Regnskap og økonomi for allmennleger. Temakurs 2016 Grunnkurs B - Oslo
Temaoversikt Fradrag i regnskapet Avskrivninger Goodwill Praksisregnskap Legesenterets regnskap Bokføring og regnskapsplikt Kostnadsfordeling legesenter Dokumentasjon, bilag Selskapsform / organisering Forstå regnskapet Årsoppgjøret årsregnskapet Bokettersyn
Fradrag Verdien av fradrag i regnskapet kontra selvangivelsen ( 50,1 kontra 25 % ) Regnskap lignes av overskudd Fradrag etter bilag Satser hjemmekontor 1700 Satser for bil 3,80 pr km 2016 ( 4,20 el bil )
Fradrag i regnskapet Hjemmekontor sats 1.700,- Markedsleie ved AS, risiko gevinst. Alt på kontoret, inventar, møbler Utstyr, rekvisita
Fradrag i regnskapet Kontorrekvisita Telefon / mobil PC / Data (bruk over 4392) Kamera Video Andre fradrag
Fradrag i regnskapet Lønn personalkostnader Overføring ektefeller Ikke samboere Krav til aktivitet Fornuftig beløp Avtale Ikke krav til overføring beløp
Fradrag i regnskapet OTP ( pensjonssparing ) 4 % Frist innbet for 2016 er 31.03.2017. Maks sparebeløp 40.733,- Spart skatt 20.407,- I tillegg kan uføredekning tegnes
Fradrag i regnskapet Honorarer Aviser / tidsskrifter levert hvor Faglitteratur / fagblad Venteromslitteratur DNLF (kontingent ansvar tidsskrift 3850 400 ) Tidsskrift 2700 for 2016
Fradrag i regnskapet Arbeidsklær erstatning / egnet Medisin / forbruksmateriell Kurs / seminar Diett / reiser Leie senter Vikarleie ( inntekt kostnad )
Avskrivninger i regnskapet Aktivere / avskrive? Teknisk / økonomisk levetid 3 år Over 15000,- samlet investering Inventar utstyr 20 % Startavskrivning 2016 10 % Data / datateknisk 30 % Goodwill 20 % - OBS
Goodwill - avskrivning Tidligere avskrivning 20 % Gjøvik Tingrett avskrivning Skatteetaten vant i Lagmanns-retten Legen vant i Høyesterett Andeler senter / aksjer senter Hva har skjedd med pris? Goodwill utstyr andel - aksjer
Legen forretningsdrivende En bedrift som skal drives forsvarlig : Faglig Moralsk Etisk Økonomisk Administrativt Organisatorisk
Fagkompetanse Utdanning og praksis er rettet mot fag ikke mot drift av virksomheten : Bedriftsleder Personalansvarlig Økonomisjef HMS og IT sjef Andre områder..
Dilemma fag - virksomhet Fagligheten kontra økonomi Listestørrelse Konsultasjoner Egenandeler Prøvetaking Takst-kombinasjoner Re-konsultasjoner Annet
Regler bokføring og regnskap Samme regler for en lege som for en annen bedrift Mange lover, forskrifter og regler man må forholde seg til
Regler bokføring og regnskap Regnskapsloven Bokføringsloven Forskrift om bokføring God regnskapsførerskikk Skatteloven Skattebetalingsloven Arbeidsmiljøloven
Regnskapet til nytte eller? Styringsverktøy Sikre inntektene Sikre sykepenger Lånebehov Fordeling av senterets utgifter Grunnlag for skatt Egen næringskonto bank!
