INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget Møteinnkalling Dato: Tirsdag 16. februar 2016 Tid: Kl. 09:00 Sted: Levanger rådhus, møterom 1065 NB! MERK TID OG STED Møteinnkallingen sendes kontrollutvalgets medlemmer, varamedlemmer, revisor, ordfører og administrasjonssjefen. Faste medlemmer er med dette kalt inn til møtet. Den som har lovlig forfall, eller er inhabil i noen av sakene, må melde fra så snart som mulig til sekretariatet. Varamedlemmer møter etter nærmere avtale. Saksliste Sak nr. Sakstittel 001/16 Referatsaker 002/16 Skifte av oppdragsansvarlig regnskapsrevisor 003/16 Kontrollutvalgets budsjett for 2016 004/16 Kontrollutvalgets årsrapport 2015 005/16 Rapport etter forbundsbasert kvalitetskontroll Eventuelt Levanger/Steinkjer, 10.02.16 Hans Heieraas leder Paul Stenstuen kontrollsekretær E-post: paul.stenstuen@komsek.no Dir.tlf. 74 11 14 78 Mob. 90 95 04 40
INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 001/16 REFERATSAKER Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 16.02.16 Paul Stenstuen 001/16 433-1798-5.3 Saksbehandlers forslag til vedtak Referatene tas til orientering. Referat Nr Fra/Til Tittel på dokumentet Vedlagt/Ikke vedlagt Steinkjer 10.02.15 Paul Stenstuen Kontrollsekretær
INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 002/16 SKIFTE AV OPPDRAGSANSVARLIG REGNSKAPSREVISOR Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 16.02.16 Paul Stenstuen 002/16 433-1798-5.3 Saksbehandlers forslag til vedtak Kontrollutvalget tar den gitte informasjon til etterretning, og har ingen merknader til oppdragsansvarlig regnskapsrevisors vurdering av sin egen uavhengighet. Vedlegg 1. Kopi av brev datert 02.02.16, KomRev Trøndelag IKS 2. Oppdragsansvarlig regnskapsrevisors vurdering av egen uavhengighet i forhold til Innherred samkommune Ikke trykte vedlegg 3. Kommuneloven kap 12 4. Forskrift om kontrollutvalg 5. Forskrift om revisjon Saksopplysninger Kontrollutvalget skal på samkommunestyrets vegne bl.a. påse at samkommunens regnskaper mv. blir revidert på en betryggende måte. Kontrollutvalget er det organ som innstiller til samkommunestyret i alle saker fra revisor eller som omhandler revisor selv. Kontrollutvalget skal påse at den oppdragsansvarlige revisor tilfredsstiller de fastsatte krav til bl.a. uavhengighet og vandel. Enhver som foretar revisjon for kommune eller fylkeskommune skal fortløpende vurdere egen uavhengighet. Kravene til uavhengighet og objektivitet gjelder både ved regnskapsrevisjon og ved forvaltningsrevisjon. Den oppdragsansvarlige revisor skal avgi en skriftlig egenvurdering av sin uavhengighet til kontrollutvalget jf. revisjonsforskriftens 15, se vedlegg. Ytterligere krav til oppdragsansvarlig revisor er kravet til vandel, jf. revisjonsforskriftens 12. Oppdragsansvarlig revisor må ha ført en hederlig vandel, være i stand til å oppfylle sine forpliktelser etter hvert som de forfaller samt være myndig.
