Skatteetaten Saksbehandler Deres dato Vår dato 28.10.2014 Telefon Deres referanse Vår referanse For information in English see page 4 Skattekort for 2015 Du fikk helt eller delvis skattefritak ved likningen for 2013 og/eller lavere skattetrekk for 2014 etter reglene i skatteavtalen med det landet der du er bosatt. For ikke å bli trukket skatt av din pensjon eller uføreytelse fra og med januar 2015, må du søke om frikort/skattekort med lavere skattetrekk enn 15 prosent så snart som mulig innen 25. november 2014. Nytt for 2015 Nye regler om uføreytelser Fra 2015 er uførepensjon erstattet av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger. Når du ikke er skattepliktig som bosatt i Norge, skal uføreytelsene beskattes med 15 prosent kildeskatt. Skatteavtalenes regler om uføreytelser kan være annerledes enn reglene om pensjon. Skattekontoret vil vurdere om du har krav på helt eller delvis skattefritak for dine uføreytelser når du søker om nytt skattekort for 2015. Skatteavtalene med Kypros og Tyskland Skatteavtalene med Kypros og Tyskland er endret. Endringene gjelder bl.a. beskatningen av pensjon fra Norge. Se mer informasjon nedenfor. Skattefritak for hele pensjonen/uføreytelsen Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri i Norge også i inntektsåret 2015, må du søke om nytt frikort for 2015 slik at du unngår at det blir trukket skatt. Du kan bruke det vedlagte skjemaet Egenerklæring skattemessig bosted 2015 når du søker om frikort. I skjemaet må du: opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen bekrefte at du fortsatt er bosatt i det landet som du sist fikk bostedsbekreftelse fra, og at du ikke planlegger å flytte til et annet land i 2015 Postadresse Besøksadresse Sentralbord Postboks 6310 Se www.skatteetaten.no eller 800 80 000 ring gratis 800 80 000 9293 TROMSØ Org. nr: 991733175 Telefaks skatteetaten.no/sendepost 77 68 97 78
Side 2 av 7 Søker du ikke om nytt frikort, vil du bli trukket 15 prosent av utbetalingen av pensjon eller uføreytelse fra og med januar 2015. Skattefritak for en del av pensjonen/uføreytelsen Er pensjonen/uføreytelsen delvis skattefri i Norge også i inntektsåret 2015, må du søke om nytt skattekort med lavere trekk enn 15 prosent for 2015. Du kan bruke det vedlagte skjemaet Egenerklæring skattemessig bosted 2015 når du søker om skattekort. I skjemaet må du: opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen bekrefte at du fortsatt er bosatt i det landet som du sist fikk bostedsbekreftelse fra, og at du ikke planlegger å flytte til et annet land i 2015 Du må også dokumentere hvor stor del av din pensjon som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Du kan f.eks. legge ved kopi av en utbetalingsslipp fra NAV for en av de siste månedene. Søker du ikke om nytt skattekort med lavere trekk, vil du bli trukket 15 prosent av utbetalingen av pensjon eller uføreytelse fra og med januar 2015. Bor du i Kypros Det er en ny skatteavtale mellom Norge og Kypros fra 1. januar 2015. Etter artikkel 18 i den nye skatteavtalen kan alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, beskattes i Norge med 15 prosent av bruttobeløpet. Bor du i Kypros kan du ikke få frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent for 2015 på grunnlag av skatteavtalen. Er du skattepliktig i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve å få skatten beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. For mer informasjon se brosjyren Norsk kildeskatt på pensjon og uføreytelser på skatteetaten.no. Bor du i Thailand Bor du i Thailand og søker om skattekort med lavere trekk enn 15 prosent for 2015, må du i tillegg opplyse at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i 2015 hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske selvangivelsen for 2015 Har du uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS) kan du kreve skattefritak i Norge om ytelsen beskattes i Thailand. Andre uføreytelser skal beskattes i Norge. Om disse ytelsene også beskattes i Thailand, må du kreve fradrag i den thailandske skatten for den skatten du har betalt i Norge.