Regnskap de tre faser Budsjett Regnskap Årsregnskapet
Kostnadsfordeling senter Legesenter ofte et sted å fordele kostnader og den som «eier» avtalene Enkel modell Rettferdig modell Tilpasse seg i et system Skriftlig Forutsigbart
Fordeling kostnader Hvilke kostnader fordeles : Faste kostnader Variable kostnader Forbruksmateriell
Fordeling av kostnader Forutsetninger: Forutsetninger Eierandel Kurative dager Inntekt bto Salg Liste Lege 1 1/3 2 kr 1 500 000,00 kr 20 000,00 800 Lege 2 1/3 3 kr 1 500 000,00 kr 20 000,00 1000 Lege 3 1/3 5 kr 2 200 000,00 kr 60 000,00 1200 Sum 1 10 kr 5 200 000,00 kr 100 000,00 3000
Fordeling av kostnader Modell 1: fast/ liste / salg Modell 1 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn 450 000 eierandel kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000 Variable 1 200 000 liste kr 320 000 kr 400 000 kr 480 000 Forbruksmatr 300 000 salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000 Sum kostnader 1 950 000 kr 530 000 kr 610 000 kr 810 000 Kostnad pr mnd kr 44 166 kr 50 833 kr 67 500 Basis 427 pr pas kr 28 467 kr 35 583 kr 42 700 Nto kostnad mnd kr 15 699 kr 15 250 kr 24 800
Fordeling av kostnader Modell 2: liste / inntekt / salg Modell 2 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn 450 000 liste kr 120 000 kr 150 000 kr 180 000 Variable 1 200 000 inntekt kr 346 153 kr 346 153 kr 507 692 Forbruksmatr 300 000 salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000 Sum kostnader 1 950 000 kr 526 153 kr 556 153 kr 867 692 Kostnad pr mnd kr 43 846 kr 46 346 kr 72 307 Basis 427 pr pas kr 28 467 kr 35 583 kr 42 700 Nto kostnad mnd kr 15 379 kr 10 763 kr 29 607
Fordeling av kostnader Modell 3: liste / kur.dager / salg Modell 3 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn 450 000 liste kr 120 000 kr 150 000,00 kr 180 000 Variable 1 200 000 Kur.dager kr 240 000 kr 360 000 kr 600 000 Forbruksmatr 300 000 salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000 Sum kostnader 1 950 000 kr 420 000 kr 570 000 kr 960 000 Kostnad pr mnd kr 35 000 kr 47 500 kr 80 000 Basis 427 pr pas kr 28 467 kr 35 583 kr 42 700 Nto kostnad mnd kr 6 533 kr 11 917 kr 37 300
Fordeling av kostnader Modell 4: andel/ inntekt/ salg Modell 4 Kostnad Nøkkel Lege 1 Lege 2 Lege 3 Faste kostn 450 000 eierandel kr 150 000 kr 150 000 kr 150 000 Variable 1 200 000 inntekt kr 346 153 kr 346 153 kr 507 692 Forbruksmatr 300 000 salg kr 60 000 kr 60 000 kr 180 000 Sum kostnader 1 950 000 kr 556 153 kr 556 153 kr 837 692 Kostnad pr mnd kr 46 346 kr 46 346 kr 69 807 Basis 427 pr pas kr 28 467 kr 35 583 kr 42 700 Nto kostnad mnd kr 17 879 kr 10 763 kr 27 107
Fordeling av kostnader Hvordan dette kan slå ut : Modell alt Lege 1 Lege 2 Lege 3 Differanse Modell 1 kr 15 699 kr 15 250 kr 24 800 kr 9 550 Modell 2 kr 15 379 kr 10 763 kr 29 607 kr 18 844 Modell 3 kr 6 533 kr 11 917 kr 37 300 kr 30 767 Modell 4 kr 17 879 kr 10 763 kr 27 107 kr 16 344
Budsjett Kvalifisert gjetning av fremtidige hendelser Styring av likviditet Overtakelse av praksis Ansettelser Investering i utstyr
Regnskap gjennom året Legen kontra senter Dagsoppgjør Kasse Kassedagbok, se eks Fagsystem Papir kontra elektronisk lagring
Kassekladd - kontanter Eksempel på kassekladd : Tekst Dato Inn Ut Beholdning EGA kontant legevakt 12.10.2016 400 0 400 EGA kontant legevakt 13.10.2016 300 0 700 EGA kontant legevakt 14.10.2016 200 0 900 Uttak etter bilag, mat 14.10.2016 0 200 700 Uttak til meg selv, «lønn» 14.10.2016 0 700 0 EGA kontant legevakt 15.10.2016 1400 0 1400 Innskudd bank 30.10.2016 0 1400 0