En har mottatt melding fra KomRev Trøndelag IKS vedrørende endring mht. oppdragsansvarlig for revisjonsoppdraget - regnskapsrevisjon Innherred samkommune. Se vedlegg. Steinkjer 10.02.16 Paul Stenstuen Kontrollsekretær
INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 003/16 KONTROLLUTVALGETS BUDSJETT FOR 2016 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 16.02.16 Paul Stenstuen 003/16 433-1798-5.3 Saksbehandlers forslag til vedtak 1. Kontrollutvalget vedtar følgende detaljbudsjett for kontroll og tilsyn for 2016: Art Beskrivelse 2016 10800 Godtgjørelse folkevalgte 30000 10990 Arbeidsgiveravgift 5 000 11152 Bevertning 3000 11601 Kjøregodtgjørelse 1100 11602 Reiseutgifter (inkl. parkeringsavgifter/bomavgifter) 1000 13751 Kjøp av tjenester fra KomSek Trøndelag IKS 30900 13752 Kjøp av tjenester fra KomRev Trøndelag IKS 173000 Sum ramme - kontroll og tilsyn (funksjon 110) 244 000 2. Kontrollutvalget ber administrasjonssjefen foreta de nødvendige budsjettekniske registreringer. Vedlegg Ingen Ikke trykte vedlegg 1. Samkommunestyrets sak 31/15 Budsjett 2016 og Økonomiplan 2016-2019 - Innherred samkommune 2. Kontrollutvalgets sak 14/15 Budsjett for kontroll og tilsyn for 2016 3. Lov om kommuner og fylkeskommuner (kommuneloven) 4. Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner 5. Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner Saksopplysninger Kontrollutvalget behandlet forslag til budsjettramme for 2016 den 01.09.15, sak 14/15. Budsjettrammen omfattet kontrollutvalgets samlede virksomhet, herunder kjøp av revisjonstjenester og kjøp av sekretariatstjenester. Det ble i forslaget til total ramme ikke lagt opp til endringer i det samlede aktivitetsnivå. Alle kostnader mht. kontroll og tilsyn skal for øvrig føres på funksjon 110.
Budsjett for kontroll og tilsyn inngår i det samlede budsjett for Innherred samkommune. Budsjett 2016 og Økonomiplan 2016-2019 - Innherred samkommune ble behandlet av samkommunestyret den 20.11.15, sak 31/15. Det ble i administrasjonssjefens budsjettforslag ikke lagt opp til endringer i kontrollutvalgets samlede aktivitetsnivå. Ved beregningene fremkom den samlede rammen for kontrollutvalgets virksomhet i 2016 slik: Art Beskrivelse 2016 10800 Godtgjørelse folkevalgte 30000 10990 Arbeidsgiveravgift 5 000 11152 Bevertning 3000 11601 Kjøregodtgjørelse 1100 11602 Reiseutgifter (inkl. parkeringsavgifter/bomavgifter) 1000 13751 Kjøp av tjenester fra KomSek Trøndelag IKS 30900 13752 Kjøp av tjenester fra KomRev Trøndelag IKS 173000 Sum ramme - kontroll og tilsyn (funksjon 110) 244 000 Kontrollutvalgene i deltakerkommunene vedtok i forbindelse med behandlingene av sine respektive budsjettforslag for øvrig å stille en forholdsvis del av ressursbehovet mht. forvaltningsrevisjon i Innherred samkommune - slik at det i første omgang kan gjennomføres overordnet analyse og utarbeides en plan for forvaltningsrevisjon i Innherred samkommune. (Levanger kontrollutvalg, sak 21/15 og Verdal kontrollutvalg, sak 24/15) Vurdering Det ble i sak 14/15 «Budsjett for kontroll og tilsyn for 2016» lagt opp til at kontrollutvalget selv fordeler tildelt ramme - etter at total ramme for kontroll og tilsynsarbeidet var blitt fastsatt av samkommunestyret. En tilrår at kontrollutvalget vedtar en fordeling av vedtatt ramme slik den fremkommer ovenfor. Steinkjer 10.02.16 Paul Stenstuen Kontrollsekretær
INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 004/16 KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT 2015 Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 10.02.16 Paul Stenstuen 004/16 433-1798-5.3 Saksbehandlers forslag til vedtak 1. Det fremlagte forslag til Kontrollutvalgets årsrapport for 2015 vedtas som kontrollutvalgets årsrapport for 2015. 2. Årsrapporten oversendes samkommunestyret. Saksbehandlers forslag til innstilling til samkommunestyret Samkommunestyret tar Kontrollutvalgets årsrapport for 2015 til orientering. Vedlegg Forslag til kontrollutvalgets årsrapport for 2015. Ikke trykte vedlegg 1. Lov om kommuner og fylkeskommuner (kommuneloven) 2. Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner 3. Forskrift om revisjon i kommuner og fylkeskommuner Saksopplysninger Kontrollutvalget er samkommunestyrets hjelpeorgan til å føre det løpende tilsyn og kontroll med forvaltningen. Det er derfor viktig at samkommunestyret blir holdt tilstrekkelig orientert om utvalgets arbeid. I merknadene til 4 i Forskrift om kontrollutvalg i kommuner og fylkeskommuner heter det at Utvalget rapporterer til kommunestyret når det er viktig at dette blir holdt orientert og gitt mulighet til å drøfte eventuelle tiltak. Dette er det for enkeltsaker over tid etablert fast praksis på. For øvrig blir alle møteinnkallinger med saksdokumenter sendt ordføreren da denne har møteog talerett i kontrollutvalgets møter. Dette fungerer som en informasjon til det politiske miljøet. Møteinnkallinger med saksdokumenter sendes for øvrig også til administrasjonssjefen. I tillegg har utvalget funnet det formålstjenlig å sende møteprotokollene etter hvert møte til både ordfører og administrasjonssjefen. Dette i den hensikt å gi løpende orientering om alle saker som har vært til behandling i utvalget. Ut fra tidligere praksis er det naturlig å avgi en årsrapport om kontrollutvalgets virksomhet til samkommunestyret også for 2015.
Vurdering Kontrollutvalget anbefales å vedta det fremlagte forslag som kontrollutvalgets årsrapport for 2015. Steinkjer 10.02.16 Paul Stenstuen Kontrollsekretær
Innherred samkommune Kontrollutvalget Kontrollutvalgets årsrapport for 2015 til samkommunestyret Vedtatt av kontrollutvalget i møte den 16.02.16 Postboks 2564, 7735 Steinkjer Telefon 74 11 14 76 E post: post@komsek.no Web: www.komsek.no
INNHOLDSFORTEGNELSE 1 INNLEDNING... 3 2 KONTROLLUTVALGETS VIRKSOMHET I 2015... 4 2.1 MØTER... 4 2.2 BEHANDLING AV SAMKOMMUNENS REGNSKAPER... 4 2.3 FORVALTNINGSREVISJON... 4 2.4 SELSKAPSKONTROLL... 4 2.5 TILSYN MED REVISJONEN... 4 2.6 ORIENTERING FRA SAMKOMMUNENS ADMINISTRASJON... 5 2.7 BEFARINGER/BESØK... 5 3 AVSLUTNING... 5 KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT FOR 2015 SIDE 2 AV 6
1 INNLEDNING Kontrollutvalget har som oppgave å føre den løpende kontroll og tilsyn med den kommunale forvaltning på vegne av samkommunestyret, jf. kommunelovens kap. 12 med forskrifter. Kontrollutvalget kan i prinsippet ta opp et hvert forhold ved samkommunens virksomhet så lenge det kan defineres som kontroll og tilsyn, men kan ikke overprøve politiske prioriteringer. For nærmere informasjon om kontrollutvalgets hjemmel og mandat, viser en til kontrollutvalgets årsplan. Kontrollutvalget har i perioden 2011-2015 hatt slik sammensetning: Kommune Navn Funksjon Navn Funksjon Gunnar Myhr Leder