Landbruksbeskatningen - skog Benthe E. Løvenskiold, NORSKOG Vestfold 8.juni 2016
Skogbrukets bidrag til samfunnet Nøkkelrolle for å utvikle og realisere det grønne skiftet i Norge Bærekraftig grunnlag for å øke uttaket til minst 15 mill. m3 ( dvs. 35% økning) Skog- og trenæringen har et økonomisk omsetningspotensial på minst 180 mrd. pr. år, mer enn en firedobling av nivået fra 2012 13.06.2016 2
Alt avhenger av : Skogeierens JA 13.06.2016 3
Virksomhetsbegrepet (2016) - Flat kapitalskatt 25% - Ikke gjennomsnittsligning - Ikke næringsoppgave - Beholder skogfond og mulighet for tilskudd 13.06.2016 4
Retningslinjene fra skattedir. Svært uklar grense, 100 m3-200 m3 Utgangspunkt i tilvekst fra RF-1016 Overgangsordning, var dårlig Ny ordning i RNB 2016 13.06.2016 5
RF 1016, økonomisk drivverdig skog Bonitets- Nyttbar Areal i Nyttbar klasse tilvekst pr da. da tilvekst totalt Super 0,7 50 35 Høy 0,4 108 43 Middels 0,25 320 80 Lav 0,08 22 2 Sum 500 160 13.06.2016 6
Aktivitetskravet tar sikte på å ha en viss varighet har et visst omfang er egnet til å gi overskudd over tid drives for skattyters regning og risiko 13.06.2016 7
Overgangsordning Faktiske inntekter Gjennomsnittsli gnede inntekter Underheng/ overheng Fra faktiske inntekter 2012 Fra faktiske inntekter 2013 Fra faktiske inntekter 2014 Fra faktiske inntekter 2015 Sum 2012-50 000-10 000-10 000 2013 100 000-10 000 20 000 10 000 2014 0-10 000 20 000 0 10 000 2015 50 000-10 000 20 000 0 10 000 20 000 Sum 100 000-40 000 60 000 0 10 000 30 000 70 000 13.06.2016 8
Skatt generelt Selskapsskatten settes ned 25-> 23 Landbruket er «låst» til EPF pga konsesjon Forskjellen mellom AS og EPF med løpende beskatning blir enda større Investeringer i landbruket blir dyrere enn i AS 13.06.2016 9
EPF ca 50%, AS 25 % EPF AS Brutto ekstrainntekt fra avvirkning Kr. 500 000 500 000 Skatt 250 000 125 000 Disponibelt beløp til investering 250 000 375 000 13.06.2016 10
Satser 2016 Skatt alm.inntekt 25 % Trygdeavgift Næringsinntekt jord/skog 11,4 % Trinnskatt (Toppskatt) Trinn 1, fra 159.800 kr 0,44 % Trinn 2, fra 224.000 kr 1,7 % Trinn 3 fra 565.400 kr 10,7 % Trinn 4 fra 909.500 kr 13,7 % Maks. skatt jord/skog inntekt 50,1 %
Konsekvens Skoginntekt beskattes i nivå 25 50,1 % (2016) Skogeiere som har annen inntekt får hoveddelen av skoginntekten lagt på sin lønnsinntekt. Mange skogeiere har marginal skatt for sin skoginntekt på nivå 47,1 eller 50,1 %
Skogfond Det viktigste «skatteverktøy» vi har Bidrar til økt hogst Bidrar til økte investeringer «Virker» bare ved aktivitet 13.06.2016 13
Regneeksempler Investering for kr 100 000,- Skattesats 48 % a) Kun utgiftsføring b) Skogfond med skattefordel c) Skogfond med skattefordel + statstilskudd
Kun utgiftsføring Utgifter Inntekter A Investering kr 100 000 B Statstilskudd kr 0 C Skogfond kr 0 D Reduksjon i skattepliktig inntekt kr 100 000 E Redusert skatt kr 48 000 Netto kostnad (A - E) kr 52 000 Netto kostnad med 48 % skatt kr 52 000
SKOGFOND MED SKATTEFORDEL Utgifter Inntekter A Investering kr 100 000 B Statstilskudd kr 0 C Skogfond kr 100 000 D E Skattefordel 85%, inntektsfører 15% av 100 000,- kr 15 000 Reduksjon i skattepliktig inntekt kr 185 000 F Redusert skatt kr 88 800 (48 % av 185 000,-) Netto kostnad (A - F) kr 11 200
SKOGFOND MED SKATTEFORDEL + STATSTILSKUDD Utgifter Inntekter A Investering kr 100 000 B Statstilskudd kr 30 000 C Skogfond kr 70 000 D E Skattefordel 85 % Inntektsfører 15% av 70 000,- kr 10 500 Reduksjon i skattepliktig inntekt kr 129 500 F Redusert skatt kr 62 160 (48 % av 129 500,-) Netto kostnad (A-B-F) kr 7 840
