Orientering om den nye kildeskatten på pensjoner Bjørn Haug Lunsjmøte NCA 21. Januar 2010

Transkript

1 Orientering om den nye kildeskatten på pensjoner Bjørn Haug Lunsjmøte NCA 21. Januar 2010

2 Kildeskattbestemmelser i skatteloven av 26. mars 1999 nr fjerde ledd: (4) Person som ikke har skatteplikt etter 2-1, plikter å svare skatt av pensjon, føderåd, livrente og lignende utbetalinger som er skattepliktig inntekt etter 5-1 første ledd eller 5-40, når a. utbetalingen skjer fra folketrygden eller fra offentlig tjenestepensjonsordning b. mottakeren har opptjent pensjonspoeng i folketrygden og utbetalingen skjer på grunnlag av forpliktelse som påhviler person, selskap eller innretning hjemmehørende i riket eller person, selskap eller innretning hjemmehørende i utlandet som er skattepliktig til Norge etter første ledd bokstav b, eller c. utbetalingen skjer for å oppfylle forpliktelse som påhviler annen person, selskap eller innretning på grunnlag av tilskudd mv. som det er gitt fradrag for etter 6-46 og 6-47.

3 1. Innledning 2. Bostedsskatter og kildeskatter. Litt om internasjonal beskatning av pensjoner m.v. generelt 3. Norske lovbestemmelser om kildeskatt på pensjoner m.v. 4. Skatteavtalen mellom Norge og Frankrike 5. Gjennomføringsbestemmelser for kildeskatten 6. Oppsummering. Spørsmål.

4 OECD - Organization for Economic Cooperation and Development Opprettet medlemsstater (overveiende rike land) Paris Tidligere: OEEC (Organization for European Economic Cooperation) Opprettet 1948 som ledd i Marshallhjelpen OECD s mønsteravtale angående skatter på inntekt og kapital Opprinnelig 1963, senere utgaver 1977, 2005 og 2008 Med kommentarer og spesielle utredninger

5 Kildeskattbestemmelser i skatteloven av 26. mars 1999 nr fjerde ledd: (4) Person som ikke har skatteplikt etter 2-1, plikter å svare skatt av pensjon, føderåd, livrente og lignende utbetalinger som er skattepliktig inntekt etter 5-1 første ledd eller 5-40, når a. utbetalingen skjer fra folketrygden eller fra offentlig tjenestepensjonsordning b. mottakeren har opptjent pensjonspoeng i folketrygden og utbetalingen skjer på grunnlag av forpliktelse som påhviler person, selskap eller innretning hjemmehørende i riket eller person, selskap eller innretning hjemmehørende i utlandet som er skattepliktig til Norge etter første ledd bokstav b, eller c. utbetalingen skjer for å oppfylle forpliktelse som påhviler annen person, selskap eller innretning på grunnlag av tilskudd mv. som det er gitt fradrag for etter 6-46 og 6-47.

6 Kildeskattbestemmelser i skatteloven av 26. mars 1999 nr nytt femte ledd: (5) Skattyter med begrenset skatteplikt etter 2-3 fjerde ledd kan kreve skattebegrensning etter denne paragraf dersom a. skattyteren er bosatt i annen EØS-stat b. Norge i medhold av folkerettslig overenskomst kan kreve utlevert opplysninger fra denne staten om skattyterens inntekts- og formuesforhold og c. hele eller tilnærmet hele skattyterens alminnelige inntekt i inntektsåret skattlegges i Norge.

7 Skatteavtalen Norge Frankrike Artikkel 4 Skattemessig bopel

8 Skatteavtalen Norge Frankrike

9 Skattebetalingsloven av 17. juni 2005 nr femte ledd: (5) Forskuddstrekk etter 5-6 første ledd bokstav g beregnes av utbetaleren til det beløp skatten vil utgjøre etter Stortingets vedtak om skatt for det angjeldende år. 5-6 første ledd: (1) Med mindre annet er bestemt, skal det foretas forskuddstrekk i g) pensjon og livrente som omfattes av skatteloven 5-1 første ledd eller 5-40, jf. skatteloven 2-3 fjerde ledd, til personer som ikke er bosatt i riket.

10 Skatteetatens redegjørelse 8. november 2009 Mener du at du har krav på helt eller delvis skattefritak etter reglene i en skatteavtale, må du ta kontakt med skattekontoret og søke om et frikort eller et skattekort med lavere skatteprosent enn 15 prosent. Spesielt om Frankrike heter det: Bor du i Frankrike, kan du søke om skattefritak i Norge for private tjenestepensjoner som utbetales fra andre enn NAV, og andre private pensjoner

11 Skattetatens redegjørelse (forts.) Når du søker om skattefritak på hele pensjonen etter en skatteavtale må du opplyse hvem som utbetaler pensjonen legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland Certificate of Residence må være utstedt av skattemyndighetene og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i det landet etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.

12 Danske skattemyndigheter har laget et formular for bekreftelse av bosteds- og skatteforhold Norske skattemyndigheter har intet tilsvarende formular Inntil norsk formular foreligger, kan det være en god ide å anvende det danske formularet, som vil være tilgjenglig på NCA hjemmeside