Kari Johanne Kjerkol Vara Levanger Fanny Gausen Lars Forberg Vara Asbjørn Folkvord Vara Kristine Karlgård Nestleder Rolf Tømmerås Vara Verdal John Hermann Marita Nergård Gustad Vara Bjørn Holmli Vara Det er vedtatt slik turnusordning gjeldende for valgperioden for leder og nestleder vervet: Turnusperiode: Leder: Nestleder: 2011-31.12.13 Gunnar Myhr (Levanger) Kristine Karlgård (Verdal) 01.01.14 Kristine Karlgård (Verdal) Gunnar Myhr (Levanger) I møte den 30.10.2015 valgte samkommunestyret et nytt kontrollutvalg bestående av 4 faste medlemmer og 6 varamedlemmer. Kommune Navn Funksjon Navn Funksjon Hans Heieraas Leder Anne Grete Hojem Vara Levanger Asbjørn Folkvord Johan Fossan Vara Mette Jørstad Vara John Hermann Nestleder Astrid Tromsdal Vara Verdal Kristine Karlgård Kristin Johanne Hildrum Vara Tronn Røtvoll Vara Det er vedtatt slik turnusordning gjeldende for valgperioden for leder og nestleder vervet: Turnusperiode: Leder: Nestleder: 2015-31.12.17 Hans Heieraas (Levanger) John Hermann (Verdal) 01.01.18 John Hermann (Verdal) Hans Heieraas (Levanger) KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT FOR 2015 SIDE 3 AV 6
2 KONTROLLUTVALGETS VIRKSOMHET I 2015 2.1 MØTER Kontrollutvalget har i 2015 holdt 4 møter, og behandlet 23 saker, se vedlegg. Til sammenligning var tilsvarende tall for 2014, 4 møter og 19 saker. Kontrollutvalgets møter er åpne. Møtene har likevel vært lukket under behandling av saker underlagt lovpålagt taushetsplikt. Samkommunens revisor benytter seg rutinemessig av sin møte- og talerett i kontrollutvalgets møter. 2.2 BEHANDLING AV SAMKOMMUNENS REGNSKAPER Saksgangen ved behandlingen av kommunale regnskaper er regulert i kommuneloven med tilhørende forskrifter. Når kontrollutvalget er blitt forelagt revisjonsberetningen fra revisor, skal utvalget uttale seg om årsregnskapet før det vedtas av samkommunestyret. I møte den 26.03.15, sak 7/15, avga kontrollutvalget uttalelse til samkommunestyret om samkommunens årsregnskap og årsmelding for 2014. 2.3 FORVALTNINGSREVISJON Forvaltningsrevisjon er hjemlet i KL 77.4, og i forskrift om kontrollutvalg. Kontrollutvalget skal i henhold til forskriftens 10 minst én gang i valgperioden og senest innen utgangen av året etter at kommunestyret er konstituert, utarbeide en plan for gjennomføring av forvaltningsrevisjon. Det er ikke gjort unntak for samkommuner. I forbindelse med at samkommunen nå har egne ansatte og er en lovfestet ordning må det utarbeides plan for forvaltningsrevisjon i samkommunen. Planen skal være basert på en overordnet analyse av kommunens virksomhet ut fra risiko- og vesentlighetsvurderinger, med sikte på å identifisere behovet for forvaltningsrevisjon på de ulike sektorer og virksomheter. Planarbeidet ble vedtatt igangsatt den 08.12.15, sak 22/15. 2.4 SELSKAPSKONTROLL Innherred samkommune skal iht. vedtektene ikke ha eierinteresser i selskaper mv. Selskapskontroll er derfor ikke et aktuelt arbeidsfelt for kontrollutvalget i Innherred samkommune. 2.5 TILSYN MED REVISJONEN Kontrollutvalgets sekretariat har faste møter med revisjonen, der revisjonen orienterer om sitt arbeid. Sekretariatet har fullt innsyn i revisjonens arbeidspapirer, slik at en kan forsikre seg om at revisjonsarbeidet foregår i samsvar med god revisjonsskikk. Referat fra disse møtene legges frem for kontrollutvalget. Utvalget har også blitt holdt orientert om revisjonsstrategi og status for revisjonsarbeidet. KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT FOR 2015 SIDE 4 AV 6
