet, samt annen praktisk informasjon som er av viktighet for prosjektgjennomføring og skattefradrag. Forskningsrådet sender kopi av godkjenningsbrevet til Skatteetaten, men bedriften må selv kreve skattefradraget. 5 av 8

6 Rapportering til Forskningsrådet Godkjent prosjekt skal rapporteres via prosjektsiden på Mitt Nettsted ( Logg inn). SkatteFUNN har to rapporttyper; årsrapport og sluttrapport. (1) Årsrapport: For prosjekter som er godkjent for flere år, skal prosjektets status ved årsskiftet rapporteres til Forskningsrådet innen gitt frist. Manglende eller mangelfull årsrapport vil normalt føre til at prosjektets godkjenning trekkes tilbake. Skatteetaten varsles om dette. (2) Sluttrapport: Alle prosjekter skal innen gitt frist sende sluttrapport til Forskningsrådet når godkjenningsperioden i SkatteFUNN er over, eller prosjektet avsluttes tidligere enn planlagt. Sluttrapporten skal oppsummere hele prosjektperioden. Manglende eller mangelfull sluttrapport vil normalt føre til at retten til skattefradrag bortfaller for siste godkjenningsår. Skatteetaten varsles om dette. Rapporttall til Forskningsrådet baseres på bedriftens tilgjengelige informasjon på rapporteringstidspunktet, og trenger ikke å være revisorbekreftet. Økonomiske forhold I SkatteFUNN-ordningen skiller man mellom små og mellomstore bedrifter (SMB-er) og store bedrifter ved beregning av skattefradrag. Gjennom SkatteFUNN kan SMB-er få 20 % av prosjektkostnadene som skattefradrag gjennom skatteoppgjøret, mens store bedrifter kan få 18 %. Om bedriften kvalifiserer til SMB defineres i SkatteFUNNs forskrift. Kostnader som inngår i fradragsgrunnlaget må være direkte tilknyttet det godkjente prosjektet. Kostnader pådratt før godkjenning av prosjektet, kommer til fradrag dersom de er pådratt i det samme inntektsåret som godkjenningen ble gitt. Øvre grense for kostnader til egenutførte FoU-prosjekter som kan inngå i fradragsgrunnlaget er 5,5 millioner kroner per inntektsår. Øvre grense for kostnader til FoU-prosjekter utført i samarbeid med godkjente forskningsinstitusjoner er 11 millioner kroner per inntektsår. For egne ansatte kan maksimalt 1850 timer per ansatt per år tas med i fradragsgrunnlaget. Timesatsen er 1,2 promille av avtalt og reell årslønn ved utløpet av prosjektperioden eller inntektsåret, men ikke mer enn 530 kroner per time. Kostnader som bedriften ville ha pådratt seg uavhengig av prosjektet, inngår ikke i fradragsgrunnlaget. Ulønnet arbeidsinnsats i prosjektet er ikke en kostnad i skattelovens forstand, og inngår derfor ikke i fradragsgrunnlaget. Kostnader knyttet til prosjektsøknaden, samt revisors arbeid med dokumentasjon av prosjektkostnader, inngår ikke i fradragsgrunnlaget. Dokumentasjon av kostnader Alle kostnader skal relateres til godkjente delmål og aktiviteter i SkatteFUNN-prosjektet. I tillegg til bedriftens årsregnskap skal det utarbeides et eget prosjektregnskap som grunnlag for revisors attestasjon av vedlegg til selvangivelsen. Regnskapet og prosjektregnskapet skal føres etter bokføringslovens regler og standarder for god regnskapsskikk. Prosjektregnskapet og timelister må føres løpende gjennom året. Timelister for FoU-personell i prosjektet skal vise navn på FoU-person, antall timer fordelt pr. dag, samt hvilke delmål og aktiviteter som er bearbeidet. 6 av 8

7 Revisors rolle Alle som krever skattefradrag for godkjent SkatteFUNN-prosjekt må ha en attest, i form Skatteetatens skjema RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling, signert av registrert eller statsautorisert revisor. Revisor attesterer på at kostnadene og opplysninger om offentlig støtte er korrekte. Kravet om revisorattest gjelder uavhengig av om bedriften er revisjonspliktig eller ikke. RF-1053 vedlegges selvangivelsen. Skatteetatens rolle Skattefradrag for kostnader knyttet til godkjent SkatteFUNN-prosjekt vurderes og avgjøres av Skatteetaten i forbindelse med bedriftens ligningsoppgjør. Skatteetaten baserer sin vurdering på Forskningsrådets godkjenningsbrev og på dokumentasjon fra revisor (RF-1053). Bedriftens selvangivelse og skatteoppgjør Bedriften må selv kreve skattefradraget. Skatteetatens skjema RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling skal revisorbekreftes, og leveres som vedlegg til selvangivelsen for det aktuelle inntektsåret. Avslag på søknaden Et prosjekt som er viktig og krevende for bedriften, oppfyller ikke nødvendigvis forskriftens krav til et FoU-prosjekt. Det er søknaden som ligger til grunn for vedtak i SkatteFUNN. Et avslag i SkatteFUNN kan begrunnes med at søknaden er mangelfull, det vil si at viktige utfyllingspunkter i søknaden er utydelig beskrevet. Et avslag kan også begrunnes med at prosjektet synes å dreie seg om aktiviteter som ikke kan støttes i SkatteFUNN. Forskriftens (3) gir flere detaljer om dette. Hvis du er uenig i Forskningsrådets vedtak, kan du enten sende inn en ny søknad som belyser prosjektet bedre eller klage på vedtaket. Klageadgang Bedriften kan klage på Forskningsrådets vedtak om avslag innen 3 uker fra brev om vedtak er mottatt. Forhold knyttet til godkjenningen, eksempelvis avgrensninger for og klassifisering av prosjektet, kan også påklages. Klagen må gjøre rede for de forhold som klageren mener gir grunn til å endre vedtaket, eventuelt gi tilleggsinformasjon om prosjektet. Et særskilt klageutvalg for SkatteFUNN er oppnevnt av Forskningsrådet, og består av personer som ikke er ansatt i Forskningsrådet. Kontaktinformasjon for SkatteFUNN SkatteFUNNs kontaktpersoner i Forskningsrådet og i Innovasjon Norge finner du på under menypunktet Kontakt oss. Du kan også sende e-post til skattefunn@forskningsradet.no. 7 av 8

8 Forsknings- og utviklingsprosjekter i SkatteFUNN (Hovedpunkter fra skattelovens definisjon ) Prosjektet må dreie seg om forskning og utvikling, og ikke være eksludert fra ordningen (se skattelovens (3). 1. Prosjektet må være målrettet og avgrenset 2. Prosjektet må ha som mål å framskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter 3. Prosjektet må være til nytte for bedriften 4. i forbindelse med utvikling av nye eller bedre varer, tjenester eller produksjonsprosesser. Norges forskningsråd, 12. august av 8