Egenandeler innfordring Terminal kommuniserer med fagsystemet, kontant, kort, giro Innfordring av egenandeler giro Likviditet for legen Effektivisering for skranken Bedre dokumentasjon
Innfordring www.melinmedical.com www.odinkapital.no www.credicare.no
Regnskap gjennom året Bilag hva er det primær og sekundær Hvordan ta vare på bilag Annen dokumentasjon
Regnskapsførsel Egen regnskapsperm Egen bankkonto næringen Føring minst hver 4. måned Inntekter Kostnader Annet
Oppbevaring av regnskap Lov om bokføring 13 Papir 5 års frist nye regler fra 010214 Elektronisk lagret 5 års frist Sekundær 3,5 år
Oppbevaring av regnskap Ta vare på i 5 år : Selvangivelser med vedlegg Omsetningsoppgaver Lønns- og trekkoppgaver Terminoppgaver for forskuddstrekk / aga Årsoppgaver forskuddstrekk og aga Dokumentasjon av balansen
Oppbevaring av regnskap Ta vare på spesifikasjoner : Bokføringsjournal( bilagsjournal) Hovedbok Kunde- og leverandørreskontro Kan naturligvis lagres elektronisk PDF
Oppbevaring av regnskap Overgangsregler : De nevne spesifikasjoner som er fra før 01.02.2014 må oppbevares i 10 år Spesifikasjoner etter dette oppbevares i 5 år Bilag kan makuleres etter 5 år, men pass på spesifikasjonene må tas vare på!
Organisasjonsform EPF ANS DA NUF / LTD AS KF SA enkeltperson ansvarlig delt ansvar utenlandsk foretak aksjeselskap kontorfellesskap samvirkeforetak
Organisasjonsform Vurdere konsekvenser Skatt Gjeld og forpliktelser Pris for drift Risiko Fremtid forpliktelser - salg
Valg av selskapsform dilemma Sitte igjen med mest mulig penger Best mulig jobb faglig etisk moralsk Minst mulig risiko Minst mulig ansvar Drive på en rimelig og effektiv måte rent administrativt
EPF Enkeltpersonforetak EPF Enkel driftsmåte øk og adm Rimelig inngangsbillett Enkelt skattemessig, skatt av overskudd Risiko, hefter med hud og hår
ANS Ansvarlig selskap ANS Klart skille mellom senteret og egen praksis, både øk og adm. Økonomisk rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning Risiko, en for alle - alle for en Avtaleverk er svært viktig
DA Selskap med delt ansvar DA Likhetstrekk med ANS Fordel at man bare hefter for egen andel av forpliktelsene, altså sin eierandel Rimelig inngangsbillett Skattemessig god ordning
AS Aksjeselskap AS Klart skille mellom egen drift og senter Inngangsbillett 30.000 i kapital ikke fradrag for aksjekapitalen, men heller ikke borte Dyrere ordning (regnskap / evt. revisjon) Endret krav aksjekapital 30.000,- Tilleggskrav fra bank sikkerhet? Seriøst
SA Samvirkeforetak Minst to deltakere Formål å fremme medlemmenes økonomiske eller andre interesser Overskudd fordeles etter omsetning Ingen personlig risiko Gammeldags uvanlig tung?
NUF el LTD Norsk filial av utenlandsk foretak Ligner på AS men utenlandsk eierselskap Ingen krav til inngangsbillett el kapital Ikke krav til revisjon i dag Tilleggskrav fra bank sikkerhet? Seriøsitet? Kreditt? Skatteetaten sitt syn?
Selskapsform forts Alle de nevnte formene benyttes av leger. ANS og DA må ha to eller flere deltakere, også ektefeller. Samvirke er lite utbredt blant leger Senter drives i alle disse formene Legepraksis også
Skattemessig behandling EPF Skattlegges av overskudd Skattesats 2016 maks 50,1 % (25+11,4+13,7) Uavhengig av hva man tar ut Fradrag for investeringer og utgifter Dele inntekt med ektefelle?