De oppdragsansvarlige revisorer skal årlig avgi erklæring om sin uavhengighet, jfr. forskrift om revisjon 15. Denne ble forelagt kontrollutvalget i møtet den 01.09.15, sakene 15 og 16/15. 2.6 ORIENTERING FRA SAMKOMMUNENS ADMINISTRASJON Samkommunens administrasjon har orientert om: Den økonomiske internkontroll (sak 2/15) Samkommunens rutiner for å sikre tilfredsstillende informasjonssikkerhet (sak 8/15) Aktuelle forhold knyttet til samkommunens årsregnskaper og årsberetning (sak 7/15) Orientering fra skatteoppkrever (sak 9/15) 2.7 BEFARINGER/BESØK Kontrollutvalget har ikke gjennomført befaringer/besøk i 2015. 3 AVSLUTNING Kontrollutvalget er valgt av samkommunestyret - som har det øverste ansvaret - for på dets vegne å føre tilsyn med forvaltningen. I praksis blir forhold som kontrollinstansen avdekker, løst på lavest mulig nivå, og bare unntaksvis formelt rapportert til samkommunestyret. Den årlige meldingen er derfor viktig informasjon om det tilsyn kontrollutvalget utøver på vegne av samkommunestyret. Kontrollutvalget vurderer allikevel fortløpende hvilke saker og hvilken informasjon som bør presenteres for samkommunestyret. Kontrollutvalget ser positivt på innspill fra samkommunestyret i form av forslag på oppgaver det vil være ønskelig at kontrollutvalget ser nærmere på. Kontrollutvalget setter for øvrig stor pris på samarbeidet i kontrollutvalget. Levanger 16.02.16 Hans Heieraas leder John Hermann Kristine Karlgård Asbjørn Folkvord KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT FOR 2015 SIDE 5 AV 6
VEDLEGG - OVERSIKT OVER KONTROLLUTVALGETS SAKER I 2015 Møtedato 10.02.2015 Møtedato 26.03.2015 Møtedato 01.09.2015 Møtedato 08.12.15 Sak nr. Sakstittel 001/15 Referatsaker 002/15 Orientering fra administrasjonen vedrørende den økonomiske internkontroll 003/15 Orientering fra revisor - status for regnskapsrevisjon 004/15 Kontrollutvalgets årsrapport 2014 005/15 Kontrollutvalgets budsjett for 2015 Eventuelt Sak nr. Sakstittel 006/15 Referatsaker 007/15 Kontrollutvalgets uttalelse til årsregnskapet for 2014 008/15 Orientering fra administrasjonssjefen - Samkommunens rutiner for å sikre tilfredsstillende informasjonssikkerhet 009/15 Skatteoppkreverfunksjonen Eventuelt Sak nr. Sakstittel 010/15 Referatsaker 011/15 Orientering fra administrasjonen vedrørende kommunereformen 012/15 Orientering fra enhet personal og organisasjon 013/15 Orientering fra administrasjonen vedrørende arbeidsmiljø og nærvær 014/15 Kontroll og tilsyn - forslag til driftsbudsjett 2016 015/15 Oppdragsansvarlig regnskapsrevisor den årlige uavhengighetserklæring 016/15 Oppdragsansvarlig forvaltningsrevisor den årlige uavhengighetserklæring 017/15 Evaluering av kontrollutvalgets virksomhet 018/15 Innspill til regnskapsrevisor - erfaringsoverføring 019/15 Innspill til forvaltningsrevisor - erfaringsoverføring Eventuelt Sak nr. Sakstittel 020/15 Referatsaker 021/15 Orientering fra revisor vedr. revisjonsstrategien for regnskapsrevisjon 2015 022/15 Overordnet analyse og plan for forvaltningsrevisjon oppstart 023/15 Kontrollutvalgets årsplan / møteplan for 2016 Eventuelt KONTROLLUTVALGETS ÅRSRAPPORT FOR 2015 SIDE 6 AV 6