Side 3 av 7 Bor du i Tyskland Skatteavtalen mellom Norge og Tyskland er endret og det er varslet at endringene vil gjelde fra og med 1. januar 2015. Etter den nye artikkel 18 i skatteavtalen mellom Norge og Tyskland kan alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, beskattes i Norge med 15 prosent av bruttobeløpet. Norske skattemyndigheter vil inntil videre legge til grunn at de nye reglene i skatteavtalen mellom Norge og Tyskland får virkning fra og med 1. januar 2015 og at alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, vil være skattepliktige i Norge i 2015. Det vil derfor ikke bli skrevet ut frikort for 2015 til personer som er bosatt i Tyskland, på grunnlag av den skatteavtalen som gjelder i dag. Er du skattepliktig i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve å få skatten beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. For mer informasjon se brosjyren Norsk kildeskatt på pensjon og uføreytelser på skatteetaten.no. Opplysning om ny adresse Flytter du til et annet land i løpet av inntektsåret og blir skattepliktig der, må du gi skriftlig beskjed til skattekontoret i Norge. Skatteplikten til Norge må da vurderes på nytt. Du må også gi opplysninger skriftlig til skattekontoret om du får ny postadresse. Alle søknader om frikort/skattekort med lavere skattetrekk enn 15 prosent og opplysninger om adresseendring skal sendes til: Skatt nord Postboks 6310 NO 9293 Tromsø Har du spørsmål Du kan ta kontakt med oss på telefon eller e-post: Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00 Tlf. fra Norge 800 80 000 E-post skatteetaten.no/sendepost Husk å oppgi vår referanse som står øverst i brevet, når du tar kontakt med Skatteetaten. Med hilsen Skatt nord
Side 4 av 7 Tax deduction card for 2015 You were granted full or partial exemption from tax in connection with the tax assessment for 2013 and/or a lower tax deduction rate for 2014 pursuant to the provisions of the tax treaty with the country in which you are resident. In order to avoid having tax deducted from your pension or disability benefit from January 2015, you must apply for a tax exemption card/tax deduction card with a tax deduction rate of less than 15 per cent as soon as possible before 25 November 2014. New for 2015 New rules on disability benefits As from 2015 the disability pension is replaced by disability benefits from the Norwegian National Insurance scheme and from other schemes. When you are not tax resident in Norway the disability benefits are liable to 15 per cent withholding tax. The provisions on disability benefits in the tax treaties may differ from the provisions on pension. The tax office will assess whether you are entitled to a tax exemption or a tax rate of less than 15 per cent when you apply for a new tax deduction card for 2015. The tax treaties with Cyprus and Germany The tax treaties with Cyprus and Germany are amended. The amendments concern the taxation of pensions from Norway. You will find more information below. Tax exemption for the whole pension/disability benefit If your whole pension/disability benefit is tax-free in Norway also in the income year 2015, you must apply for a new tax exemption card for 2015 in order to avoid tax being deducted. You can use the enclosed form Self-declaration tax residency 2015 when applying for a tax exemption card. On the form, you must: state who pays the pension/disability benefit confirm that you are still resident in the country that last issued you a Certificate of Residence, and that you are not planning to move to another country in 2015 If you do not apply for a new tax exemption card, 15 per cent tax will be deducted from your pension/disability benefit from January 2015. Tax exemption for part of the pension/disability benefit If part of your pension/disability benefit is tax-free in Norway also in the income year 2015, you must apply for a new tax deduction card with a tax deduction rate of less than 15 per cent for 2015. You can use the enclosed form Self-declaration tax residency 2015 when applying for a tax deduction card. On the form, you must: state who pays the pension/disability benefit