Egenandel etter skatt for skoginvesteringer finansiert med skogfond og bidrag Skattesats Statsbidrag 0 20 % 40 % 25 % 53,8 % 43,0 % 32,3 % 38,4 % 29,0 % 23,2 % 17,4 % 47,4 % 12,3 % 9,8 % 7,4 % 50,4 % 6,8 % 5,4 % 4,1 % 13.06.2016 18
Forslag til ny landbruksbeskatning Gjennomsnittsligning erstattes med «Tømmerkonto» Skogfond til skogbruksplan 13.06.2016 19
FIN om gjennomsnittsligning: Unødvendig komplisert De med manglende kunnskap kan komme uheldig ut Store muligheter for skattetilpasning 13.06.2016 20
Tømmerkonto: Samme mønster som gevinst- og tapskonto (20%) Kun nettoinntekter fra tømmersalg, da disse typisk svinger mye Ikke inntekter fra jakt, fiske, leieinntekter Ikke utgifter til skogkultur, vei og formål dekket av skogfond 13.06.2016 21
Fordeler med tømmerkonto: Forhindrer urimelig høy beskatning, slik som dobbeltbeskatning ved oppstart. Mindre skatteplanlegging i forbindelse med eierskifte. Skattekreditten kan bli vesentlig større. Muligheten til å regulere inntekten som kommer til beskatning det enkelte år blir større. 13.06.2016 22
Fordeler forts. Negativ tømmerkonto kan i sin helhet føres mot årets overskudd. Kostnader til skogkultur, vei ol. kan utgiftsføres direkte det enkelte år. Enklere å holde oversikt over en balansepost enn over resultat de siste fem år. Ordningen er fleksibel. 13.06.2016 23
Ulemper med tømmerkonto: Ordningen med dagens avbruddsligning opphører. Ordningen med dagens oppstartsligning opphører. Det kan bli komplisert å vite hva som skal være med og ikke på tømmerkonto. 13.06.2016 24
Ulemper forts. Dagens regelverk er godt innarbeidet hos skogeiere og regnskapsførere. Systemet vil neppe være noe enklere enn dagens system. Skifte av system har i seg selv en kostand. 13.06.2016 25
Overgangsordning: Gj.snitt fra 4 siste års faktiske Underheng til 2017 År Inntekt Gj.snitt. inntekter 2008 50 000 10 000 2009-100 000-10 000 2010 200 000 30 000 2011 30 000 36 000 2012 200 000 76 000 2013 1 000 000 266 000 200 000 2014-150 000 256 000 170 000 2015-216 000 170 000 2016 50 000 220 000 180 000 Sum 4 år 900 000 958 000 720 000 180 000 Sum 9 år 1 280 000 1 100 000 180 000 13.06.2016 26
Løsning for tømmerkonto: Skogfond til nedskriving av kostpris, slik som tidligere Forbedrer ny eiers likviditet i starten av sin eierperiode Likviditetsforbedringen øker evnen til å investere i utvikling av eiendommen Sterkt avvirkningsfremmende. 13.06.2016 27
Flat skatt: Vil være svært enkelt Trenger ingen utjevningsordning Mindre behov for AS Ikke behov for fondsavsetning for EPF Fører til økt avvirking 13.06.2016 28
Gevinstbeskatningen Vi ønsket å fjerne den både ut av og innad i familien Regjeringen ville gjøre den lik for alle (25%) Resultat Senket ut av familien 50 -> 25 % Fortsatt ingen skatt innad Fortsatt oppreguleringsadgang til 2004 13.06.2016 29
Formuesskatten - skattemeldingen Forslag om å øke skogfaktor 5-> 10 Arbeidene kapital se på løsninger 13.06.2016 30
RF 1016, økonomisk drivverdig skog Bonitets- Nyttbar Areal i Nyttbar klasse tilvekst pr da. da tilvekst totalt Super 0,7 50 35 Høy 0,4 108 43 Middels 0,25 320 80 Lav 0,08 22 2 Sum 500 160 13.06.2016 31
Beregning av formuesverdi 1. Beregnet tilvekst 2. Avkastningsverdi, kommunevis, 9 ulike 130 kr/m3 25 kr/m3 3. Skogfaktor, 5 160 m3 x 90 kr/m3 x 5 = 72.000,- 13.06.2016 32
Innstillingen fra finanskomiteen Ikke øke skogfaktoren 20 % reduksjon i verdsetting av aksjer og driftsmidler Hva er driftsmidler? - skogeiendom (post 4.3.4) - deler av annen skattepliktig formue (post 4.5.4) 13.06.2016 33
Erik Lundberg: «Vi skal ikke klage over de høye skattene, men heller glede oss over at de er lavere i dag enn de noen gang kommer til å bli.» 13.06.2016 34