INNHERRED SAMKOMMUNE Kontrollutvalget SAK 005/16 RAPPORT ETTER FORBUNDSBASERT KVALITETSKONTROLL Saksgang Møtedato Saksbehandler Saksnr. Arkiv Kontrollutvalget 10.02.15 Paul Stenstuen 005/15 433-1798-5.3 Saksbehandlers forslag til vedtak Kontrollutvalget tar rapport etter ekstern kvalitetskontroll til orientering Vedlegg 1. Brev fra KomRev Trøndelag IKS av 4.12.2015 Ekstern kvalitetskontroll med vedlegg. 2. Forklaring på merknad etter ekstern kvalitetskontroll 3. Utdrag av ISA 330 og RSK 001 Ikke trykte vedlegg Reglement for kvalitetskontrollen (Fastsatt av NKRFs styre 14. oktober 2009, sist endret av styret 10. august 2015) Saksopplysninger KomRev Trøndelag IKS (KomRev) var gjenstand for forbundsbasert kvalitetskontroll fra Norges kommunerevisorforbund (NKRF) i 2015. Forrige gang selskapet var gjenstand for kontroll var i 2010. Formålet med NKRFs kvalitetskontroll er å sikre at bedriftsmedlemmene holder en høy revisjonsfaglig standard. Gjennom denne kontrollen påser NKRF at bedriftsmedlemmene utfører regnskapsrevisjon og forvaltningsrevisjon i overensstemmelse med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk. I forbindelse med kontrollen gis den kontrollerte også faglig rettledning dersom det er behov for det. Kvalitetskontrollkomiteens behandling av kontrollrapporten kan få følgende utfall iht. reglementet: 1. Godkjent. 2. Godkjent med merknader. Må bekrefte skriftlig at det iverksettes forbedringstiltak på områder med avdekkede avvik. Resultatet av tiltakene kan vurderes med ny begrenset kontroll. 3. Kontrollen viser vesentlige mangler. Virksomheten pålegges å utarbeide handlingsplan for oppretting av manglene. Ny kontroll gjennomføres før endelig konklusjon treffes. 4..Dersom revisjonen ved ny kontroll etter vedtak pkt. 3 foran fremdeles ikke er utført iht. 1-2 a), gis den kontrollerte vedtaket Ikke tilfredsstillende og saken oversendes til disiplinærkomiteen med forslag til videre behandling.
Kvalitetskontrollkomiteen oppsummerer sin kontroll slik i brev av 23.11.2015 til KomRev Trøndelag IKS: Regnskapsrevisjon Godkjent med merknad på følgende område: «Manglende dokumentert forståelse av om det har vær endringer i effektivitet som er innhentet ved tidligere revisjoner, jf skjema D punkt 3,2, jf. ISA 330 punkt 14.» Forvaltningsrevisjon Godkjent med merknad på følgende område: «Mangler ved utarbeidelse av kriterier, jf. skjema D 5,1, jf. RSK 001 punkt 22.» «Det er bedt om at det iverksettes forbedringstiltak på området med avdekkede avvik.» Fagansvarlig regnskapsrevisor og fagansvarlig forvaltningsrevisor har 4.1.2016 gitt en forklaring på merknad etter ekstern kvalitetskontroll, jf. vedlegg 2. I tillegg er ISA 330 punkt 14 og RSK 001 punkt 22 er gjengitt i vedlegg 3 i saken. Vurdering Den forbundsbaserte kvalitetskontrollen viser at KomRev utfører sin revisjon i overensstemmelse med lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk. Selv om det fremkommer forbedringspunkter, viser oppsummeringen først og fremst at KomRev holder en høy revisjonsfaglig standard. På denne bakgrunn anbefales kontrollutvalget å ta rapportene etter forbundsbasert kvalitetskontroll til orientering. Steinkjer 10.02.15 Paul Stenstuen Kontrollsekretær
Vedlegg 1 sak 005/16