Skattemessig behandling ANS og DA Ikke eget skattesubjekt Deltakerne eierne betaler skatt av overskuddet, 25 % Skatt av uttak, 25 % ( 43,75 ) Underskudd gir fradragsrett Investeringer fradrag gjennom leie
Skattemessig behandling Salg av andel beskattes Gevinst er forskjell mellom Salgssum Kjøpesum inkl oppregulert beskattet overskudd som ikke er tatt ut men tillagt egenkapitalen
Skattemessig behandling Aksjeselskap eget skattesubjekt Betaler selv skatt av overskudd, 25 % Utbytte beskattes med 25 % av 1,15 av grunnlag for utbytte (46,56 %) Ikke fradrag for underskudd OBS uttak fra 07.10.2015 Gevinst er forskjellen mellom Salgssum Kjøpesum
Skattemessig behandling Samvirkeforetak beskattes som AS 25 % Eget spesielt fradrag 15 % Kjøpeutbytte
Hvordan foreta vurderingene Risikovurdering Ansvar for egen del av forpliktelser Varighet ansvar og forpliktelser Fradrag så raskt som mulig Krav til innskudd og egenkapital Skattemessige konsekvenser Drift Kjøp og salg
Vurdering forts. Flere nivå flere mulige løsninger Egen drift egen praksis Senteret Eiendomsselskap Holding strukturer
Årsoppgjøret Sammendrag av årets regnskap Varelager Periodisering Vurderinger fordringer Aktivering kostnadsføring Andre poster - fradrag
Ligningspapir Hva skal inn og hvordan? Selvangivelse med alle pliktige vedlegg Papir eller elektronisk
Ligningspapir Frister for å levere Lønn og pensjon 30.04. AltInn næring 31.05. Betalingsfrist for skatt 31.05.
Ligningspapir PSA Næring Preutfylt SelvAngivelse for næringsdrivende PSA lønnsmottaker og pensjonister
Tilbakemeldinger skatt Skatteoppgjør lønn juni (endringer) Skatteoppgjør næring aug. okt. Endringer til ut mai året etter Flere oppgjør gjennom året Viktig å svare på henvendelser
Skatteetaten Alle enheter samles til en enhet SKATTEKONTOR 800 800 00 Skatt Øst Skatt Sør Skatt Vest Skatt Midt Skatt Nord
Skatteetaten Skattekontor Skatteklagenemd kompetanse Riksskattenemd nasjonal - fag
Regnskapsforståelse Resultat Balanse Kundereskontro Leverandørreskontro
Regnskapsforståelse Hvordan utvikler driften seg endringer Substans i balansen Totalitet Sammenlignet mot hva? Budsjett Fjorår Annet
Regnskapsforståelse Vesentlighet Betaler i tide? Få inn fordringer i tide?
Regnskapsforståelse Budsjett fremtid Regnskap historie Endringer hvordan tolke?
Regnskapsforståelse Styringsverktøy Nøkkeltall og diagram Faresignal kan vi se de? Kommunikasjon med rådgiver
Regnskapsforståelse Endringer fra fjorår hva skyldes det? Endringer mot budsjett årsak? Sum alle inntekter delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år Sum alle kostnader delt på antall pasientkonsultasjoner, fjor / år
Bokettersyn Leger og taxieiere er verstingene Leger snyter og unndrar Allmennlegene eller de andre Legene tjener for godt
Bokettersyn Varslede ettersyn Uanmeldte kontrollbesøk
Bokettersyn Skatteetatens egne kontrollører legitimasjonsplikt
Bokettersyn Uanmeldt kontroll hvorfor Timebøker blitt borte? Annen dokumentasjon borte?
Bokettersyn Bokføring - lover og regler System og dokumentasjon Formalia Totalitet i inntekt Private kostnader Forbedringer - pålegg
Bokettersyn Plikt til å samarbeide og legge til rette for kontrollørene Rettigheter rett til å uttale seg Rett til å ha med seg fullmektig
Bokettersyn Foreløpig rapport Endelig rapport Vedtak om endring av ligning Pålegg Tilleggsskatt Klageadgang
Bokettersyn Bokføringspålegg Må innrette seg Tvangsmulkt Inntil 1.000.000,- Gebyr 2016 = 1025 pr dag