Side 5 av 7 confirm that you are still resident in the country that last issued you a Certificate of Residence, and that you are not planning to move to another country in 2015. You must also document how large a proportion of your pension is not subject to tax in Norway when your pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV). For example, you can enclose a copy of a payment slip from NAV from one of the last few months. If you do not apply for a new tax deduction card with a lower deduction rate, 15 per cent tax will be deducted from your pension or disability benefit from January 2015. If you live in Cyprus There is a new tax treaty between Norway and Cyprus from 1 January 2015. Pursuant to Article 18 in the new tax treaty all pensions and disability benefits paid from Norway are liable to tax in Norway with 15 per cent of the gross amount. If you live in Cyprus you will not be issued a tax exemption card or a tax deduction card with a tax deduction rate of less than 15 per cent on the basis of the tax treaty. If you are liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. For more information see the brochure "Norwegian withholding tax on pensions and disability benefits" on skatteetaten.no. If you live in Thailand If you live in Thailand and are applying for a tax deduction card with a tax deduction rate of less than 15 per cent for 2015, you must also state: that you will be staying in Thailand for at least 180 days in 2015 what amount will be declared for taxation in Thailand in your Thai tax return for 2015 If you receive disability benefits from the Norwegian National Insurance scheme or disability benefits from an annuity insurance (IPA/IPS) you can apply for a tax exemption in Norway when the benefits are taxed in Thailand. Disability benefits from other schemes are liable to tax in Norway. If such benefits also are taxed in Thailand, you have to claim a deduction in the tax in Thailand for the tax paid in Norway. If you live in Germany The tax treaty between Norway and Germany is amended and we are informed that the amendments will apply from 1 January 2015. Pursuant to the new Article 18 in the tax treaty all pensions and disability benefits paid out from Norway are liable to tax in Norway with 15 per cent of the gross amount. The Norwegian tax authorities will for now assume that the new rules in the tax treaty between Norway and Germany will take effect from 1 January 2015 and that all pensions and disability benefits paid out from Norway will be liable to tax in Norway in 2015. Therefore the tax office
Side 6 av 7 will not issue any tax exemption cards for 2015 to persons resident in Germany, on the basis of the tax treaty currently in force. If you are liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. For more information see the brochure "Norwegian withholding tax on pensions and disability benefits" on skatteetaten.no. Information about change of address If you move to another country during the income year and become liable to tax there, you must notify in writing the tax office in Norway. Your tax liability to Norway must then be re-assessed. You must also inform the tax office in writing if your postal address changes. All applications for tax exemption cards/tax deduction cards with a tax deduction rate of less than 15 per cent and information on change of address must be sent to: Tax Administration Norway P.O. Box 6310 NO 9293 Tromsø Do you have any questions? You can contact us by phone or e-mail: Tel. from abroad +47 22 07 70 00 Tel. from Norway 800 80 000 E-mail skatteetaten.no/sendepost Remember to quote our reference ( vår referanse ) on top of the letter when you contact the Norwegian Tax Administration. Best regards Tax Administration Norway
Side 7 av 7 Egenerklæring - skattemessig bosted 2015 Self-declaration - tax residency 2015 Navn / Name Norsk fødselsnummer/d-nummer Norwegian ID number/d number Skattekontorets referanse The tax office s reference Adresse / Address Navn på de(n) som utbetaler pensjonen/uføreytelsen Name of the party/parties that pay(s) the pension/disability benefit Andre opplysninger Other information Jeg bekrefter at jeg fortsatt er bosatt i det landet som jeg sist fikk bostedsbekreftelse fra. Jeg bekrefter også at jeg ikke har planer om å flytte til et annet land i 2015. I hereby confirm that I am still resident in the country that last issued me a Certificate of Residence. I also confirm that I have no plans to move to another country in 2015. Dato / Date Underskrift / Signature Telefon/E-post / Telephone/E-mail address Denne erklæringen sendes til: This declaration is to be sent to: Skatt nord (Tax Administration Norway) Postboks 6310 NO 9293 Tromsø NORWAY Husk å gi skriftlig beskjed til skattekontoret i Norge om du flytter til et annet land eller om du får ny postadresse. Remember to notify in writing the tax office in Norway if you move to another country or if your postal address changes. RF-1289B/E