Forklaring på merknad etter ekstern kvalitetskontroll Vedlegg 2 sak 005/16 Regnskapsrevisjon; forklaring på merknad etter ekstern kvalitetskontroll «Manglende dokumentert forståelse av om det har vært endringer i effektivitet som er innhentet ved tidligere revisjoner» Dette dreier seg om kommunens internkontroll som vi har kartlagt og testet tidligere år. Vi trenger ikke å ta ny kartlegging og fullstendig testing hvert år. I følge ISA 330, punkt 14 kan vi rullere denne typen kontroll hvert 3. år. I de årene vi ikke kartlegger og foretar fullstendig testing, må vi forsikre oss om at det ikke har skjedd vesentlige endringer i kommunens rutiner/intern kontroll. Det gjør vi i form av spørsmål til kommunene og i tillegg minimum en kontroll som viser at internkontrollen er den samme. Merknaden fra ekstern kvalitetskontroll er på grunn av at vi ikke hadde dokumentert denne kontrollen og dermed ikke hadde revisjonsbevis på at den var gjennomført. Vi har i ettertid endret våre rutiner og laget revisjonshandling på kontroller som skal gjennomføres de årene vi ikke foretar fullstendig kartlegging/testing. Vi har en 3-årsplan som viser hvilke år vi kartlegger og tester de forskjellige revisjonsområdene vi har delt revisjon inn i. Forvaltningsrevisjon; forklaring på merknad etter ekstern kvalitetskontroll «Mangler ved utarbeidelse av kriterier» I RSK 001, nr 22 heter det at «Med utgangspunkt i problemstillingen(e) skal det etableres revisjonskriterier for hvert forvaltningsrevisjonsprosjekt. Revisjonskriterier er de krav, normer og/eller standarder som forvaltningsrevisjonsobjektet skal revideres/vurderes i forhold til.» Den kontrollerte rapporten har tre problemstillinger, og ekstern kvalitetskontrollør vurderer at det ikke er tilfredsstillende sammenheng mellom problemstillingen og revisjonskriteriene for en av disse tre problemstillingene. Ekstern kvalitetskontrollør skriver at «mens problemstillingen gjelder regeletterlevelse omhandler kriteriene innholdet i rutinene». Vi har i ettertid gjort endringer i enkelte arbeidsprosesser slik at vi i enda større grad skal sikre en tydelig sammenheng mellom problemstilling og revisjonskriterier. 04.01.2016 Fagansvarlige Unni og Sissel
Vedlegg 3, sak 005/16 ISA 330, punkt 14 Dersom revisor planlegger å anvende revisjonsbevis innhentet ved en tidligere revisjon for konkrete kontrollers effektivitet, skal revisor fastslå om disse revisjonsbevisene fortsatt er relevante ved å innhente revisjonsbevis for hvorvidt det har forekommet vesentlige endringer i disse kontrollene etter den foregående revisjonen. Revisor skal innhente revisjonsbevis gjennom forespørsler kombinert med observasjon eller inspeksjon for å bekrefte forståelsen av de konkrete kontrollene, og: (a) Dersom det har forekommet endringer som påvirker den fortsatte relevansen av revisjonsbevis innhentet ved den tidligere revisjonen, skal revisor teste kontrollene under den aktuelle revisjonen. (Jf. punkt A36) (b) Dersom det ikke har forekommet endringer, skal revisor teste kontrollene minst en gang hver tredje revisjon. Revisor skal fordele testene av kontrollene over revisjonsperiodene for å unngå at alle kontrollene revisor planlegger å bygge på testes i en og samme revisjonsperiode uten å teste kontroller i de påfølgende to revisjonsperiodene. (Jf. punkt A37 39) RSK 001, nr 22 Med utgangspunkt i problemstillingen(e) skal det etableres revisjonskriterier for hvert forvaltningsrevisjonsprosjekt. Revisjonskriterier er de krav, normer og/eller standarder som forvaltningsrevisjonsobjektet skal revideres/vurderes i forhold til.